隋 冰

（浙江金融職業(yè)學(xué)院，杭州 310018）

內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)任何企業(yè)都至關(guān)重要，金融機(jī)構(gòu)建立和完善內(nèi)部控制制度對(duì)于自身管理水平提升和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。金融業(yè)內(nèi)部控制制度從內(nèi)部控制管理體系、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)等多個(gè)方面入手，在充分研究各自流程的基礎(chǔ)上，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從國家相關(guān)法律、制度建設(shè)、創(chuàng)新發(fā)展、防范意識(shí)等多個(gè)角度思考，建立內(nèi)部控制制度體系，加強(qiáng)防范，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營質(zhì)量。

一、金融行業(yè)發(fā)展帶來的影響

（一）激烈地競爭加劇了金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

目前，銀行等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)不斷增加，受科技帶來的影響，各類金融機(jī)構(gòu)不斷涌現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)競爭日益激烈。為了進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)展，很多金融機(jī)構(gòu)開始進(jìn)入一些新領(lǐng)域，開展一些高風(fēng)險(xiǎn)、高收益業(yè)務(wù)，如貸款承諾、備用信用證等。這些屬于金融機(jī)構(gòu)隱性風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，必將給金融機(jī)構(gòu)和行業(yè)帶來重大損失。

（二）金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷加快

受人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)影響，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷加快，業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，金融制度和金融產(chǎn)品不斷地在日益激烈的競爭中得到創(chuàng)新發(fā)展。例如，由于技術(shù)的進(jìn)步帶來的清算系統(tǒng)和支付制度的變革，降低了相關(guān)業(yè)務(wù)的成本，從而使金融機(jī)構(gòu)通過金融創(chuàng)新來實(shí)現(xiàn)自身在競爭中的優(yōu)勢。正是由于業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新帶來了競爭優(yōu)勢，更多的金融機(jī)構(gòu)積極追求創(chuàng)新。由于過于追求創(chuàng)新，往往忽視了業(yè)務(wù)創(chuàng)新本身帶來的風(fēng)險(xiǎn)，加大了整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）衍生金融工具帶來的風(fēng)險(xiǎn)

隨著科技創(chuàng)新發(fā)展，在金融行業(yè)的直接表現(xiàn)是衍生金融工具的不斷增多。目前，衍生金融工具的創(chuàng)新已經(jīng)成為金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。伴隨區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等最新技術(shù)應(yīng)用，衍生金融工具進(jìn)一步創(chuàng)新，使金融工具的應(yīng)用和風(fēng)險(xiǎn)本身也變得日趨復(fù)雜。越來越多的金融工具的計(jì)量需要用到經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)，在讓金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)得到了快速發(fā)展的同時(shí)，如何利用新方法對(duì)金融衍生工具的金融風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)一步深入研究。

二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度的體系性和嚴(yán)密性是任何行業(yè)和組織防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要基石，對(duì)于金融業(yè)和金融機(jī)構(gòu)也不例外。但是，目前很多金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部部門與部門之間權(quán)責(zé)還不夠明確，而且單位內(nèi)部缺乏有效的溝通和約束制度，有些問題出現(xiàn)后無法界定各自責(zé)任，必然出現(xiàn)推諉情況發(fā)生，在機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行過程中，由此會(huì)帶來效率低下，甚至發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和區(qū)塊鏈等新技術(shù)的應(yīng)用，金融業(yè)新崗位和新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素明顯增加。每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都有可能影響到金融機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展。如果管理者還按照傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，不對(duì)新崗位、新業(yè)務(wù)進(jìn)行深入研究和分析，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)模糊，就不能充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來的不良后果。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)問題決策程序簡單，事前評(píng)估預(yù)測針對(duì)性差，容易產(chǎn)生決策失誤，最終損害機(jī)構(gòu)和行業(yè)利益。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制有待強(qiáng)化

金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制不健全，有些業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，也是業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督者，在實(shí)際經(jīng)營中，存在重視業(yè)務(wù)開展忽視業(yè)務(wù)監(jiān)督的情形。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督管理通常是按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開的，在對(duì)業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，確定風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)部控制部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行分工，但是目前，很多金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控部門人員不足，導(dǎo)致一人多崗，多人串崗，監(jiān)督管理流于表面，做不到不同人不同崗位，監(jiān)督機(jī)制的有效性弱化。

（四）缺乏完善有效的內(nèi)部控制信息平臺(tái)

目前，金融機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)雖然取得了長足進(jìn)步，但是多為業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，對(duì)于與業(yè)務(wù)處理平臺(tái)相配套、完善的內(nèi)部控制信息平臺(tái)還沒有建立起來，尤其是覆蓋全部業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能的內(nèi)部控制信息平臺(tái)還不完善。各級(jí)管理層和部門之間的信息共享還不充分，信息傳遞過程中容易產(chǎn)生疏漏。

