解晶晶

聊城厚德開發(fā)建設有限公司

一、前言

全面預算管理是通過編制預算指標，來實現(xiàn)對所有經(jīng)濟業(yè)務活動的全方位、全程監(jiān)控。全面預算管理應具有預測性、科學性、可操作性、系統(tǒng)性等特點，它通過調(diào)動起企業(yè)全體員工參與來使企業(yè)有效的資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，降低企業(yè)運營成本，提高財務管理效率，最終提高企業(yè)市場競爭的能力。企業(yè)加強財務預算管理工作的實施，對于提升企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性起著十分重要的作用。加強財務預算管理工作的實施，能夠確保企業(yè)所有經(jīng)營活動都朝著經(jīng)營目標所開展。在開展財務預算管理工作時，需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標來規(guī)劃來進行下一年度決策的制定，進而對企業(yè)下一年度的業(yè)績和成本進行更加合理地預計，并借助預算指標來加強控制企業(yè)資金的運營情況，確保企業(yè)經(jīng)營目標的更好實現(xiàn)。

二、企業(yè)開展全面預算管理時應遵循的原則

（一）預算編制方面。預算的編制工作是全面預算管理工作的起點，指標編制的是否科學是決定預算管理工作水平的關鍵。企業(yè)在編制預算時應堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃目標為基準，將戰(zhàn)略目標層層分解到各個業(yè)務部門、各個崗位工作當中，這樣可通過目標來指導業(yè)務部門、工作人員按照符合企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求開展工作。

（二）預算執(zhí)行方面。企業(yè)在科學編制預算指標之后，應制定預算執(zhí)行的方案與計劃，計劃中應將執(zhí)行的流程與生產(chǎn)經(jīng)營活動相結(jié)合，使各個業(yè)務部門或工作人員能夠了解其在預算執(zhí)行中的職責與義務，提高企業(yè)全面預算管理效率。

（三）預算調(diào)整方面。由于預算指標本身將隨著市場、行業(yè)、政策等影響因素而發(fā)生變化，因此，需要隨著市場經(jīng)濟環(huán)境以及行業(yè)大背景的變化，及時對預算進行糾錯和調(diào)整，并在整個預算執(zhí)行的過程中制定和實施有效的管控方案，這是全面預算能成功實施的關鍵。

（四）預算考核方面。為了使企業(yè)全面預算指標得以順利實施，需要激發(fā)出每名工作人員參與、執(zhí)行預算指標的動力與激情，并相應地增強其預算管理意識。因此，企業(yè)應建立預算考核體系，通過公平、科學的考評、評價，不斷督促業(yè)務部門、工作人員認真執(zhí)行預算指標。

三、大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)財務預算管理的影響

（一）對于財務預算編制的影響。大數(shù)據(jù)技術的應用，對于財務預算的編制造成了一定的影響，使得編制的水平得到較大的提升。在開展財務預算管理工作當中，做好預算編制是至關重要的工作，在開展編制工作過程中，應當做好預算目標的制定，做好預算流程的設計，做好預算方案的審批。大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)能夠構建完善的信息化管理平臺，從而實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的全面收集和有效分析，也可以提高財務數(shù)據(jù)的共享水平，為預算編制工作提供重要的基礎。加強大數(shù)據(jù)技術在財務預算編制中的應用，實現(xiàn)信息的共享水平大大提升，從而縮短了信息的傳遞時間，提升了預算的編制效率。此外，大數(shù)據(jù)時代背景下，工作人員能夠收集到更多全面的信息，包含各項業(yè)務信息、人力資源信息、市場信息等，從而結(jié)合不同部門的需求來制定差異化的預算指標，使得預算的編制更加合理。

（二）對于財務預算流程的影響。在傳統(tǒng)的財務預算管理過程中，由于信息的傳遞存在一定的滯后性，導致信息孤島問題的發(fā)生，大大地影響了財務預算的實施效率和質(zhì)量。但是在大數(shù)據(jù)時代背景下，通過借助大數(shù)據(jù)技術，企業(yè)能夠建立更加全面的數(shù)據(jù)模型，也實現(xiàn)更加便捷的審批流程，為各個部門之間的溝通建立了良好的橋梁，大大地提升了部門之間的溝通效率，使得財務預算管理流程得到了有效的優(yōu)化，有效地解決了各種流程問題。而且，隨著大數(shù)據(jù)技術在企業(yè)財務預算管理中的應用，使得企業(yè)建立了完善的信息化系統(tǒng)，不僅可以為預算的編制提供重要的財務數(shù)據(jù)，還能夠確保各個部門員工能夠全面地認識部門的預算目標，能夠及時地了解部門預算目標的執(zhí)行情況，從而采取更具針對性的工作措施來確保預算目標的實現(xiàn)。而且隨著大數(shù)據(jù)技術和其他信息技術的廣泛應用，使得企業(yè)建立了更加完善的預算流程，實現(xiàn)了財務和業(yè)務的一體化管理，進一步提高企業(yè)對于業(yè)務的管控水平。

