周成龍

（江西新世紀(jì)民星動(dòng)物疾病防治服務(wù)有限責(zé)任公司，江西 南昌 330001）

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外認(rèn)為內(nèi)部控制具有一定的多元性，外部市場(chǎng)、行業(yè)特征會(huì)對(duì)其產(chǎn)生很大的影響，可以通過(guò)內(nèi)部控制打破壁壘，減少誤差，提高信息傳遞的完整性、準(zhǔn)確性，獲取經(jīng)營(yíng)者的信任，拓寬融資渠道，提高財(cái)務(wù)工作效率。這樣一來(lái)，在發(fā)生壞賬準(zhǔn)備時(shí)，管理者可以迅速作出決策，加大會(huì)計(jì)管理力度。

國(guó)內(nèi)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠提高業(yè)績(jī)，避免出現(xiàn)失誤。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制誤差較大，經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)節(jié)失靈等現(xiàn)象，會(huì)降低盈利質(zhì)量，企業(yè)必須規(guī)范這一行為，解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，積極建立財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享模式屬于新型財(cái)務(wù)服務(wù)體系，主要是對(duì)各個(gè)職能進(jìn)行整合，會(huì)使財(cái)務(wù)處理流程更加復(fù)雜，給企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)，包括業(yè)務(wù)分離風(fēng)險(xiǎn)、信息傳輸風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)等。而人力資源結(jié)構(gòu)則是指員工流動(dòng)，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式產(chǎn)生直接影響。在整個(gè)過(guò)程中，人力資源會(huì)日益流失，需要聘請(qǐng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。人員結(jié)構(gòu)改變會(huì)減少成本，增加溝通風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程管理風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)不足，在財(cái)務(wù)共享模式重建中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)降低服務(wù)效率?？梢?jiàn)，企業(yè)需要提高對(duì)其的重視程度，完成對(duì)內(nèi)部控制的改革，為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展創(chuàng)造條件。

二、財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）財(cái)務(wù)共享中心工作機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行處理，有助于形成決策支持系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、成本預(yù)算進(jìn)行分析，提高內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，為財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員提供數(shù)據(jù)信息支持，減少管理成本，幫助管理人作出正確決策，解決支付管理中存在的問(wèn)題，減少與實(shí)際業(yè)務(wù)之間存在的差異。財(cái)務(wù)共享模式改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)結(jié)構(gòu)開(kāi)始從金字塔向扁平化發(fā)展，按照規(guī)則處理，能夠避免重復(fù)操作。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，適合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，建立財(cái)務(wù)共享中心，可以為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

應(yīng)有效運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行創(chuàng)新，覆蓋整個(gè)財(cái)務(wù)處理流程，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)共享中心有銜接各個(gè)部門(mén)的作用，能夠確保信息安全無(wú)誤，為流程建設(shè)提供思路，提高內(nèi)部控制的有效性，減少企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，有利于更好地進(jìn)行內(nèi)部控制，企業(yè)必須對(duì)自身的發(fā)展?fàn)顩r有全面的了解，根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特征選擇相應(yīng)的共享模式，確保其符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。在財(cái)務(wù)共享過(guò)程中，財(cái)務(wù)共享職能不同，業(yè)務(wù)也不同。基礎(chǔ)財(cái)務(wù)共享模式更適合業(yè)務(wù)單一的企業(yè)，包括收款、付款、保存原始單據(jù)、應(yīng)收核算等內(nèi)容，而財(cái)務(wù)共享中心具有報(bào)賬、資金結(jié)算、單據(jù)檔案等職能作用。同時(shí)，覆蓋范圍小是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)共享模式所具有的特征，可以按照標(biāo)準(zhǔn)處理業(yè)務(wù)，形成統(tǒng)一模塊。服裝行業(yè)有銷(xiāo)售費(fèi)用、人工費(fèi)用，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心有利于統(tǒng)一管理，能為企業(yè)后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。

相較于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)共享模式，全面財(cái)務(wù)共享模式的覆蓋范圍更廣，可以覆蓋所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，如增加了總賬核算、固定資源管理等業(yè)務(wù)。共享中心可以詳細(xì)劃分職能，在此基礎(chǔ)上覆蓋業(yè)務(wù)，統(tǒng)一處理財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理者的科學(xué)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來(lái)源和支撐。在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的同時(shí)，減少隱瞞數(shù)據(jù)的行為，可以減少損失，節(jié)約資源，完成管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，全面財(cái)務(wù)共享模式可以有效識(shí)別企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，比較適合在建筑行業(yè)、制造行業(yè)應(yīng)用。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）組織架構(gòu)和人員配置方面

