常穎春

摘 要：在新形勢下，事業(yè)單位要想發(fā)展，就需要做好其內(nèi)部控制工作。而財務(wù)內(nèi)控工作是其中的重要環(huán)節(jié)，不僅可以為事業(yè)單位內(nèi)部各項資源的完整性提供保障，還可以推動事業(yè)單位內(nèi)部工作效率，以助于各項工作順利開展。因此，有關(guān)部門需要對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)加以重視，對當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控有關(guān)的問題進行有針對性地分析和研究，然后提出行之有效的措施，進而實現(xiàn)優(yōu)化相關(guān)問題的目標(biāo)。對此，本文主要對事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)控的意義展開分析，探究內(nèi)控現(xiàn)狀，比如：財務(wù)內(nèi)部控制意識不足、預(yù)算編制合理性待提升、風(fēng)險評估應(yīng)對機制落后、監(jiān)督管理體系尚需優(yōu)化等，最后提出相應(yīng)的內(nèi)控創(chuàng)新策略，為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化提供可參考思路。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

在新常態(tài)背景下，事業(yè)單位的發(fā)展也呈現(xiàn)出一些變化。為了適應(yīng)社會主義的發(fā)展以及生產(chǎn)力的進步，事業(yè)單位需要將內(nèi)控管理工作做好，在做好財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中，可以更好地助力事業(yè)單位服務(wù)于社會；并且發(fā)揮服務(wù)群眾的優(yōu)勢作用，成為民眾滿意的領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)單位。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中依然存在財務(wù)內(nèi)部控制意識不足、預(yù)算編制不合理等一系列問題。事業(yè)單位要想解決這一系列問題，就需要尋找其財務(wù)內(nèi)控的創(chuàng)新對策，進而更好地解決問題，以助力事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義

黨的十八大中提出，唯有加強形成制度的深度改革，為制度的構(gòu)建提供強有力的保障，使制度框架更加合理，才可以更好地營造廉政勤政的從政氛圍，構(gòu)建讓人民滿意的服務(wù)型機構(gòu)。從事業(yè)單位角度來說，唯有落實內(nèi)部控制和管理機制，對實際情況進行分析，并根據(jù)實際情況合理開展工作，才能更好促進事業(yè)單位的全面發(fā)展；同時，唯有加強內(nèi)部管控機制構(gòu)建的完整性，制定有效的監(jiān)督管理體制，還給人民群眾相應(yīng)的權(quán)責(zé)，才可以帶動事業(yè)單位廉潔辦公，從而真正實現(xiàn)為人民群眾服務(wù)的目標(biāo)。因此，事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)控，是實現(xiàn)廉潔辦公的有效方式，可以促進其廉潔辦公的實現(xiàn)。

事業(yè)單位不僅是為公共服務(wù)的機構(gòu)，還是對社會各方面事務(wù)進行有效監(jiān)督的“監(jiān)督者”，是推動社會經(jīng)濟不斷發(fā)展好幫手。事業(yè)單位唯有不斷提升自身管理水平，才可以為每項工作的穩(wěn)定開展提供保障。且通過一些實踐證明，事業(yè)單位唯有完善內(nèi)控管理機制的建設(shè)，才可以不斷提升其管控質(zhì)量，從而提高發(fā)展效果。因此，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控也是實現(xiàn)公共服務(wù)質(zhì)量提升的有效方式，可以促進實現(xiàn)公共服務(wù)質(zhì)量的提升。

在進行深化改革的同時，事業(yè)單位需要對管理機制進行完善，讓各部門的工作職責(zé)更加清晰、明確，以充分控制各項工作節(jié)點，從而推動單位內(nèi)部管理水平的不斷提升，落實各項財務(wù)管理的工作。在工作中，事業(yè)單位可以借助現(xiàn)代化管理技術(shù)完善財務(wù)管理機制，以加強系統(tǒng)內(nèi)預(yù)算、資金等的融入，提升對各項工作進行管理的針對性和力度，為財務(wù)信息的真實性保駕護航，從而達(dá)到事業(yè)單位精細(xì)化管理的目的。因此，事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)控，是實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)濟化管理的有效方式，可以促進實現(xiàn)財務(wù)精細(xì)化管理。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識不足