（三）對于財務預算數(shù)據(jù)中心的影響。大數(shù)據(jù)時代背景下，能夠幫助企業(yè)建立完善的財務預算數(shù)據(jù)中心。通過借助大數(shù)據(jù)技術和信息技術，工作人員能夠及時將財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)上傳到數(shù)據(jù)中心平臺，方便開展數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理，進而為財務預算活動的實施提供重要的數(shù)據(jù)支撐。此外，隨著大數(shù)據(jù)技術的應用，使得企業(yè)財務和業(yè)務系統(tǒng)之間能夠建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，進一步提高了財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)之間的對接性和共享性，為促進業(yè)財融合奠定了重要的基礎。此外，在開展財務預算管理工作時，工作人員還可以大數(shù)據(jù)技術來開展數(shù)據(jù)的挖掘工作，能夠更加深入地挖掘出有利于企業(yè)決策的相關數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)等，從而為企業(yè)決策的制定提供更具價值的參考數(shù)據(jù)。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理工作存在的問題

（一）全面預算管理目標與實際情況不符。全面預算管理總體目標的形成是將各個業(yè)務部門、崗位工作的最小目標匯總成企業(yè)總體的預算目標，全面預算執(zhí)行也就是圍繞著企業(yè)各個崗位的小目標進行把控，預算的調(diào)整與考核也相當于是對各個崗位目標的執(zhí)行過程。綜上，全面預算管理目標的設計是否科學、可操作強，能否起到調(diào)動積極性的作用，是衡量預算目標的重要標準。而目前，多數(shù)的企業(yè)在編制預算指標與目標時，由于編制的方法缺少創(chuàng)新，未能對基礎數(shù)據(jù)通過大數(shù)據(jù)信息化技術加以收集、分類、分析，加之，財務人員在編制預算指標時沒有通過大數(shù)據(jù)對影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各項政策、行情等數(shù)據(jù)加以分析、判斷，使預算指標帶有一定的主觀性。同時，個別財務人員在編制預算指標時只參考以往歷史數(shù)據(jù)，沒有從企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標給予考慮，并沒有考慮環(huán)境效益、社會效益等指標內(nèi)容，最終使企業(yè)制定的預算目標無法發(fā)揮應有的作用。此外，即便預算編制的指標符合市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，但由于未能通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)廣泛收集、分析數(shù)據(jù)，使日后預算指標趕不上市場的變化情況，所以目標有可能出現(xiàn)偏離。目標偏離后，又需要很長時間才能發(fā)現(xiàn)，不能及時進行糾錯，導致出現(xiàn)嚴重的損失。因此，在實施全面預算管理的過程中，目標出現(xiàn)偏離并無法及時糾錯是需要特別重視和解決的問題。

（二）預算管理目標缺少執(zhí)行力。全面預算中的執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等工作必須全面地滲入到企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營流程當中。全面預算管理工作的本質(zhì)就是要將每個業(yè)務部門工作目標以預算指標的方式進行反映，這樣將對于一個經(jīng)營業(yè)務單一、機構設置精簡的中小企業(yè)容易達到目的。而對于經(jīng)營多元化、下屬公司遍布全球或各省市的大型上市集團來說，就顯得十分復雜。這樣將使預算管理指標執(zhí)行效率低下；要么存在管理失控、錯漏，導致執(zhí)行結(jié)果偏離非常大；要么需要增加更多的監(jiān)控崗位，導致管理成本不斷增加等，在實施全面預算管理的過程中，大部分企業(yè)均缺乏全員執(zhí)行的基礎和工具。

