胡海霞 韓琪龍 王麗穎

（首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責(zé)任公司 河北唐山 063200）

財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化主要是針對(duì)業(yè)財(cái)銜接、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表等各類(lèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)，設(shè)置規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的處理規(guī)則，使業(yè)財(cái)處理流程更加順暢，在扎實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的同時(shí)，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理提供支撐，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的實(shí)施。本文以JT公司為例，探索企業(yè)財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的具體路徑和方法。

一、財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的背景

（一）業(yè)財(cái)融合的驅(qū)動(dòng)?！笆奈濉睍r(shí)期，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題，鋼鐵業(yè)供給側(cè)改革持續(xù)推進(jìn)，通過(guò)企業(yè)重組、產(chǎn)能置換等舉措，鋼鐵行業(yè)市場(chǎng)集中度逐步提高；加之從嚴(yán)從緊的生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策和國(guó)際市場(chǎng)的不穩(wěn)定性增強(qiáng)，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)改革發(fā)展需要。如何提高財(cái)務(wù)管控水平，通過(guò)優(yōu)化決策和控制機(jī)制來(lái)有效防控風(fēng)險(xiǎn)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。

業(yè)財(cái)融合，是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)共同參與、雙向嵌入的過(guò)程，即通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息共享和監(jiān)督控制機(jī)制，以達(dá)到優(yōu)化決策和防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。一方面要求業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)內(nèi)部流程的優(yōu)化整合，另一方面要求打破業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息壁壘，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)風(fēng)控過(guò)程的前移，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)沖擊，最大化發(fā)揮企業(yè)系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）集團(tuán)深化改革轉(zhuǎn)型的需要。為實(shí)現(xiàn)以改革促進(jìn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，SG集團(tuán)從戰(zhàn)略層面出發(fā)，以金融服務(wù)支撐下的鋼鐵及城市綜合服務(wù)協(xié)同發(fā)展為目標(biāo)，增強(qiáng)管理體系建設(shè)，強(qiáng)化決策分析的工具和方法，提高集團(tuán)總部的戰(zhàn)略資源配置能力，將大部分經(jīng)營(yíng)決策及運(yùn)營(yíng)優(yōu)化的職責(zé)放在業(yè)務(wù)部門(mén)，職能管理與服務(wù)向垂直管理和共享服務(wù)方向轉(zhuǎn)變。JT公司作為集團(tuán)最大的鋼鐵生產(chǎn)基地，積極分解和落實(shí)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)以集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系為整體架構(gòu)，協(xié)同業(yè)務(wù)部門(mén)共同搭建本公司財(cái)務(wù)管控體系，完成財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

二、財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)

（一）整體思路?；跇I(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程的構(gòu)建，要以實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，精準(zhǔn)選擇會(huì)計(jì)政策，借鑒行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)源頭、過(guò)程流轉(zhuǎn)和處理結(jié)果等全流程的標(biāo)準(zhǔn)化管理，解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范、業(yè)務(wù)處理效率低等痛點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算流程和結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)化，達(dá)到財(cái)務(wù)核算支撐財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的目的。

（二）設(shè)計(jì)原則。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程的建設(shè)以“統(tǒng)一、規(guī)范、高效”為原則，即統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策的規(guī)則，規(guī)范業(yè)務(wù)源頭基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，提高各類(lèi)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)處理的效率，滿(mǎn)足復(fù)雜多樣業(yè)務(wù)場(chǎng)景的需要。

（三）業(yè)務(wù)架構(gòu)。以前端業(yè)務(wù)的結(jié)果為財(cái)務(wù)提供服務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)建立全面統(tǒng)一規(guī)范的基礎(chǔ)代碼，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)對(duì)同一事務(wù)的統(tǒng)一共識(shí)；設(shè)置會(huì)計(jì)引擎實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會(huì)計(jì)憑證的自動(dòng)轉(zhuǎn)換；梳理采購(gòu)、銷(xiāo)售、應(yīng)收、應(yīng)付、成本等業(yè)務(wù)流程，去繁存簡(jiǎn)提高業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)效率；最終建立業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)掌握業(yè)務(wù)變化，將非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合，全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能由核算向管理的轉(zhuǎn)變。

