李宏

（華電青島熱力有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

供熱企業(yè)的工作是民生工程的重要組成部分，唯有保證內部審計工作的主要職能得到有效履行，才可以充分滿足供熱企業(yè)在新時期的發(fā)展需要。因此，對發(fā)揮供熱企業(yè)內部審計職能作用的路徑進行探索，是很多供熱企業(yè)工作人員重點關注的問題。

二、供熱企業(yè)內部審計存在的問題

（一）內部審計制度尚不完善

制度直接影響著內部審計工作的規(guī)范性。但是，部分供熱企業(yè)的內部審計團隊對制度設計工作缺乏重視，未結合企業(yè)的經營發(fā)展目標對內部審計制度作出調整，導致內部審計工作無法獲得合理監(jiān)管，難以在企業(yè)的經營狀況獲得有效監(jiān)督的情況下，保證相關的追蹤管理行為得到調整創(chuàng)新。一些供熱企業(yè)在建設內部審計制度過程中，對企業(yè)上級部門的信息需求重視程度較低，缺乏對數(shù)據信息的高質量供給，導致制度的整改意見無法得到合理設定，難以在內部審計制度的幫助之下，有效彌補供熱企業(yè)經營戰(zhàn)略的漏洞。一些供熱企業(yè)雖然進行了內部審計制度的改革探索，但對現(xiàn)有內部審計工作的規(guī)范性重視程度較低，缺乏對企業(yè)經營發(fā)展狀況的考察，導致供熱企業(yè)的內部審計制度無法得到完善，難以提高內部資源配置水平。部分供熱企業(yè)在內部審計制度的探索改良過程中，缺乏對不同階段的經濟效益情況的重視，未結合國家經濟政策，對供熱企業(yè)當前的內部審計工作進行調整，導致制度的客觀性與權威性不足，難以在政策的指導下發(fā)揮對供熱企業(yè)的積極影響。一些企業(yè)的內部審計工作人員未熟悉內部審計法律法規(guī)，未明確制定內部審計工作準則，導致內部審計制度的調整缺乏依據，難以在制度的影響下提高審計組織建設質量，使創(chuàng)新審計方法難以擁有理想的基礎條件。

（二）內部審計人員專業(yè)素質不足

部分供熱企業(yè)在開展內部審計人員專業(yè)素質培訓工作的過程中，對當前審計人員的職能履行情況重視程度較低，對新時期內部審計工作客觀條件缺乏關注，導致審計人員的知識水平和技能水平無法得到提升，難以在內部審計職能的作用得到發(fā)揮的基礎上，確保審計工作平穩(wěn)有序運行。一些供熱企業(yè)在制訂內部審計人員素質培育的具體方案的過程中，對審計專業(yè)人員的思想道德教育工作重視程度較低，缺乏對內部審計獨立性及影響因素的考察，導致內部審計工作無法在工作人員專業(yè)素質得到提升的基礎上具備更強的獨立性。部分供熱企業(yè)在開展內部審計人員培訓工作的過程中，對干擾審計工作的因素掌握不夠充分，對審計行業(yè)內部競爭因素缺乏考察，導致無法提升審計工作者的行業(yè)競爭力，也使得審計人員的積極性難以得到調動。一些內部審計人員的素質培育方案缺乏對審計專業(yè)人員工作潛力和績效考核與培訓工作的重視，導致內部審計工作相關責任機制無法得到改進，難以在審計責任和審計績效有效融合的基礎上，提高審計目標設置的合理性，提升內部審計人員的素質。

（三）內部審計機構的組織缺乏合理性

目前，一些供熱企業(yè)在建設內部審計組織的過程中，對機構的設置情況重視程度較低，導致審計工作團隊按照執(zhí)行上級指示的方式處理自身工作，無法在規(guī)避權力因素影響的情況下，維護審計工作的客觀公正。一些內部審計機構對影響審計結果科學性與客觀性的因素掌握不夠充分，對內部審計機構的獨立特性缺乏考察，導致內部審計人員的職能無法得到充分發(fā)揮，也使得審計團隊的準入機制難以得到完善。一些內部審計機構對資產報告等關鍵因素缺乏重視，未結合訪談取證等方式對違規(guī)經濟事項進行有效調節(jié)，導致新型審計手段難以與傳統(tǒng)審計手段相適應，無法保證違規(guī)事項得到合理處置。一些內部審計人員對自查報告缺乏重視，未結合會計憑證制定審計信息調閱方案，無法在銀行賬單信息的協(xié)助之下，切實提高內部審計的有效性，無法更好地維護供熱企業(yè)的權益。