（三）沒有對預算工作進行科學地考核。全面預算管理工作需要得到企業(yè)所有業(yè)務部門及全體工作人員的參與才能發(fā)揮作用，因此企業(yè)不僅應在思想上調(diào)動工作人員積極性，還應該通過績效考核工作將績效結(jié)果與個人獎金、晉升相掛鉤，制定科學、公平的激勵、評價機制。而目前，多數(shù)的企業(yè)在制定工資薪酬方面一直沿用著底薪加提成的模式，或者少數(shù)企業(yè)雖然使用了KPI考核模式，但并沒有將預算結(jié)果作為考核目標，無法真正發(fā)揮激勵作用。

五、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)強化全面預算管理工作的具體措施

（一）通過建立大數(shù)據(jù)信息化平臺提高預算管理工作效率?；ヂ?lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代下獲取數(shù)據(jù)的渠道很多，并且相對透明。企業(yè)應該全力加強對數(shù)據(jù)的收集、分析和應用，打造一個能覆蓋大市場和行業(yè)背景的生產(chǎn)和銷售、后臺和管理數(shù)據(jù)共享的模型，并聯(lián)合各部門進行專業(yè)對口的分析，使預算指標編制得更加科學、準確，目標更符合實際。企業(yè)應在以下方面利用大數(shù)據(jù)信息化來提高預算管理效率。

1.收集銷售部門有關數(shù)據(jù)。企業(yè)應利用大數(shù)據(jù)信息化技術來對市場外界變化、政府宏觀政策出臺等信息進行分析與計算，得出對企業(yè)市場營銷方案具有參考價值的結(jié)果。同時，在分析的基礎上以預算指標的方式形成銷售部門戰(zhàn)略目標、預算目標。

2.確定生產(chǎn)成本管理目標。企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)信息化技術來收集同行業(yè)成本相關數(shù)據(jù)，通過與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)進行對比，可以計算出企業(yè)單位成本預算，并形成成本預測與分析模型，通過制定成本預算來為銷售、采購、生產(chǎn)的開展提供預測信息，優(yōu)化企業(yè)成本管理流程。

3.激勵員工參與預算管理工作。企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)信息化技術來收集外界用工情況、行業(yè)用工平均薪酬，幫助人力資源管理部門制定績效考核方案，為調(diào)動員工參與預算管理工作發(fā)揮作用。

4.提高財務管理工作效率。企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術來收集與經(jīng)營決策相關的行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)，為財務人員進行報表分析、成本分析提供素材，并通過信息化平臺來實現(xiàn)業(yè)務部門數(shù)據(jù)與財務部門數(shù)據(jù)進行整合，提高數(shù)據(jù)傳遞的效率，實現(xiàn)財務部門對資金、實物的全程監(jiān)控。

5.為企業(yè)信息中心開展工作提供手段。企業(yè)信息中心工作人員可通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術為企業(yè)預算管理工作提供便利。同時，通過定期更新網(wǎng)絡防火墻、備份財務數(shù)據(jù)等方式提高數(shù)據(jù)安全防范能力。

6.建立財務指標數(shù)據(jù)庫。將企業(yè)業(yè)務部門、財務部門形成的各種數(shù)據(jù)錄入到數(shù)據(jù)庫當中，為企業(yè)業(yè)務部門、財務部門日后編制預算指標、調(diào)整預算指標及預算績效考核等工作提供準確、及時的數(shù)據(jù)支持。

綜上，企業(yè)通過使用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術與工具，實現(xiàn)了對企業(yè)各種數(shù)據(jù)的分析，并將分析數(shù)據(jù)與預算管理中的編制、執(zhí)行、考核等工作進行結(jié)合，使預算方案更加可行，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題及實現(xiàn)績效考核公平性，提高了企業(yè)預算管理工作的效率。