三、財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施

在財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施過(guò)程中，按“統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告、統(tǒng)一財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)”的六統(tǒng)一要求，進(jìn)行了基礎(chǔ)規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化，并由信息化系統(tǒng)進(jìn)行支撐、專(zhuān)業(yè)管理制度提供保障，確保了財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施的效果，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流、財(cái)務(wù)流的統(tǒng)一。

（一）基礎(chǔ)規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化。基礎(chǔ)規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)化是指對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中所需要的基礎(chǔ)代碼和對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理規(guī)則進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，統(tǒng)一基礎(chǔ)代碼、統(tǒng)一處理規(guī)則。

在基礎(chǔ)代碼標(biāo)準(zhǔn)化方面，建立公司財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)統(tǒng)一認(rèn)可的基礎(chǔ)代碼，統(tǒng)一對(duì)各事務(wù)的認(rèn)識(shí)和口徑；不僅對(duì)財(cái)務(wù)自身的公司賬套、會(huì)計(jì)科目、報(bào)支大類(lèi)、報(bào)支細(xì)類(lèi)、成本中心、功能范圍、業(yè)務(wù)類(lèi)型、費(fèi)用類(lèi)型等基礎(chǔ)代碼進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，而且對(duì)前端業(yè)務(wù)的物料代碼、物料大類(lèi)、邏輯庫(kù)區(qū)、客商代碼、組織機(jī)構(gòu)、人員代碼、項(xiàng)目編碼等基礎(chǔ)代碼同樣進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。

在處理規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化方面，首先，按業(yè)務(wù)管理部門(mén)對(duì)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一梳理，確保業(yè)務(wù)場(chǎng)景的全面；其次，對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型所用到的多個(gè)基礎(chǔ)代碼的組合唯一性進(jìn)行確認(rèn)；最后，根據(jù)唯一的組合基礎(chǔ)代碼確定財(cái)務(wù)記賬規(guī)則，完成處理規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施需要財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)相互配合共同完成，由財(cái)務(wù)人員組織對(duì)業(yè)財(cái)銜接活動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)狀收集和調(diào)研分析，共同提出流程優(yōu)化建議，經(jīng)過(guò)專(zhuān)家評(píng)審后進(jìn)行推廣實(shí)施。通過(guò)與采購(gòu)、設(shè)備、生產(chǎn)、運(yùn)輸、能源、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)進(jìn)行交流，建立采購(gòu)結(jié)算、費(fèi)用報(bào)支、銷(xiāo)售結(jié)算、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、成本核算等業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化模板，對(duì)業(yè)務(wù)流程、賬務(wù)處理等進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。

1.采購(gòu)結(jié)算流程。（1）流程標(biāo)準(zhǔn)化。首先，采購(gòu)業(yè)務(wù)人員在線上完成采購(gòu)結(jié)算申請(qǐng)的填報(bào)，同時(shí)在線下提供原料、燃料、輔料、材料、備件等物料的采購(gòu)合同、結(jié)算單、發(fā)票等資料，且具有采購(gòu)經(jīng)辦人員和相應(yīng)層級(jí)管理人員的簽章。其次，財(cái)務(wù)對(duì)接人員對(duì)上述資料進(jìn)行規(guī)范性檢核，檢查不同資料之間、線上線下是否存在偏差，確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行發(fā)票的驗(yàn)真、原始單據(jù)掃描等工作。最后，財(cái)務(wù)核算人員完成對(duì)上述信息的初審、復(fù)審后，進(jìn)行發(fā)票的認(rèn)證，生成會(huì)計(jì)憑證，完成采購(gòu)結(jié)算工作。（2）單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。單據(jù)是為業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)而制定，真實(shí)反映業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，由業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員協(xié)商確定，格式規(guī)范統(tǒng)一，一經(jīng)確認(rèn)不會(huì)隨意變更，一般包括報(bào)支單、合同、發(fā)票等內(nèi)容。（3）記賬標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目的管理規(guī)定，對(duì)采購(gòu)結(jié)算業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)則，即：借記“原材料——原料/燃料/材料/備件”“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款——經(jīng)營(yíng)/暫估”科目。通過(guò)業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類(lèi)型、邏輯庫(kù)區(qū)、物料大類(lèi)等內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的判斷，同時(shí)為滿(mǎn)足庫(kù)存管理、供應(yīng)商管理、付款管理等方面的要求，設(shè)置了物料大類(lèi)、物料編碼、物料描述、邏輯庫(kù)區(qū)、供應(yīng)商代碼等輔助核算項(xiàng)目。