要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革，選擇相應(yīng)的財(cái)務(wù)共享模式，確定管理標(biāo)準(zhǔn)，朝著扁平化方向發(fā)展。在新時(shí)代背景下，子公司財(cái)務(wù)逐漸被代替，財(cái)務(wù)流程存在不足，過(guò)于流水線化；同時(shí)，人員流動(dòng)、人才流失問(wèn)題也較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)人員工作效率普遍偏低，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展極其不利。財(cái)務(wù)共享中心能夠切實(shí)提升人力資源管理效率，但在構(gòu)建共享中心的過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)人員不熟悉流程，又無(wú)法實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，偶爾會(huì)出現(xiàn)操作失誤的現(xiàn)象。人員結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定不僅有利于企業(yè)的信息共享、控制活動(dòng)等，而且可以在構(gòu)建扁平化結(jié)構(gòu)的同時(shí)，將責(zé)任落實(shí)至個(gè)人，提高信息透明度，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期內(nèi)部控制效果提供保障。

（二）業(yè)務(wù)流程方面

企業(yè)通過(guò)搭建共享中心，將部門(mén)之間的信息橋梁打通，拆分業(yè)務(wù)變成統(tǒng)一整體，為工作的順利開(kāi)展奠定了良好的基礎(chǔ)，團(tuán)隊(duì)能夠分工協(xié)作，高效完成任務(wù)。業(yè)務(wù)流程并不只是單元合并，而是根據(jù)業(yè)務(wù)特征選擇改革方式。由于業(yè)務(wù)分離，財(cái)務(wù)信息傳遞滯后，財(cái)務(wù)人員無(wú)法獲取最新信息，容易形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，報(bào)賬體系大多從下到上傳遞，面對(duì)面報(bào)賬可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并進(jìn)行修正，在財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一處理財(cái)務(wù)信息，當(dāng)下級(jí)傳遞出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)不易發(fā)現(xiàn)，存在信息滯后等問(wèn)題。這一工作對(duì)員工的專(zhuān)業(yè)能力有一定的要求，會(huì)增加招聘難度，不利于企業(yè)發(fā)展，在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量減少這類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)信息處理效率。

（三）數(shù)據(jù)安全管控方面

在財(cái)務(wù)信息共享過(guò)程中，業(yè)務(wù)記錄大多依靠數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行，業(yè)務(wù)由軟件處理，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的要求比較高。紙質(zhì)存儲(chǔ)很容易丟失信息，共享數(shù)據(jù)可以減輕員工的工作負(fù)擔(dān)，節(jié)約人力資源，但是會(huì)提高安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。在信息傳遞過(guò)程中，模塊會(huì)緊密聯(lián)系在一起，如果某一環(huán)節(jié)出錯(cuò)，會(huì)放大影響。財(cái)務(wù)信息都儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù)，如果系統(tǒng)因遭遇黑客攻擊而陷入癱瘓，企業(yè)將蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式時(shí)，為了確保財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)信息的安全，必須建立安全性強(qiáng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)是開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，可以通過(guò)其規(guī)范業(yè)務(wù)流程。財(cái)務(wù)人員權(quán)限不同，負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)內(nèi)容也不同，想要提高信息傳遞效率，就必須加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督。相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)共享中心具有較多優(yōu)勢(shì)，但也存在很多不確定因素。在信息共享前，信息中存在的錯(cuò)誤很容易被發(fā)現(xiàn)，即使未被發(fā)現(xiàn)也只會(huì)影響部分業(yè)務(wù)；但在信息共享后，下級(jí)人員無(wú)法獲取財(cái)務(wù)信息，會(huì)給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)不便。面對(duì)面?zhèn)鬟f信息更利于財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)信息，了解財(cái)務(wù)核算，信息共享后工作內(nèi)容過(guò)于單一，財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

（五）人力資源結(jié)構(gòu)方面

人員流動(dòng)會(huì)增加人力資源結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，在流程不斷變化的情況下，人力資源結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。從財(cái)務(wù)共享模式現(xiàn)狀出發(fā)，共享模式正處在發(fā)展關(guān)鍵期，人力資源流失情況較嚴(yán)重，員工工作積極性較低。財(cái)務(wù)共享模式能對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行整合，模塊分化比較詳細(xì)，可以自動(dòng)處理財(cái)務(wù)信息，對(duì)財(cái)務(wù)人員要求較低。很多工作人員認(rèn)為在財(cái)務(wù)共享中心工作沒(méi)有發(fā)展前景，會(huì)選擇跳槽。在財(cái)務(wù)共享模式下，過(guò)于煩瑣的工作流程會(huì)增加工作難度，降低工作熱情，而嚴(yán)格的考核會(huì)讓工作人員產(chǎn)生負(fù)面情緒，對(duì)企業(yè)不滿。由此可知，在財(cái)務(wù)共享模式下，人力資源結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升產(chǎn)生負(fù)面影響，增加風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）構(gòu)建扁平化的組織結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)共享中心可以優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，改變傳統(tǒng)管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心與其他部門(mén)間的聯(lián)系。同時(shí)，這也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，要求企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，站在整體角度進(jìn)行布局，將業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略作為重要的變革內(nèi)容。在實(shí)際工作中，要明確財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任落實(shí)至各個(gè)部門(mén)，在構(gòu)建扁平化財(cái)務(wù)模式的同時(shí)，加強(qiáng)氛圍營(yíng)造，為員工提供良好的工作環(huán)境，幫助其盡快適應(yīng)財(cái)務(wù)共享新模式。要在此基礎(chǔ)上，建立流程型群體，集中處理財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)，形成完善的產(chǎn)業(yè)鏈可以提高工作效率，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈和財(cái)務(wù)管理的深度協(xié)同。

