書名：《全面實(shí)施預(yù)算績效管理：理論、制度、案例及經(jīng)驗(yàn)》

作者：鄭涌，郭靈康

出版社：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社

ISBN：978-7-5223-0664-3

出版時(shí)間：2021 年7 月

定價(jià)：98 元

預(yù)算不僅能反映政府的活動(dòng)方向和范圍，還能體現(xiàn)國家的戰(zhàn)略和政策，支撐著國家治理。我國當(dāng)前存在預(yù)算管理制度不夠全面、預(yù)算約束制度不夠完善、支出標(biāo)準(zhǔn)制定滯后、預(yù)算管理在不同層級(jí)、主體、環(huán)節(jié)銜接不夠等諸多問題。黨的十九大和十九屆四中、五中全會(huì)對(duì)于深化預(yù)算管理制度改革、建立完善現(xiàn)代預(yù)算制度提出了明確要求。由鄭涌，郭靈康著，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社于2021 年7 月1 日出版的《全面實(shí)施預(yù)算績效管理：理論、制度、案例及經(jīng)驗(yàn)》一書圍繞全面預(yù)算績效管理這一主題展開了深入的研究，該書對(duì)預(yù)算績效管理改革發(fā)展的背景進(jìn)行了梳理，對(duì)預(yù)算績效管理的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了闡釋，不僅解讀了相關(guān)政策法規(guī)，還介紹了全面實(shí)施預(yù)算績效管理的流程，并且通過案例論證，總結(jié)了國內(nèi)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)展望了改革方向，內(nèi)容豐富且全面系統(tǒng)，不僅彰顯了作者扎實(shí)的理論功底，還顯示了作者具有較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

《全面實(shí)施預(yù)算績效管理：理論、制度、案例及經(jīng)驗(yàn)》全書共分九章。第一章主要介紹了預(yù)算績效管理理論，首先介紹了預(yù)算績效管理理論基礎(chǔ)、內(nèi)涵，剖析了政府治理與預(yù)算績效管理的關(guān)系；然后分析了深化預(yù)算績效管理改革勢(shì)在必行，并提出由人大與審計(jì)監(jiān)督合力、財(cái)會(huì)有效合作，形成工作合力，統(tǒng)籌推進(jìn)績效管理和預(yù)算監(jiān)督，建立全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系，提高績效管理質(zhì)量和效率。第二章主要介紹了預(yù)算績效管理的法律和政策，首先介紹了黨中央、國務(wù)院決策部署和法律要求，然后介紹了財(cái)政部出臺(tái)的有關(guān)預(yù)算績效管理制度，以及扶貧項(xiàng)目資金績效管理的有關(guān)規(guī)定，層層遞進(jìn)。第三章主要是對(duì)我國預(yù)算績效管理改革進(jìn)展和方向進(jìn)行了介紹，首先對(duì)我國預(yù)算績效管理改革歷程進(jìn)行了綜述，然后闡述了2018 年以來預(yù)算績效管理工作進(jìn)展，總結(jié)了預(yù)算績效管理取得的成效，同時(shí)剖析了當(dāng)前我國預(yù)算績效管理存在的問題和面臨的挑戰(zhàn)，并提出了下一步預(yù)算績效管理的改革方向。第四章主要介紹了全過程預(yù)算績效管理流程和實(shí)踐案例，全過程預(yù)算績效管理流程涵蓋了從事前對(duì)績效進(jìn)行評(píng)估，制定績效目標(biāo)到依據(jù)不同行業(yè)、不同領(lǐng)域分別進(jìn)行績效管理和對(duì)整個(gè)預(yù)算績效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控管理，再到對(duì)預(yù)算績效進(jìn)行自評(píng)和外部評(píng)價(jià)，并且對(duì)預(yù)算績效信息進(jìn)行公開，并且該書通過實(shí)踐案例，找準(zhǔn)切入點(diǎn)、選準(zhǔn)突破口，助力預(yù)算績效管理改革提質(zhì)增效。此外，該書還提出了通過委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理，推動(dòng)加強(qiáng)預(yù)算管理、提高財(cái)政資金使用效益。第五章主要介紹了財(cái)政投融資績效管理，具體包括政府投資基金績效管理、PPP 項(xiàng)目績效管理、地方政府債務(wù)績效管理，力求構(gòu)建的預(yù)算管理體系，能夠?qū)崿F(xiàn)全方位、全過程、全覆蓋的管理，提升政府的公信力和執(zhí)行力。第六章主要是對(duì)部門預(yù)算整體績效管理的介紹，首先對(duì)政府行政績效管理情況進(jìn)行了介紹，然后總結(jié)了部門預(yù)算績效管理的國際經(jīng)驗(yàn)，并闡述了我國在部門預(yù)算績效管理方面的探索。第七章主要介紹了中央部門預(yù)算績效管理的經(jīng)驗(yàn)，具體包括水利部、海關(guān)總署、國家衛(wèi)生健康委、文化和旅游部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部的預(yù)算績效管理的經(jīng)驗(yàn)。第八章主要介紹了地方預(yù)算績效管理實(shí)踐創(chuàng)新，該書主要介紹了北京、浙江、廣東、福建和山東在預(yù)算績效管理實(shí)踐方面的創(chuàng)新。第九章主要介紹了績效預(yù)算改革國際經(jīng)驗(yàn)，該書主要總結(jié)了英國、美國、瑞典、韓國、新西蘭以及OECD 國家績效預(yù)算管理改革經(jīng)驗(yàn)，并且介紹了國際金融組織貸款項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)和科研領(lǐng)域績效管理國際經(jīng)驗(yàn)。此外，該書還附二十余個(gè)與預(yù)算績效管理的相關(guān)的法規(guī)文件，內(nèi)容翔實(shí)，分析透徹。該書涵蓋了全面預(yù)算績效管理的各個(gè)方面，是研究預(yù)算管理一體化不可多得的參考資料。