2.費(fèi)用報(bào)支流程。（1）流程標(biāo)準(zhǔn)化。首先，不同費(fèi)用要素管理部門(mén)在線上完成費(fèi)用報(bào)支單的填報(bào)，同時(shí)在線下提供合同、結(jié)算單、發(fā)票等資料，且具有其部門(mén)經(jīng)辦人員和相應(yīng)層級(jí)管理人員的簽章。其次，財(cái)務(wù)對(duì)接人員對(duì)上述資料進(jìn)行規(guī)范性檢核，檢查不同資料之間、線上線下是否存在偏差，確認(rèn)無(wú)誤后進(jìn)行發(fā)票的驗(yàn)真、原始單據(jù)掃描等工作。最后，財(cái)務(wù)核算人員完成對(duì)上述信息的初審、復(fù)審后，進(jìn)行發(fā)票的認(rèn)證，生成會(huì)計(jì)憑證，完成費(fèi)用報(bào)支工作。（2）單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。費(fèi)用報(bào)支流程中涉及到的單據(jù)包括報(bào)支單、結(jié)算單、發(fā)票、合同等內(nèi)容，且均為制式單據(jù)。（3）記賬標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目的管理規(guī)定，對(duì)費(fèi)用報(bào)支業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)則，即：借記“修理費(fèi)/運(yùn)輸費(fèi)/檢驗(yàn)費(fèi)/認(rèn)證費(fèi)……”“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款——經(jīng)營(yíng)/暫估”科目。通過(guò)業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類(lèi)型、報(bào)支大類(lèi)、報(bào)支細(xì)類(lèi)、功能范圍等內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的判斷，同時(shí)為滿(mǎn)足費(fèi)用管理、供應(yīng)商管理、付款管理等方面的要求，設(shè)置了供應(yīng)商代碼、成本中心等輔助核算項(xiàng)目。

3.銷(xiāo)售結(jié)算流程。（1）流程標(biāo)準(zhǔn)化。首先，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員在線上完成物流發(fā)運(yùn)后，進(jìn)行售價(jià)審核和預(yù)收款匹配，然后將銷(xiāo)售明細(xì)提交給財(cái)務(wù)系統(tǒng)。其次，財(cái)務(wù)對(duì)接人員與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員對(duì)銷(xiāo)量、售價(jià)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后生成銷(xiāo)貨清單。最后，財(cái)務(wù)核算人員根據(jù)銷(xiāo)貨清單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，確認(rèn)銷(xiāo)售收入形成會(huì)計(jì)憑證，完成銷(xiāo)售結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。銷(xiāo)售結(jié)算過(guò)程中涉及到的單據(jù)包括銷(xiāo)貨清單、發(fā)票等內(nèi)容，且均為制式單據(jù)。（3）記賬標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目的管理規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售結(jié)算業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)則，即：借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。通過(guò)業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類(lèi)型、物料號(hào)、收款大類(lèi)、收款細(xì)類(lèi)等內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的判斷，同時(shí)為滿(mǎn)足收入管理、客戶(hù)管理等方面的要求，設(shè)置了客戶(hù)代碼、合同號(hào)、稅碼、銷(xiāo)貨渠道、銷(xiāo)售地區(qū)、貿(mào)易類(lèi)型等輔助核算項(xiàng)目。

4.收款業(yè)務(wù)流程。（1）流程標(biāo)準(zhǔn)化。首先，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員在線上將已收款的明細(xì)信息進(jìn)行檢核，主要是核對(duì)收款客戶(hù)、收款金額、對(duì)應(yīng)合同等信息，然后將收款明細(xì)提交給財(cái)務(wù)系統(tǒng)。其次，財(cái)務(wù)核算人員對(duì)系統(tǒng)接收的收款明細(xì)信息，與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行收款業(yè)務(wù)記賬。（2）單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。收款業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及到的單據(jù)包括收款明細(xì)表。（3）記賬標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目的管理規(guī)定，對(duì)收款業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)則，即：借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款”科目。通過(guò)業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類(lèi)型、收款大類(lèi)、收款細(xì)類(lèi)等內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的判斷，同時(shí)為滿(mǎn)足收入管理、客戶(hù)管理等方面的要求，設(shè)置了客戶(hù)代碼、收款部門(mén)等輔助核算項(xiàng)目。