不少事業(yè)單位在發(fā)展中存在財務(wù)內(nèi)部控制意識不足的問題，從而影響了單位的有效發(fā)展。當(dāng)前一些事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)控并不重視，片面地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控只是進行單位管理的一種形式，只用于應(yīng)付上級的突擊檢查，而沒有切切實實地實行財務(wù)內(nèi)控管理中的相關(guān)工作和制度中的相關(guān)條例，也沒有在有關(guān)財務(wù)工作方面發(fā)揮其重要作用。同時，一些事業(yè)單位存在財務(wù)內(nèi)控脫離單位實際情況的問題，在實際落實這項工作時也存在有許多問題，從而造成一些任務(wù)無法被落實或無法執(zhí)行下去，導(dǎo)致半途而廢的情況頻頻發(fā)生。尤為關(guān)鍵的是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)和相關(guān)工作的開展缺乏重視，只是將重心集中放在單位職能和業(yè)務(wù)方面。且各部門之間的凝聚力不足，通常出現(xiàn)反對財務(wù)部門作出相關(guān)決定的情況，財務(wù)風(fēng)險防范意識嚴(yán)重不足，進而導(dǎo)致工作效率大大降低。

（二）預(yù)算編制合理性待提升

事業(yè)單位在發(fā)展中，需要提升預(yù)算編制的合理性，奠定財務(wù)內(nèi)控的工作基礎(chǔ)，以實現(xiàn)相關(guān)工作的有效開展。合理的預(yù)算編制可以幫助單位及時防止財務(wù)內(nèi)控工作出現(xiàn)問題，增強工作的透明性和科學(xué)性。但是部分事業(yè)單位還存在預(yù)算編制合理性有待提升的問題。在我國部門預(yù)算改革不斷推進的過程中，預(yù)算控制水平也在不斷提升，然而不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制依然比較薄弱；主要表現(xiàn)為以下方面：一方面，預(yù)算編制相對粗糙。當(dāng)前部門預(yù)算編制工作的開展中，通常對當(dāng)年財政狀況進行分析，還會對上年收支實績進行分析，核定預(yù)算單位自身的特點和相關(guān)業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上進行預(yù)算編制。雖然這方面的工作具有一定優(yōu)勢，但是大部分工作都未能細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出不能符合逐筆進行核定的要求。另一方面，缺少預(yù)算剛性。事業(yè)單位在預(yù)算編制工作開展中，缺少預(yù)算的計劃性、科學(xué)性，在調(diào)整追加預(yù)算方面比較頻繁，進而導(dǎo)致相關(guān)工作受到不利影響。并且其在使用相關(guān)資金的過程中存在預(yù)見性不足的問題，直接削弱了預(yù)算的約束控制力，從而約束了預(yù)算編制合理性的提高。

（三）風(fēng)險評估應(yīng)對機制落后

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估應(yīng)對機制還相對落后。大部分事業(yè)單位因為開展的內(nèi)部控制工作比較晚，所以缺少健全的內(nèi)部控制體系，風(fēng)險評估應(yīng)對機制也落后。主要反映在以下兩個方面：一方面，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估。事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估過程中，未能充分結(jié)合財務(wù)部門內(nèi)部控制評價的相關(guān)要求，也沒有結(jié)合風(fēng)險評估的相關(guān)要求，還是沿用以往的工作機制，進而導(dǎo)致風(fēng)險評估應(yīng)對機制落后于事業(yè)單位發(fā)展的實際情況；同時，與內(nèi)部控制和風(fēng)險評估有關(guān)的內(nèi)容仍然存在空缺問題。另一方面，風(fēng)險評估應(yīng)對機制比較薄弱。因為事業(yè)單位存在人員編制方面的限制，所以長時間存在一人多崗的情況。比如，一些單位缺乏專門的內(nèi)部審計部門，還缺少紀(jì)檢監(jiān)察部門和風(fēng)險評估應(yīng)對部門，且一些審計方面的工作通常由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，因此審計和風(fēng)險評估的工作通常局限在財務(wù)領(lǐng)域，不能評估內(nèi)部控制建立和具體實施的情況，從而導(dǎo)致相應(yīng)的風(fēng)險評估應(yīng)對機制落后，影響相關(guān)工作的發(fā)展。