（五）尚未真正建立內(nèi)控文化

內(nèi)部控制文化包括員工的風(fēng)險(xiǎn)觀念、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、管理層和各級(jí)工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程。機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)工作人員都必須參與。目前，金融機(jī)構(gòu)的依法合規(guī)經(jīng)營觀念不深入，內(nèi)控文化并未真正建立。

三、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的健全和充分執(zhí)行。外部風(fēng)險(xiǎn)分為市場風(fēng)險(xiǎn)和非市場風(fēng)險(xiǎn)，其中非市場風(fēng)險(xiǎn)可以通過對(duì)被投資對(duì)象的有效分析予以降低或控制，而市場風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)危害更大，需要金融機(jī)構(gòu)對(duì)來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本規(guī)律，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠有效地加以防范，這就要求金融機(jī)構(gòu)管理者和員工都樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，掌握風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化規(guī)律，采取有效措施，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行收集，并建立智能化分析系統(tǒng)，事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行估計(jì)，如果發(fā)生不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來損失的估算，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)要素采取不同的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量越高，越利于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制。

（二）重視科技創(chuàng)新帶來的影響

人工智能等新技術(shù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)影響較大，隨著新的信息技術(shù)應(yīng)用，金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)已經(jīng)從支撐業(yè)務(wù)發(fā)展逐步演變?yōu)榧夹g(shù)和業(yè)務(wù)相融合。具體體現(xiàn)在技術(shù)支撐金融領(lǐng)域創(chuàng)新，信息科技已經(jīng)是金融機(jī)構(gòu)先發(fā)的核心競爭力之一。但同時(shí)也要看到新技術(shù)應(yīng)用帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這也是金融機(jī)構(gòu)面臨的新風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生，對(duì)金融機(jī)構(gòu)，甚至金融產(chǎn)業(yè)影響都會(huì)很大，國家提出防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)新技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)尤其要重視。金融科技風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該在整體規(guī)劃、平臺(tái)建設(shè)、運(yùn)行實(shí)施、應(yīng)用維護(hù)過程中提前進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，考慮到技術(shù)應(yīng)用所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化管理，提高競爭力，這是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。

（三）完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度

1.健全金融機(jī)構(gòu)法人治理機(jī)制

將理順金融機(jī)構(gòu)的權(quán)利分配和制約機(jī)制作為治理方向，健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)等機(jī)構(gòu)，將決策、經(jīng)營、監(jiān)督三權(quán)分立，使不同崗位之間相互具有監(jiān)督、制約、牽制的功能，形成職權(quán)明確、運(yùn)行高效、相互制約的內(nèi)部關(guān)系。進(jìn)一步完善工作崗位職責(zé)，防止經(jīng)營者的經(jīng)營管理權(quán)限內(nèi)部缺乏約束，降低企業(yè)“內(nèi)部人控制”的可能性，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部決策流程和內(nèi)部管理制度，確?！叭匾淮蟆钡仁马?xiàng)經(jīng)過集體決議，保持相互獨(dú)立又相互制衡的法人治理機(jī)制，防范經(jīng)營過程中可能發(fā)生的決策風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全崗位明確職責(zé)的內(nèi)涵和外延

明確的崗位職責(zé)是保證整個(gè)機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是明確責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)的基石。主動(dòng)對(duì)接新技術(shù)影響，健全內(nèi)部各崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)，保證各個(gè)崗位工作任務(wù)都在內(nèi)部控制機(jī)制的約束范圍之內(nèi)。同時(shí)，對(duì)具體執(zhí)行層面的崗位，梳理具體工作流程和操作步驟，保證每個(gè)員工按照崗位職責(zé)完成任務(wù)，并明確過程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

依據(jù)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)，關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展變化，順應(yīng)內(nèi)外部影響因素的改變，發(fā)揮專門機(jī)構(gòu)作用對(duì)內(nèi)部控制制度予以檢驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，建立健全完善的內(nèi)部控制制度、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)改進(jìn)，切實(shí)發(fā)揮其對(duì)企業(yè)運(yùn)行的保障作用。企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)建立各部門之間有效、良好的溝通機(jī)制，建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)于部門之間銜接的業(yè)務(wù)，以及為完成共同目標(biāo)不同部門之間的協(xié)調(diào)工作才能更好進(jìn)行，并具有一定的預(yù)判性，才能有效解決潛在或現(xiàn)實(shí)中存在的問題。

（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.建立風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)機(jī)制

在金融機(jī)構(gòu)信息化體系建設(shè)過程中，應(yīng)有機(jī)融入風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，借助大數(shù)據(jù)信息和大數(shù)據(jù)技術(shù)，從業(yè)務(wù)流程入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以智能化等新技術(shù)手段加以覆蓋和反映，利用數(shù)據(jù)湖和數(shù)據(jù)中臺(tái)技術(shù)建立起監(jiān)督管理體系，對(duì)監(jiān)督管理體系有效性進(jìn)行測試，以便在實(shí)際運(yùn)行中能夠隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而及時(shí)反饋。