（二）將“互聯(lián)網(wǎng)+”技術與全面預算管理工作相結(jié)合。企業(yè)管理層在企業(yè)實施了預算管理工作后，需要將信息化技術與預算管理工作相結(jié)合，實現(xiàn)管理層對各個業(yè)務部門預算執(zhí)行結(jié)果的有效監(jiān)控，并及時采取措施，使預算指標得以順利實施。因此，企業(yè)應將“互聯(lián)網(wǎng)+”技術應用到預算管理當中，依托云計算、大數(shù)據(jù)技術，為企業(yè)預算管理工作的開展提供信息化平臺。信息化平臺的建立首先應將財務核算系統(tǒng)模塊與預算管理、內(nèi)部控制、業(yè)務流程相結(jié)合，實現(xiàn)平臺對各業(yè)務部門系統(tǒng)軟件的對接、數(shù)據(jù)讀取，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的共享。例如，企業(yè)管理層可通過系統(tǒng)平臺，隨時了解業(yè)務部門預算編制、預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)線上審批與監(jiān)控。同時，財務部門可通過信息化系統(tǒng)隨時地收集到預算分析相關數(shù)據(jù)，為預算調(diào)整、預算績效考核等工作提供材料。財務人員可通過對預算數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預算管理中的不足與漏洞，不斷完善生產(chǎn)經(jīng)營流程，并為修訂預算管理制度提供幫助。當整個企業(yè)所有組織單位均能夠通過全面預算信息管理平臺實施對日常工作的精細化管理，整個企業(yè)的工作效率和業(yè)績就會得到極大的提升，管理成本則會得到最大限度地降低，全面預算管理才能最大限度地發(fā)揮效用。

（三）對全面預算管理工作結(jié)果進行科學地考核。企業(yè)在構建全面預算信息化管理平臺的同時，還要為預算執(zhí)行結(jié)果制定科學、公平的考核機制，以保證企業(yè)員工真正參與到全面預算管理工作當中。首先，企業(yè)將根據(jù)預算執(zhí)行的結(jié)果為基礎，結(jié)合企業(yè)自身管理模式、機構設置建立KPI 管理模型，除考慮營業(yè)收入、成本支出等指標外，還要考慮市場占有率、服務滿意度等非財務指標等，為不同業(yè)務部門制定具有針對性的考核指標。同時，將考核指標與預算目標相結(jié)合，這樣才能保證企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標最終得以實現(xiàn)，充分調(diào)動起企業(yè)員工參與創(chuàng)新、提高預算管理效率的積極性。其次，企業(yè)在建立模型后，還應該在預算執(zhí)行過程中強化對預算結(jié)果的考核，通過將指標與生產(chǎn)經(jīng)濟流程、崗位分工相結(jié)合，將預算執(zhí)行結(jié)果真正納入企業(yè)績效考核工作當中。此外，可以使企業(yè)在出現(xiàn)問題時，直接查找出第一責任人員，避免內(nèi)部出現(xiàn)推諉扯皮。這既保證了考核的公正與客觀，又完善了企業(yè)的激勵機制，同時提高了效率。只有這樣，企業(yè)才能提升預算控制的精確性以及主動性，發(fā)揮全員的主觀能動性，最后實現(xiàn)全面預算的閉環(huán)管理。

（四）提高全面預算管理工作人員信息化與專業(yè)能力。具有財經(jīng)知識、信息化技術的復合型人才是確保全面預算管理工作質(zhì)量的前提。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)應從以下幾個方面來強化全面預算管理人員素養(yǎng)：首先，在吸納全面預算管理人員時，多以財經(jīng)專業(yè)、具有相關專業(yè)作為考核標準，并強調(diào)職業(yè)道德與思想品德也需要達標，為企業(yè)實施全面預算管理工作提供人才儲備。其次，企業(yè)應強化對財務人員的業(yè)務培訓，可聘請會計師事務所、軟件公司相關專家為財務人員講解全面預算管理工作流程、大數(shù)據(jù)及信息化平臺操作等相關知識，使財務人員具備綜合性的專業(yè)素養(yǎng)，適應大數(shù)據(jù)、管理會計時代對財務人員的要求。再次，由于信息化不斷發(fā)展，專業(yè)知識、外部數(shù)據(jù)將時刻發(fā)生變化，企業(yè)財務預算管理知識和技能不斷創(chuàng)新發(fā)展，必須注重引導工作人員樹立終身學習理念，積極運用業(yè)余時間、工作時間來學習財務預算管理工作新知識、新技術和新理念，保證財務預算管理工作質(zhì)量與水平。

六、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)管理層應樹立起大數(shù)據(jù)理論，將全面預算管理與大數(shù)據(jù)信息化技術相結(jié)合，逐步轉(zhuǎn)變財務人員觀念，通過使用大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術來提高全面預算管理工作的效率與水平，搭建先進的全面預算信息管理平臺，高效精確地編制企業(yè)預算，并在預算執(zhí)行的過程中實現(xiàn)信息共享，促進業(yè)財融合，實現(xiàn)激勵和考核，最終才能使全面預算管理發(fā)揮最大的效用，成為企業(yè)中最關鍵、不可替代的管理模式。