（四）監(jiān)督管理體系尚需優(yōu)化

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系在實施的過程中，需要做好實地跟蹤、監(jiān)督、管理的相關(guān)工作，進而才能提高實際工作水平。然而因為具體管理方式和模式的問題，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系依然存在不完善的問題；相關(guān)崗位之間缺少良好的溝通，而且相關(guān)職能部門之間的溝通也不足，同時也缺乏相互監(jiān)督。事業(yè)單位的各個部門在具體工作中各自為政，在檢查和實行內(nèi)部會計控制體系等方面過于表面化，缺少形式表現(xiàn)方面的執(zhí)行力。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系權(quán)力比較有限，在實際工作中的完整性和全面性不足，而且在缺少考核或者控制的情況下，內(nèi)部會計控制體系無法將實際的功效發(fā)揮出來；相應(yīng)的監(jiān)督管理體系問題不斷暴露出來，一些監(jiān)督管理工作也不能有效落實到位，進而導(dǎo)致監(jiān)督管理效果不佳，事前、事后監(jiān)督的相關(guān)工作都只能流于形式，不能將其擁有的作用發(fā)揮出來。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新策略

（一）強化財務(wù)內(nèi)控理念

為有效應(yīng)對事業(yè)單位內(nèi)部工作人員內(nèi)控意識有待提升的問題，事業(yè)單位需要不斷增強全體人員內(nèi)部控制意識，進而提高工作效率。具體方法如下：一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)需要充分體現(xiàn)自身領(lǐng)導(dǎo)的作用，主動學(xué)習(xí)比較關(guān)鍵的財務(wù)內(nèi)控理論；在做好這方面工作的同時，還要對單位長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進行分析，充分認(rèn)識內(nèi)控工作實際作用，將所學(xué)知識運用到具體的管理工作中。例如，事業(yè)單位要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作需要面向單位整體，還需知道內(nèi)控工作開展中需要全體人員的積極參與，才能保證財務(wù)內(nèi)控工作時效性。另一方面，單位中層管理人員需要對內(nèi)部控制工作有詳細(xì)的了解，堅持和嚴(yán)格遵循“不相容崗位分離”原則，為科學(xué)劃分財務(wù)部門權(quán)責(zé)范圍提供堅實保障，以推動高校管理工作的實現(xiàn)。此外，事業(yè)單位需要做好財務(wù)內(nèi)控意識的宣教工作，尤其是針對單位全體職工的宣教工作。單位可在具體工作期間采用開展專題會議的方式，將一些內(nèi)容更好地向全體職員傳達(dá)；比如，內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵和作用等，進而讓相關(guān)人員能夠充分了解內(nèi)控工作的真正意義。事業(yè)單位在實際執(zhí)行宣教工作期間，也需要嚴(yán)格遵循有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，才能更好地推動各項工作的發(fā)展。

（二）提高預(yù)算編制效果

預(yù)算編制的復(fù)雜性比較強，是一種比較系統(tǒng)的工作。在預(yù)算編制中，相關(guān)人員需要做好科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃各個項目的工作，還要對其實施論證，加大全面考察和綜合測評的力度，才可以保障預(yù)算方案的合理性。零基預(yù)算法是當(dāng)前運用比較廣泛的一種方式，而這種方式的編制方法也比較合理有效。事業(yè)單位在對成本費用預(yù)算進行編制的過程中，將相關(guān)預(yù)算支出項目的出發(fā)點當(dāng)作零，對過往會計過程中呈現(xiàn)出的費用項目和數(shù)額不予考慮，將實際需要和可能出現(xiàn)的支出當(dāng)作所有預(yù)算支出的基礎(chǔ)；并且對預(yù)算的實際影響要素進行全面分析，逐個審核預(yù)算期內(nèi)的各種支出，對標(biāo)準(zhǔn)是否存在不足和問題進行判斷，通過綜合平衡的原則開展預(yù)算編制。運用這種方式，不僅可以對預(yù)算編制進行有效的優(yōu)化，讓效率和質(zhì)量不斷提高以外，還可以提高財務(wù)內(nèi)控效果。除此之外，事業(yè)單位需要詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M行預(yù)算編制，充分分析預(yù)算編制的時間，還要對相關(guān)時間進行考證，如此才可以為方案的質(zhì)量提供有效保障。

（三）創(chuàng)建風(fēng)險管理機制

在財務(wù)內(nèi)控工作中，事業(yè)單位需要不斷加強風(fēng)險管控的力度，充分約束好每個方面的管控工作，并根據(jù)實際制定的機制做好各項細(xì)節(jié)處理工作。事業(yè)單位需要對自身發(fā)展?fàn)顩r展開分析，緊密結(jié)合其自身狀況和現(xiàn)有的法律法規(guī)，以推動預(yù)算執(zhí)行約束效果的不斷提升，進而讓內(nèi)部控制工作中的相關(guān)要求都可以有效落實。事業(yè)單位可以構(gòu)建崗位職責(zé)機制和約束機制，在各個崗位相互制衡的基礎(chǔ)上，避免崗位分離等問題的發(fā)生。在設(shè)置縱向崗位過程中，單位需要構(gòu)成自上到下的分級崗位責(zé)任管理機制，讓管理機制具有自上到下的特征。