2.加強(qiáng)過程管理，明確應(yīng)對(duì)措施

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，對(duì)可能存在的較大級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行應(yīng)急演練，以提高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)急處理能力。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置預(yù)案越完善，演練得越詳盡，越有利于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。從部門設(shè)置、人員分配、處置規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、問題處理、成效與評(píng)價(jià)等多角度全方位強(qiáng)化過程管控。尤其應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)重點(diǎn)方面：一是加強(qiáng)合同管理。二是重視新產(chǎn)品和服務(wù)的管理。三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范人才隊(duì)伍建設(shè)。

（五）建設(shè)有效的內(nèi)部控制信息平臺(tái)

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等新的信息技術(shù)應(yīng)用，企業(yè)管理已經(jīng)進(jìn)入全面信息管理時(shí)代，并向智能化方向發(fā)展，隨著信息技術(shù)在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制上的應(yīng)用，大大提高了內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制關(guān)鍵要素之一就是信息溝通，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用以及云計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外部管理數(shù)據(jù)的高度集中，以及信息快速、高效地交換，借助新技術(shù)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)整理分析、高效的數(shù)據(jù)交流和反饋，使金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理依托于這些信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了人為管控到系統(tǒng)管控的跨越。所以，金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制管理過程中要充分利用新的信息技術(shù)，把內(nèi)部控制系統(tǒng)和平臺(tái)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件或ERP系統(tǒng)有效組合，推進(jìn)內(nèi)部控制體系和信息系統(tǒng)建設(shè)的有效集成，促進(jìn)過程管理的程序化、風(fēng)險(xiǎn)管控智能化，提升風(fēng)險(xiǎn)管控信息資源利用率，提升內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

（六）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化建設(shè)

企業(yè)文化是金融機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)要考慮的基本要素，直接影響內(nèi)部控制各項(xiàng)要素的確定、設(shè)計(jì)、執(zhí)行和有效運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行最后還是靠人，員工的知識(shí)、能力和素養(yǎng)是根基，企業(yè)文化是底蘊(yùn)，是企業(yè)的軟控實(shí)力，文化雖然無法量化，但是對(duì)企業(yè)的所有活動(dòng)具有較大的內(nèi)在影響力，內(nèi)部控制制度和體系是一種顯性的制度約束。良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化與內(nèi)部控制制度共同作用，可以更好地發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的作用。

（七）建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

以內(nèi)部審計(jì)作為主要對(duì)工作過程監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。從審計(jì)對(duì)象來說，應(yīng)該在全面審計(jì)基礎(chǔ)之上，抓好重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)流程的內(nèi)部審計(jì)，以提高工作效率和工作質(zhì)量。

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制管理體系的內(nèi)部審計(jì)

強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制管理體系的日常監(jiān)管，通過現(xiàn)場檢查、監(jiān)控回查、業(yè)務(wù)流程程序性測試和實(shí)質(zhì)性測試等方式進(jìn)行審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)金融創(chuàng)新市場風(fēng)險(xiǎn)管理體系各個(gè)組成部分和環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和金融創(chuàng)新問題提出改進(jìn)方案并采取改進(jìn)措施。把內(nèi)部控制成效納入到單位的績效考核，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的重大缺陷和運(yùn)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的缺位進(jìn)行問責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷和運(yùn)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)存在嚴(yán)重問題未能發(fā)現(xiàn)的審計(jì)人員也要承擔(dān)責(zé)任。通過績效考核促進(jìn)內(nèi)部控制人員認(rèn)真履職，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系內(nèi)各個(gè)崗位人員進(jìn)行有效工作協(xié)同，形成合力，共同推動(dòng)企業(yè)全面管理持續(xù)改進(jìn)。

2.強(qiáng)化關(guān)鍵管理流程與重點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)

重點(diǎn)抓好金融機(jī)構(gòu)在大額資金、投資、采購、銷售、資產(chǎn)管理以及人力資源管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程管理和審計(jì)。重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)重要事項(xiàng)內(nèi)部控制管理體系的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，通過對(duì)具體運(yùn)行情況的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，從業(yè)務(wù)和管理流程上逐一排查，善于發(fā)現(xiàn)運(yùn)行體系內(nèi)尚存在的缺陷和不足，對(duì)存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行原因探究，并對(duì)同類業(yè)務(wù)流程和管理制度的共性問題進(jìn)行反思和總結(jié)，進(jìn)行強(qiáng)力整改和完善，并對(duì)改進(jìn)后的效果進(jìn)行測試和檢查，形成健康的良性運(yùn)轉(zhuǎn)流程。