（四）信息技術在內部審計工作中的應用存在不足

目前，部分供熱企業(yè)雖然進行了內部審計工作技術的創(chuàng)新探索，但缺乏對信息技術突出應用優(yōu)勢的關注，未結合審計署和上級公司對內部審計工作的指導意見制定內部審計活動的具體實施方案，導致信息技術的應用價值難以得到充分開發(fā)。一些供熱企業(yè)的審計工作者對內部審計工作所需服務的重視程度較低，對專業(yè)化服務體系的作用缺乏研究，導致內部審計工作所需的各項專業(yè)化服務無法得到改進，也使得信息技術的突出應用價值難以得到顯現(xiàn)。一些供熱企業(yè)在制定內部審計具體策略的過程中，對企業(yè)經營目標構成情況的重視程度較低，對內部審計宣傳工作缺乏研究，未對審計專業(yè)人員的思想意識特征進行有效考察，導致內部審計人員無法在信息技術得到靈活應用的基礎上，更好地提升內部審計工作運行質量，也使得大數(shù)據等先進技術的引進無法擁有理想的基礎條件。一些供熱企業(yè)的審計人員對審計系統(tǒng)建設所需條件重視程度較低，對審計業(yè)務流程構成情況缺乏研究，導致內部審計信息查證工作無法具備理想的基礎條件，難以為審計工作在線指導方案的構建提供幫助。一些供熱企業(yè)對審計業(yè)務監(jiān)督工作缺乏重視，雖然嘗試了對信息技術的應用，但未結合內部審計工作的特征合理選擇審計工作切入點，最終導致內部審計工作無法在準確識別問題的基礎上，更加全面地挖掘出信息技術的應用價值。

（五）內部審計資源的整合存在不足

目前，一些供熱企業(yè)在制定內部審計資源整合具體策略的過程中，對不同階段審計工作搭配情況的重視程度較低，導致事后審計的占比較高，無法在內部審計相關問題得到精準識別的情況下，明確各階段審計工作的主體價值，也使得內部審計資源整合策略的構建不具備理想的基礎條件。一些供熱企業(yè)在構建內部審計資源整合方案的過程中，對全過程內部審計方法的突出優(yōu)勢重視程度較低，對審計工作相關問題缺乏精準識別，導致審計資源整合工作的針對性不強，難以在改進預算編制的基礎上，為各階段內部審計業(yè)務的調整優(yōu)化提供幫助。一些供熱企業(yè)構建內部信息資源整合策略的過程中，對各部門財務支出信息的掌握不夠充分，對財務問題成因缺乏準確分析，無法在各階段財務審計工作實現(xiàn)有效整合的基礎上，為合理制定問題整改措施提供幫助。

三、供熱企業(yè)內部審計工作改進策略

（一）加快完善內部審計制度

供熱企業(yè)在制定內部審計工作改革策略的過程中，要將制度的創(chuàng)新和完善作為工作重點，尤其要保證內部審計制度可以與供熱企業(yè)的發(fā)展需求相適應，以便在明確企業(yè)發(fā)展需求的基礎上，為內部審計制度的創(chuàng)新積累經驗，使企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標得到更加合理的設計。

供熱企業(yè)在創(chuàng)新內部審計制度的過程中，要對審計監(jiān)督工作的運行原理進行有效分析，提高對企業(yè)經營發(fā)展情況的關注度，并保證相應的追蹤管理方案可以得到調整創(chuàng)新，使內部審計制度的指導性價值得到進一步凸顯，使審計專業(yè)人員在靈活應用數(shù)據信息的基礎上，提出符合供熱企業(yè)實際情況的整改建議。改革供熱企業(yè)內部審計制度還需要對企業(yè)管理工作的需求進行調查，并對供熱企業(yè)現(xiàn)有的經營舉措進行分析，合理構建供熱企業(yè)的經營發(fā)展目標，確保內部審計規(guī)范得到更高水平的設計。

供熱企業(yè)需要加強對內部審計工作主體內容的分析，尤其要對審查與評價性質的工作進行調整創(chuàng)新，使供熱企業(yè)的經營業(yè)績審核行為得到相應的改進，并保證在不同階段的盈利信息明確的情況下，更好地發(fā)揮內部審計制度的應用價值。

供熱企業(yè)建設內部審計制度需要提高對法律法規(guī)的關注度，結合法律法規(guī)構建內部審計工作準則，保證供熱企業(yè)的內部審計工作擁有理想的制度基礎，以便審計組織得到優(yōu)化構建，為內部審計制度的調整創(chuàng)新提供有利的基礎條件。