除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)對資金審批流程進行創(chuàng)新和優(yōu)化，將崗位輪換工作落實，以推動流程信息化管理工作的實現(xiàn)。事業(yè)單位需要對現(xiàn)代化社會信息技術(shù)展開使用，通過相關(guān)技術(shù)減少人為因素的干擾。例如，事業(yè)單位加強公務(wù)支付方式的運用，在減少現(xiàn)金支付成分的基礎(chǔ)上，增加風(fēng)險點支出的力度，以及業(yè)務(wù)防范和監(jiān)控的力度，從而不斷提高電子審批工作水平。

事業(yè)單位在創(chuàng)建風(fēng)險管理機制時，需要讓內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合內(nèi)部控制評價的具體要求和根據(jù)風(fēng)險評估的相關(guān)要求展開工作，同時還要充分解決內(nèi)部控制和風(fēng)險評估有關(guān)內(nèi)容缺失的問題，完善這兩方面的工作內(nèi)容，進而促進風(fēng)險管理工作持續(xù)展開。事業(yè)單位需要解決風(fēng)險評估應(yīng)對機制薄弱的問題，優(yōu)化現(xiàn)有的機制，減少一人多崗的情況，增加專門內(nèi)部審計部門和風(fēng)險評估應(yīng)對部門。單位通過完善的風(fēng)險應(yīng)對機制和風(fēng)險管理機制，進而提高其工作水平和效率。

（四）注重內(nèi)部監(jiān)督管理

在財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展中，事業(yè)單位需要注重內(nèi)部監(jiān)督管理。首先，完善內(nèi)部監(jiān)督工作機制。為了促使事業(yè)單位各項內(nèi)控制度的完美落實，單位需要具備更為健全和完善的監(jiān)督機制，才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的問題，并及時解決，從而提高財務(wù)內(nèi)控制度功效。其次，提升內(nèi)部審計部門的獨特性。事業(yè)單位在推動監(jiān)督機制不斷強化的基礎(chǔ)上，需要重視內(nèi)部審計工作的獨立自主性，才可以將監(jiān)督機制應(yīng)有的監(jiān)督效力不斷發(fā)揮出來，以帶動內(nèi)部審計監(jiān)督工作價值持續(xù)提升，從而達(dá)到威懾示警各職能部門和工作人員的目標(biāo)，打消部門和人員心存僥幸的心理，促進財務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范執(zhí)行。最后，運用各種監(jiān)督機構(gòu)的檢查結(jié)果反饋，提高實際內(nèi)部監(jiān)督管理效果。比如，內(nèi)部審計、財政局等機構(gòu)的檢查結(jié)果反饋，事業(yè)單位在相關(guān)結(jié)果反饋的基礎(chǔ)上對財務(wù)內(nèi)控工作展開優(yōu)化，對其行為進行規(guī)范。事業(yè)單位可以采用自我評價的方式評價每季末的績效管理預(yù)算，公開評價項目的支出內(nèi)容和具體的執(zhí)行率，并有效問責(zé)績效比較低的項目責(zé)任，表彰績效高的項目，將其結(jié)果在單位內(nèi)部網(wǎng)站上公示，進而在一系列的內(nèi)部監(jiān)督管理下，提高其實際工作水平。

四、結(jié)語

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制作為財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮著較大作用。事業(yè)單位在實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的過程中，財務(wù)內(nèi)控已經(jīng)成為重要手段。目前，財務(wù)內(nèi)控方面的問題對事業(yè)單位全面高效地展開財務(wù)內(nèi)控產(chǎn)生不利影響。對此，事業(yè)單位需要對其實際現(xiàn)狀進行分析，并在此基礎(chǔ)上按照實際發(fā)展需要，強化財務(wù)內(nèi)控理念，使得內(nèi)控理念更加完整和創(chuàng)新。事業(yè)單位還需提高預(yù)算編制效果，以推動編制工作發(fā)展，同時創(chuàng)建風(fēng)險管理機制，增強風(fēng)險管理的相關(guān)工作效果。除此之外，單位還要注重內(nèi)部監(jiān)督管理，通過監(jiān)督管理的形式，有效解決相關(guān)問題，從而促進事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控方面獲得全面發(fā)展，增強實際的發(fā)展實力，推動事業(yè)單位各項工作的合理實施。

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