通讀全書，該書有以下幾大特點(diǎn)。

1.高屋建瓴，深入淺出。該書抽絲剝繭，鞭辟入里，從戰(zhàn)略到落地實(shí)踐，從問題的提出到問題的解決，從回顧到總結(jié)，全面反映了黨中央、國務(wù)院的決策部署，以庖丁解牛的手法，從各個(gè)層面向讀者全方位地介紹了實(shí)施預(yù)算績效管理的重大戰(zhàn)略。

2.全面系統(tǒng)，亮點(diǎn)紛呈。該書緊緊圍繞預(yù)算績效管理，通過深入的思考、翔實(shí)的數(shù)據(jù)、豐富的案例闡述理論基礎(chǔ)，全面梳理案例的發(fā)展歷程，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，明確改革方向，毫分縷析，擘肌分理，準(zhǔn)確地權(quán)衡了各種預(yù)算績效管理領(lǐng)域的實(shí)踐指南。

3.守正創(chuàng)新，前瞻引領(lǐng)。該書通過立足理論前沿，總結(jié)實(shí)踐進(jìn)展規(guī)律，思考探析全面實(shí)施預(yù)算績效管理，尋求其在工作流程、制度政策等方面的創(chuàng)新，為未來預(yù)算績效管理改革繪制了藍(lán)圖。

在預(yù)算管理一體化背景下，結(jié)合《全面實(shí)施預(yù)算績效管理：理論、制度、案例及經(jīng)驗(yàn)》一書中的觀點(diǎn)，預(yù)算績效管理全面實(shí)施能否有效落地，以及有效落地后能否切實(shí)發(fā)揮治理效能，需從以下幾方面進(jìn)行優(yōu)化。

1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，完善預(yù)算績效一體化管理

為了能夠促進(jìn)預(yù)算績效管理的全面實(shí)施，應(yīng)從樹立意識(shí)和建立相關(guān)規(guī)章制度落實(shí)。具體如下：

第一，培養(yǎng)預(yù)算績效意識(shí)。結(jié)合書中觀點(diǎn)，各部門應(yīng)從整體上營造良好的預(yù)算與績效管理的氛圍，深刻理解“花錢必問效，無效必問責(zé)”的理念，杜絕浪費(fèi)，責(zé)任上肩。第二，注重預(yù)算績效一體化管理組織的構(gòu)建，實(shí)施三級(jí)管理。第三，建立預(yù)算績效管理規(guī)章制度，構(gòu)建全流程、閉環(huán)式的預(yù)算管理運(yùn)行體系。