（二）梳理標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程

結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，建立完整的業(yè)務(wù)流程，編制詳細(xì)的操作指南，規(guī)范操作，可以提高工作效率。企業(yè)需要組建業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，更新業(yè)務(wù)流程，確保其可以達(dá)到新流程的要求，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略契合。在資金管理方面，要規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，記錄單據(jù)來(lái)源，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)期間涉及的所有費(fèi)用進(jìn)行管理。在票據(jù)管理過(guò)程中，要查看票據(jù)使用狀態(tài)，包括領(lǐng)取票據(jù)、使用票據(jù)、注銷(xiāo)票據(jù)等。在采購(gòu)過(guò)程中，財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)劃定采購(gòu)范圍，對(duì)整個(gè)采購(gòu)流程進(jìn)行管控。在固定資產(chǎn)管理中，要定期和不定期清查固定資產(chǎn)，將盈虧情況體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告上，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表更加全面、完整，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出不合理的地方。

（三）打造安全的數(shù)據(jù)平臺(tái)

財(cái)務(wù)共享中心覆蓋的范圍比較廣，包括所有子公司、財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)流程等等，業(yè)務(wù)之間可以對(duì)接，對(duì)IT技術(shù)的要求比較高。財(cái)務(wù)共享模式將數(shù)據(jù)儲(chǔ)存、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等系統(tǒng)集中在一個(gè)平臺(tái)上，可以拓展財(cái)務(wù)分析的維度、深度。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)共享中心在財(cái)務(wù)分析中有著重要作用，可以將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)系起來(lái)，構(gòu)建相應(yīng)的收益數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)存在的漏洞風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要加大資金投入，完善硬件系統(tǒng)，定期檢修維護(hù)，為數(shù)據(jù)平臺(tái)的安全性提供保障。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)可以切實(shí)提升信息傳遞的效率與準(zhǔn)確性，能有效規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，使其更加獨(dú)立，通過(guò)成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的分離，增強(qiáng)其獨(dú)立性，健全內(nèi)部規(guī)定，使二者相互促進(jìn)、相互監(jiān)督。同時(shí)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)工作中，審計(jì)人員不能過(guò)多干涉，否則會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性。除此之外，還需提高審計(jì)質(zhì)量，讓內(nèi)部審計(jì)貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程，對(duì)涉及的各個(gè)主體進(jìn)行規(guī)范，要求審計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心優(yōu)化內(nèi)部控制流程，減少內(nèi)部控制中存在的誤差。

（五）完善人力資源管理工作

在財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，需要規(guī)范工作人員的行為，制定績(jī)效考核制度，通過(guò)其反映員工的工作情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)共享中心流程優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)。要將定量考核指標(biāo)與定性考核指標(biāo)結(jié)合起來(lái)確定考核標(biāo)準(zhǔn)，與財(cái)務(wù)共享相互配合。

（六）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要是指對(duì)各個(gè)崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，在建立財(cái)務(wù)共享體系的同時(shí)，將其作為基礎(chǔ)，結(jié)合員工的發(fā)展需求進(jìn)行考慮，對(duì)共享中心的功能進(jìn)行完善，加入管理職能，可以提高內(nèi)部控制管理水平。除此之外，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)增設(shè)崗位，如質(zhì)量監(jiān)督崗位、績(jī)效管理崗位等，為內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行鋪平道路。服務(wù)管理崗位主要負(fù)責(zé)提供服務(wù)，可以使職能更加多元化，解決職能單一等問(wèn)題，為員工提供廣闊的發(fā)展前景，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息系統(tǒng)管理

加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理，能夠提高控制效率，在對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化的同時(shí)，了解系統(tǒng)功能需求，便于日常維護(hù)。這要求企業(yè)加大投入，防止因技術(shù)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)共享中心產(chǎn)生不利影響，可以起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將建立一體化管理平臺(tái)作為重要內(nèi)容，豐富業(yè)務(wù)功能，對(duì)系統(tǒng)臺(tái)賬進(jìn)行整合，在同一系統(tǒng)內(nèi)完成業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存等工作，避免在多個(gè)系統(tǒng)切換過(guò)程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享模式是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要幫手，在發(fā)展過(guò)程中，需要綜合考慮，兼顧業(yè)務(wù)及流程細(xì)節(jié)，從整體出發(fā)，規(guī)避存在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，為員工營(yíng)造積極向上的工作氛圍，推動(dòng)企業(yè)信息化建設(shè)。

五、結(jié)語(yǔ)

實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，讓其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持核心競(jìng)爭(zhēng)力及優(yōu)勢(shì)，但是會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)存在的問(wèn)題，并采取合理的措施予以解決，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的不足。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心有一定的復(fù)雜性，需要兼顧財(cái)務(wù)流程，從整體出發(fā)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息化程度。