（二）提高內部審計人員的專業(yè)素質

供熱企業(yè)一定要認識到提高內部審計人員專業(yè)素質的深遠意義，尤其要對影響審計人員業(yè)務水平和工作技能的各方面因素進行有效分析，使針對內部審計人員的培訓工作與新時期的市場形勢相適應，并保證內部審計人員的專業(yè)知識水平得到有效提升。內部審計人員在培育素質的過程中，需要提高思想道德水平，在提高自身素質的同時，保證審計工作具備更強的獨立性。要加強對內部審計工作價值的研究，提高審計行業(yè)人員競爭模式的合理性，使審計人員通過參加培訓具備更強的行業(yè)競爭力，以便充分調動審計人員的積極性，保證審計人員的潛力得到充分開發(fā)，保證培訓工作和績效審計工作實現(xiàn)高水平結合。供熱企業(yè)還需要建立健全責任機制，使審計內容與審計人員的個人利益保持一致，使審計工作者的工作目標與供熱企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，進而提升審計工作質量。

（三）提高內部審計機構設計水平

供熱企業(yè)需要提高對內部審計機構建設工作的重視度，既要保證上級行政機構的指導意見得到有效貫徹，又必須實現(xiàn)對內部審計機構組織工作的調整，使權力因素和人為因素的影響受到相應的制約，切實維護審計機構的獨立性。

供熱企業(yè)的審計工作者需要加強對審計手段客觀性與科學性的研究，尤其要對內部審計組織機構進行創(chuàng)新調整，使審計人員的工作職能進一步強化，確保內部審計機構的建設擁有更加理想的基礎條件。內部審計工作者還必須提高對團隊準入機制的重視度，盡快完善審計人員的道德管理方案，使內部審計工作得到相應的調整，使內部審計機構的改革方案得到更好的設置。供熱企業(yè)的內部審計人員在應用資產報告過程中，必須加強對審計工作運行原理的總結，尤其要對訪談取證等手段進行創(chuàng)新設計，使違規(guī)經濟事項得到規(guī)避，并保證新型審計手段與傳統(tǒng)審計手段實現(xiàn)有效銜接，更好地提升違規(guī)事項的處置水平。

（四）提高信息技術在內部審計工作中的應用水平

供熱企業(yè)在制訂信息技術具體應用方案的過程中，要將提高內部審計的有效性作為重點關注的問題，并對技術創(chuàng)新行為的突出價值加以總結，嚴格按照審計署和上級公司的指導意見，制訂信息化技術在內部審計工作中的優(yōu)化應用方案，確保內部審計的各項職能得到有效履行。在應用信息技術的過程中，需要分析內部審計專業(yè)化服務體系建設條件，尤其要對內部審計技術的變化趨勢加以分析，使信息化技術能夠充分滿足審計工作的需要，以便內部審計工作可以在技術手段的支持下得到調整優(yōu)化。

審計專業(yè)人員在應用信息技術的過程中，必須加強對內部審計宣傳工作構成情況的考察，尤其要了解審計人員的思想意識，使內部審計工作可以更加順暢地開展。在應用信息技術的過程中，一定要對大數(shù)據等技術的應用價值有足夠的了解，并將提高數(shù)據集中度作為重點考察的問題，憑借數(shù)據審計系統(tǒng)的開發(fā)，有效提升數(shù)據調取質量，在數(shù)據信息的查證與分析工作得到改進的基礎上，提高供熱企業(yè)內部審計質量。

供熱企業(yè)需要對審計系統(tǒng)開發(fā)情況予以足夠重視，憑借在線審計機構提高審計方法的創(chuàng)新水平，使內部審計工作可以在應用信息技術的過程中得到調整優(yōu)化，使內部審計工作能夠在準確獲得切入點的情況下，更好地滿足整改需求，切實提高內部審計成果應用質量。

（五）提高內部審計資源整合質量

供熱企業(yè)需要靈活調整各階段內部審計工作的搭配策略，有效降低事后審計比例，尤其要在審計工作的實施過程中，對已經發(fā)現(xiàn)的問題進行有效整改，確保內部審計工作的主體價值得到進一步體現(xiàn)。供熱企業(yè)一定要對預算編制核對工作予以重視，尤其要對預算編制方案的合理性進行精準判斷，使內部審計工作的相關漏洞得到彌補，在財務支出信息得到明確的同時，更好地增強內部審計資源整合的針對性。供熱企業(yè)還需要重視財務支出與預算編制信息，提高財務問題成因識別水平，使財務審計方案具備更強的針對性。

四、結語

部分供熱企業(yè)對內部審計工作價值的認知不足，未提供發(fā)揮內部審計職能作用所需的條件。提高內部審計工作質量，可以使供熱企業(yè)的各項內部資源實現(xiàn)高水平配置。對當前供熱企業(yè)內部審計工作存在的問題進行分析研究，制定符合供熱企業(yè)實際情況的改進策略，對確保供熱企業(yè)在新時期高水平發(fā)展具有十分重要的意義。