劉軼平

摘要：高校科研是提升科研質(zhì)量的重要舉措，特別是近年來高?？蒲行枨蟮牟粩嗵嵘枰ぷ魅藛T總結(jié)經(jīng)費投入情況，采用科學(xué)的管理方法解決經(jīng)費使用不科學(xué)的問題，提高科研經(jīng)費管理效率。因此，本人從內(nèi)部審計的角度淺析科研經(jīng)費投入、支出，在必要的協(xié)調(diào)管理中提高高?？蒲薪?jīng)費應(yīng)用的有效性?；诖?，文章就內(nèi)部審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理措施進行了分析。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費管理;內(nèi)部審計

引言：

高?？蒲薪?jīng)費管理是科研管理的核心內(nèi)容之一，是財務(wù)管理的一個重要組成部分，貫穿項目管理的全過程，是項目管理的關(guān)鍵，做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進行并取得預(yù)期效果的有力保障。高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部審計對科研方案、技術(shù)投入、項目規(guī)劃、科研情況進行系統(tǒng)的分析，在提升科研質(zhì)量的過程中消除科研經(jīng)費管理不科學(xué)的問題，以便在必要的審查、評估分析、咨詢統(tǒng)計過程中進行風(fēng)險干預(yù)。另外，工作人員需要建立風(fēng)險控制計劃，根據(jù)科研經(jīng)費使用的利益情況進行控制管控，促進學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展，進而提升內(nèi)部審計質(zhì)量是有利的。

一、高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計的原則

高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的目標(biāo)對科研投入、會費、勞務(wù)費用、材料成本等財務(wù)支出進行標(biāo)準化管理，同時在信息化技術(shù)的支持下建立可控的影響方案，以期提高內(nèi)部審計的科學(xué)性。具體而言，需要從以下兩方面進行：第一，總結(jié)與科研投入相關(guān)的材料及財務(wù)相關(guān)的經(jīng)費使用、開支情況，在明確科研、會議、預(yù)算、勞務(wù)費用的過程中進行內(nèi)部審計，提升科研費用應(yīng)用的合理性[1]。第二，經(jīng)費管理監(jiān)督期間，工作人員需發(fā)揮出經(jīng)費管理的監(jiān)督職能，在事前、事中、事后三個階段進行跟蹤監(jiān)控，在了解各科研技術(shù)實際進行情況的過程中進行經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行，以期提升內(nèi)部控制審計的有效性。在此過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)確定適合高校科研經(jīng)費管理的制度政策，在厘清資金使用要求、使用效益的過程中建立保障性的控制方案，有利于提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部審計的問題

1. 內(nèi)部審計獨立性不足

內(nèi)部審計需要借助單獨的控制、管理方案調(diào)查相關(guān)財務(wù)、人力、物力的投入情況，在確定科研體制改革目標(biāo)的過程中明確與科研相關(guān)的經(jīng)費使用情況，這對提高經(jīng)費管理的有效性是有利的。但是，現(xiàn)階段內(nèi)部審計的獨立性相對較差，特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)受到操作、技術(shù)投入、管理方案以及政策的限制，若內(nèi)審人員沒有充分認知內(nèi)部審計與經(jīng)費管理的關(guān)系，采用過高與過低的科研經(jīng)費數(shù)額情況，就會影響經(jīng)費管理的有效性，也限制了經(jīng)費管理的綜合效益。

2. 內(nèi)部審計目標(biāo)不明確

內(nèi)部審計過程中，工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合系統(tǒng)的管理方案、干預(yù)方案進行組織規(guī)劃，并建立起適合高?？蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部控制方案，確保經(jīng)費的使用、財務(wù)支出、技術(shù)投入均符合內(nèi)部審計要求。倘若實際管理過程中所設(shè)定的內(nèi)部審計目標(biāo)不系統(tǒng)，未將高?？蒲薪?jīng)費管理的重點、難點及影響因素考慮到控制過程，就會限制內(nèi)部審計的效果。另外，僅結(jié)合內(nèi)部審計的流程進行經(jīng)費管理，可能會導(dǎo)致相關(guān)項目的科研經(jīng)費評價與相關(guān)規(guī)定存在一定出入，比如出現(xiàn)擠占挪用、轉(zhuǎn)移資金、損失浪費等現(xiàn)象，不利于提高經(jīng)費管理水平。

3. 經(jīng)費管理制度不具體

建立符合科研的經(jīng)費管理制度，尤其是要強化內(nèi)容、操作、技術(shù)開展?fàn)顩r的監(jiān)控，在確定審計重難點的基礎(chǔ)上消除內(nèi)部經(jīng)費管理不科學(xué)的問題，可提升經(jīng)費管理效率。但是，目前審計過程仍然存在以下兩方面的問題：第一，若內(nèi)部審計安排不科學(xué)，比如設(shè)定的監(jiān)督項目、監(jiān)督分類與既定標(biāo)準存在一定出入，所以影響了內(nèi)部審計的監(jiān)督質(zhì)量。一旦經(jīng)費投入存在問題，不僅會影響科研技術(shù)的順利進行，還會提升財務(wù)審核的壓力[2]?？蒲薪?jīng)費審計中一般注重經(jīng)費開支的合法性、合理性和合規(guī)性，但由于高?？蒲薪?jīng)費審計的復(fù)雜性，因此對高校科研經(jīng)費進行審計更應(yīng)注意采用具體的經(jīng)費管理制度。