2.構(gòu)建預(yù)算管理框架

第一，事前開展績效評(píng)估，防止出現(xiàn)“拍腦袋決策”，把好財(cái)政資金第一道關(guān)口。在預(yù)算管理一體化背景下全面實(shí)施預(yù)算績效管理，首先推進(jìn)績效關(guān)口前移，對(duì)新增項(xiàng)目應(yīng)從必要性、經(jīng)濟(jì)性、可行性三方面綜合評(píng)估，切實(shí)從源頭把好關(guān)；其次創(chuàng)新評(píng)估審核方式，提高評(píng)估質(zhì)量；然后推動(dòng)預(yù)算審核精準(zhǔn)，提高預(yù)算審核的精準(zhǔn)性和科學(xué)性；最后強(qiáng)化審核結(jié)果的運(yùn)用，取消立項(xiàng)依據(jù)不充分，低效甚至是無效的，或者超出經(jīng)濟(jì)承受范圍的項(xiàng)目。第二，強(qiáng)化預(yù)算績效目標(biāo)前置機(jī)制，依據(jù)“誰申請(qǐng)預(yù)算，誰設(shè)定目標(biāo)”的思路編制預(yù)算。首先圍繞中心工作科學(xué)設(shè)置績效指標(biāo)和具體指標(biāo)，合理測(cè)算費(fèi)用。其次，結(jié)合預(yù)算資金規(guī)模和工作任務(wù)，審核確定績效目標(biāo)，對(duì)于績效目標(biāo)不具備適當(dāng)性、完整性或者可行性的項(xiàng)目不允許進(jìn)入預(yù)算編制階段。然后，按照績效目標(biāo)安排各項(xiàng)支出，落實(shí)“錢隨事走”的理念。第三，依據(jù)行業(yè)、領(lǐng)域不同科學(xué)設(shè)置績效指標(biāo)體系，嚴(yán)格按照初始設(shè)置績效目標(biāo)實(shí)施，采用“雙監(jiān)控”機(jī)制監(jiān)控，既要加強(qiáng)注重預(yù)算的執(zhí)行，也要注重績效的跟蹤。

3.完善預(yù)算績效一體化管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在預(yù)算管理一體化背景下，實(shí)施預(yù)算績效管理應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績效的考核力度，壓實(shí)資金使用部門的主體責(zé)任。第一，為了提升評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和實(shí)用性，根據(jù)績效目標(biāo)和項(xiàng)目類型的不同，采用預(yù)算歸口部門主責(zé)實(shí)施和第三方中介全程跟蹤的方式進(jìn)行績效評(píng)價(jià)工作。第二，制定預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅應(yīng)包含適用于所有評(píng)價(jià)對(duì)象的共性指標(biāo)，還應(yīng)有針對(duì)具體項(xiàng)目的個(gè)性指標(biāo)。第三，將行政治理與預(yù)算績效管理的評(píng)價(jià)結(jié)果硬掛鉤。此類績效評(píng)價(jià)有利于促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的良性循環(huán)，有利于發(fā)揮績效評(píng)價(jià)結(jié)果的震懾作用。

4.建立有效的溝通機(jī)制和信息公開制度

結(jié)合《全面實(shí)施預(yù)算績效管理：理論、制度、案例及經(jīng)驗(yàn)》一書中的觀點(diǎn)，應(yīng)靈活運(yùn)用績效評(píng)價(jià)結(jié)果，建立信息公開制度和有效的溝通機(jī)制，搭建公共參與績效管理的平臺(tái)和途徑，及時(shí)對(duì)預(yù)算績效評(píng)價(jià)進(jìn)行分析。同時(shí)，建立激勵(lì)機(jī)制，提高參與度，提升主觀能動(dòng)性。

5.建立預(yù)算與績效一體化管理信息系統(tǒng)

預(yù)算管理一體化有效落地，需要智能化的管理信息系統(tǒng)，進(jìn)而促使預(yù)算管理一體化切實(shí)發(fā)揮治理效能。第一，建立高度匹配的預(yù)算管理模式。將預(yù)算與績效一體化管理信息系統(tǒng)與預(yù)算管理制度匹配，建立“技術(shù)”+“制度”的管理機(jī)制，從頂層設(shè)計(jì)上提升預(yù)算管理水平。第二，形成科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算分類體系。圍繞預(yù)算收入與支出，搭建預(yù)算管理組織框架體系，將績效管理融入信息系統(tǒng)，完善框架設(shè)計(jì)。第三，考慮項(xiàng)目全生命周期管理需求，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)。在預(yù)算管理一體化管理信息系統(tǒng)中應(yīng)依據(jù)預(yù)算管理全流程設(shè)置不同的子模塊，如基礎(chǔ)信息、支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)等子模塊，并注重設(shè)置各子模塊間的邏輯關(guān)系，確保預(yù)算管理一體化管理信息系統(tǒng)能貫通預(yù)算績效管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效智能化閉環(huán)管理。第四，突破系統(tǒng)壁壘實(shí)現(xiàn)多維度控制，強(qiáng)化協(xié)同設(shè)計(jì)。整合信息，打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的信息壁壘，深化業(yè)財(cái)融合機(jī)制，進(jìn)而促進(jìn)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。第五，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)和技術(shù)規(guī)范，夯實(shí)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。在預(yù)算與績效一體化管理信息系統(tǒng)建設(shè)中，數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化是最基礎(chǔ)也是最重要的，數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化主要包含基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、管理規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和技術(shù)有利于將各種、各類零散的數(shù)據(jù)整合在一起，進(jìn)而方便后續(xù)使用相應(yīng)數(shù)據(jù)。