5.付款業(yè)務(wù)流程。（1）流程標(biāo)準(zhǔn)化。首先，由業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)起付款申請(qǐng)，列明業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同、付款金額、付款對(duì)象等內(nèi)容，經(jīng)發(fā)起部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財(cái)務(wù)部門(mén)。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)付款明細(xì)信息與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后編制付款審批表。最后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行付款操作，完成付款業(yè)務(wù)記賬。（2）單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。付款業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及到的單據(jù)包括付款申請(qǐng)表、付款審批表。（3）記賬標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目的管理規(guī)定，對(duì)付款業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)則，即：借記“應(yīng)付賬款——經(jīng)營(yíng)/暫估”科目，貸記“銀行存款”科目。通過(guò)業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類(lèi)型、報(bào)支大類(lèi)、報(bào)支細(xì)類(lèi)等內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的判斷，同時(shí)為滿(mǎn)足資金管理、客商管理等方面的要求，設(shè)置了客商代碼、部門(mén)、合同號(hào)、銀行賬號(hào)、金融機(jī)構(gòu)等輔助核算項(xiàng)目。

6.成本核算流程。（1）流程標(biāo)準(zhǔn)化。首先，對(duì)各成本中心成本要素進(jìn)行收集，包括原燃輔料、自制半成品、能源消耗、制造費(fèi)用等內(nèi)容。其次，對(duì)成本中心進(jìn)行核算，包括輔助成本中心結(jié)轉(zhuǎn)、無(wú)產(chǎn)量成本中心平移等內(nèi)容。最后，對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，包括成本中心分離、半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)、包裝費(fèi)分?jǐn)?、?kù)存商品收發(fā)存計(jì)算等內(nèi)容。（2）記賬標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目的管理規(guī)定，對(duì)成本核算業(yè)務(wù)制定了標(biāo)準(zhǔn)的記賬規(guī)則，即：①物料消耗類(lèi)記賬規(guī)則：借記“物料消耗——原料/燃料/自制半成品/外購(gòu)半成品”“修理費(fèi)/機(jī)物料/大型工具”科目，貸記“原材料——原料/燃料/自制半成品/外購(gòu)半成品”“原材料——備件/材料”科目。②費(fèi)用報(bào)支類(lèi)記賬規(guī)則：借記“職工薪酬”“運(yùn)輸費(fèi)/檢驗(yàn)費(fèi)……”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬款——經(jīng)營(yíng)/暫估”科目。③成本中心結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)記賬規(guī)則：借記“制造費(fèi)用——轉(zhuǎn)出”科目，貸記“制造費(fèi)用——轉(zhuǎn)出”科目。④成本中心分離類(lèi)記賬規(guī)則：借記“自制半成品”科目，貸記“生產(chǎn)成本——轉(zhuǎn)出”科目。⑤半成品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品記賬規(guī)則：借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“自制半成品”科目。⑥庫(kù)存商品轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本記賬規(guī)則：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。在成本核算標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程中，將成本中心、核算物料貫穿成本要素收集、成本中心結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品成本分離的始終，為快速、準(zhǔn)確、真實(shí)地進(jìn)行成本核算奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化。為實(shí)現(xiàn)核算向管理提供服務(wù)的目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)核算結(jié)果進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化的處理，一是對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表的樣式格式進(jìn)行了規(guī)范統(tǒng)一，二是對(duì)所有報(bào)表涉及的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行了口徑統(tǒng)一。

1.報(bào)表樣式規(guī)范統(tǒng)一。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的用途不同對(duì)報(bào)表進(jìn)行不同的規(guī)范統(tǒng)一，一是針對(duì)需要對(duì)外報(bào)出的報(bào)表，按外報(bào)固定的格式要求，對(duì)報(bào)表進(jìn)行規(guī)范，減少業(yè)務(wù)人員的整理，提高工作的便捷性；二是針對(duì)內(nèi)部管理需要的報(bào)表，通過(guò)與報(bào)表使用人員進(jìn)行溝通，在原有財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上按最新的管理要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行優(yōu)化，提高報(bào)表的適用性。