三、內(nèi)部審計視角的高?？蒲薪?jīng)費管理措施

1. 建立獨立性內(nèi)部審計方案

建立獨立性的內(nèi)部審計方案，利用正確的、規(guī)范的、科學(xué)的審查項目及評價方案進行業(yè)務(wù)方案統(tǒng)籌，以便在提高組織管理效率的過程中提高科研經(jīng)費管理的有效性。具體而言，工作人員需要從以下幾方面進行控制：第一，確定獨立性的內(nèi)部審計方案，從內(nèi)部、外部雙重方向的審核要求進行組織協(xié)調(diào)，利用現(xiàn)代審計的實踐方案確定規(guī)范的工作模式。例如工作人員可與校內(nèi)教師、教職工建立合作關(guān)系，要求科研人員向內(nèi)部審計人員提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，以便在獨立性的內(nèi)部審計控制中消除審計體制、審計體系不規(guī)范的問題。第二，明確審計重難點和相應(yīng)的權(quán)責(zé)問題，在強化內(nèi)部審計質(zhì)量的過程中建立“一體化”的交互機制，即要求行政部門、管理部門、財務(wù)部門積極配合內(nèi)部審計人員的管理工作，同時要求校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、重點項目的管理人員不得直接或間接干預(yù)審計開展[3]。第三，明確審計對象和審計目標(biāo)，重點內(nèi)容包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、間接經(jīng)費及其他費用，以期提高經(jīng)費管理的有效性。

2. 明確審計目標(biāo)，總結(jié)經(jīng)費管理重點

明確審計目標(biāo)和經(jīng)費管理重點，在凸顯科研經(jīng)費投入狀況的過程中評估出內(nèi)部管理的方向及問題，可進一步提高內(nèi)部審計控制的真實性。具體而言，需要從以下兩方面進行管理：第一，建立內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)人員、管理人員、科研人員的行為，防范不合法、不規(guī)范的行為，杜絕違法亂紀、以權(quán)謀私、挪用資金款額的潛在隱患，有利于在消除資金管理問題的過程中解決資金使用漏洞的不利影響。同時，內(nèi)部審計人員需要采用合適的審計方法，利用信息化技術(shù)分析相關(guān)人員的行為規(guī)范，并對不科學(xué)的、不規(guī)范的管理行為進行優(yōu)化，提升科研經(jīng)費使用合法性。第二，內(nèi)部審計人員需要與高校管理人員建立合作關(guān)系?？蒲薪?jīng)費管理辦法的實施在一定程度上規(guī)范了科研經(jīng)費的使用，同時也為審計機關(guān)進行科研經(jīng)費審計提供了參照標(biāo)準和定性依據(jù)。

3. 確定經(jīng)費使用計劃

確定符合高校科研經(jīng)費管理的實踐計劃，結(jié)合內(nèi)部審計的要求確定合理的審計規(guī)范及審計方法，有利于提高經(jīng)費投入的科學(xué)性。具體而言，工作人員應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)技術(shù)投入的安全隱患，利用逆查法、抽查法、分析法等方法進行組織協(xié)調(diào)，可降低經(jīng)費管理損失問題。另外，審計質(zhì)量控制期間，工作人員需要轉(zhuǎn)變審計模式及審計規(guī)范，在轉(zhuǎn)變審計模式、審計方法的過程中提高期末審計的合理性。其中，計劃內(nèi)容需要包含以下兩方面：第一，重視時候?qū)徲嫻芾恚愿檶徲嫷奶幚硪?guī)范進行經(jīng)費控制，了解科研立項、實驗選題、審計方向、審計結(jié)果方面的綜合需求，再結(jié)合關(guān)聯(lián)性控制課題進行資料角度，確保項目結(jié)題標(biāo)準符合審計要點。第二，利用信息化技術(shù)進行財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析和反饋管理，在必要的審計控制中進行運營控制，同時依據(jù)相關(guān)審計法則、審計標(biāo)準進行操作監(jiān)控，可在系統(tǒng)、科學(xué)的審計支持中提高信息化審計的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了提高高?？蒲薪?jīng)費管理的有效性，應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，依據(jù)國家相關(guān)政策，建立內(nèi)部審計制度，結(jié)合切實可行的管理措施進行科研經(jīng)費管理和科研項目的監(jiān)控評估，提高經(jīng)費使用效率，保證科研經(jīng)費正常而有效的運轉(zhuǎn)，確保高?？蒲惺聵I(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[2]燕廷淼.創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略背景下高?？蒲薪?jīng)費之審計[J].商業(yè)會計，2020（14）：61-63.

[3]林芳菲.高?？蒲薪?jīng)費使用效益提升的路徑[J].科技資訊，2020，18（17）：186-187.