2.數(shù)據(jù)項(xiàng)目口徑統(tǒng)一。為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理方面的職能，建立了財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)字典，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)進(jìn)行統(tǒng)一的名詞解釋?zhuān)⒁?guī)范統(tǒng)一了報(bào)表構(gòu)成的項(xiàng)目名稱(chēng)、數(shù)據(jù)來(lái)源、計(jì)算方法、展示方式等內(nèi)容，方便業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)基于共同的認(rèn)知進(jìn)行管理。

（四）系統(tǒng)和制度保障。財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化是信息化系統(tǒng)和管理要求相互結(jié)合的過(guò)程，信息化系統(tǒng)為財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化提供支撐，管理制度為財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化提供保障。在實(shí)施業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程中，JT公司統(tǒng)一規(guī)劃了產(chǎn)銷(xiāo)一體化系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、財(cái)務(wù)SAP系統(tǒng)、浪潮資金系統(tǒng)、浪潮稅務(wù)系統(tǒng)、浪潮報(bào)表系統(tǒng)等，達(dá)到了數(shù)據(jù)不落地的管理目的，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的充分融合。同時(shí)為保障財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程的有效實(shí)施，制定并下發(fā)了《會(huì)計(jì)核算管理標(biāo)準(zhǔn)》《資金管理辦法》《成本費(fèi)用核算及管理實(shí)施辦法》《統(tǒng)計(jì)管理辦法》等制度，明確管理目標(biāo)、區(qū)分部門(mén)職責(zé)、理順業(yè)務(wù)流程、確定業(yè)務(wù)規(guī)則，有依據(jù)、有權(quán)利、有義務(wù)地進(jìn)行財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化工作。

四、實(shí)施效果評(píng)價(jià)

（一）提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)采集傳輸數(shù)據(jù)，控制人為干預(yù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)不落地。從生產(chǎn)設(shè)備、計(jì)量設(shè)備上直接采集數(shù)據(jù)，減少人為臺(tái)賬錄入，獲得生產(chǎn)一線真實(shí)的資料，并按照規(guī)則進(jìn)行匯總、編碼、轉(zhuǎn)換，極大地提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。二是各系統(tǒng)打破壁壘實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可下鉆到底層生產(chǎn)數(shù)據(jù)，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可追蹤性。三是制定數(shù)據(jù)字典，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，明確指標(biāo)定義，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。

（二）實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)深度融合。財(cái)務(wù)系統(tǒng)以產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng)數(shù)據(jù)為源頭進(jìn)行構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)及時(shí)共享，實(shí)現(xiàn)信息的雙向交流。一方面集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)形成財(cái)務(wù)信息，通過(guò)財(cái)務(wù)管理工具全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況；另一方面將財(cái)務(wù)信息反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理延伸至業(yè)務(wù)管理前端，做好業(yè)務(wù)部門(mén)的參謀，形成閉環(huán)管理。

（三）促進(jìn)了財(cái)務(wù)升級(jí)轉(zhuǎn)型。會(huì)計(jì)引擎的建設(shè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息的高效、自動(dòng)化、無(wú)差錯(cuò)的轉(zhuǎn)換。自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證極大地提高了財(cái)務(wù)核算工作的效率，讓財(cái)務(wù)人員從操作大量重復(fù)的基礎(chǔ)核算工作中解放出來(lái)。財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步向管理會(huì)計(jì)過(guò)渡和轉(zhuǎn)型，注重財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制和決策支持等工作，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算支撐財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的目的。

（四）支撐集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系。以業(yè)財(cái)融合的端到端財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程建設(shè)工作為起點(diǎn)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系建設(shè)，提高管理標(biāo)準(zhǔn)化和財(cái)務(wù)服務(wù)效率，嵌入到集團(tuán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)三級(jí)管理層級(jí)劃分體系中。建立標(biāo)準(zhǔn)化、集中化、集成化的財(cái)務(wù)管理體系，支撐集團(tuán)形成分層級(jí)、分類(lèi)型財(cái)務(wù)管控模塊，提高支持決策能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化。