柏玉竹

摘? 要：企業(yè)數(shù)字化變革離不開數(shù)據(jù)、連接、互動(dòng)、協(xié)同、共享這些關(guān)鍵詞，近年來，國內(nèi)日益興起的財(cái)務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)成為大型企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化變革轉(zhuǎn)型的重要工具，并取得了良好的效果。本文從理念、戰(zhàn)略、組織、流程和技術(shù)應(yīng)用五個(gè)方面分析探討了共享服務(wù)模式下企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化變革的途徑，冀望于為更多的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化變革轉(zhuǎn)型提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：共享服務(wù);財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型;數(shù)字化轉(zhuǎn)型

1 背景分析

1.1 數(shù)字化轉(zhuǎn)型

以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵要素的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)。自從黨的十九屆四中全會(huì)首次將數(shù)據(jù)增列為生產(chǎn)要素，2020年4月9日，《中共中央國務(wù)院關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場(chǎng)化配置體制機(jī)制的意見》提出加快培育數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)，充分體現(xiàn)出國家對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的高度重視。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是通過新一代數(shù)字技術(shù)的深入應(yīng)用，對(duì)傳統(tǒng)管理模式、業(yè)務(wù)模式、商業(yè)模式進(jìn)行創(chuàng)新和重塑，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)成功和增長與發(fā)展。數(shù)字化轉(zhuǎn)型主要以A（AI人工智能）、B（Block Chain區(qū)塊鏈）、C（Cloud云計(jì)算）、D（Big Data 大數(shù)據(jù)）、E（Internet-of-Everything 物聯(lián)網(wǎng)）和5G等技術(shù)為基礎(chǔ)，全方位、系統(tǒng)化的變革和重塑企業(yè)戰(zhàn)略體系、商業(yè)模式、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)運(yùn)營、組織架構(gòu)。

1.2? 財(cái)務(wù)共享服務(wù)

共享服務(wù)概念肇始于二十世紀(jì)八十年代的美國一些大型企業(yè)，就是企業(yè)將一部分內(nèi)部職能合并一個(gè)獨(dú)立的利潤中心—共享服務(wù)中心，并與外部服務(wù)提供商開展競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和服務(wù)水平為公司或公司部門提供服務(wù)。其本質(zhì)是企業(yè)人力、資本、時(shí)間及其他資源的優(yōu)化，是一種實(shí)現(xiàn)資源利用最大化的有效途徑。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是一種新型財(cái)務(wù)管理模式，是基于共享服務(wù)理念下創(chuàng)建一個(gè)獨(dú)立的作業(yè)平臺(tái)，將企業(yè)集團(tuán)各下屬部門中重復(fù)性強(qiáng)、基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作集中處理，實(shí)現(xiàn)運(yùn)作成本降低和強(qiáng)化整體經(jīng)營狀況的管控。我國企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的本土探索始于中興通訊于2005年創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心， 2013 年12月6日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，提到：“分公司/子公司數(shù)量多，分布廣的大型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，逐步建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”。自此我國財(cái)務(wù)共享服務(wù)事業(yè)進(jìn)入發(fā)展的“快車道”。根據(jù)中興新云的統(tǒng)計(jì)與研究，截至2020年底，中國境內(nèi)共享服務(wù)中心已經(jīng)超過1000家，SSC指數(shù)在近3年內(nèi)呈高速增長趨勢(shì)。

總而言之，新一代信息技術(shù)催生和復(fù)雜商業(yè)環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)壓力下的企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將以組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化、流程規(guī)范、效率提升、運(yùn)營成本降低為目的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為主要載體和支撐平臺(tái)，能夠有效解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的諸多限制條件，為公司創(chuàng)造價(jià)值而備受學(xué)術(shù)界和各大型企業(yè)集團(tuán)寵愛。

2? 財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的途徑探討

智能時(shí)代財(cái)務(wù)共享向智能化方向轉(zhuǎn)型，建立數(shù)字化“智能財(cái)務(wù)”體系，而財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型涉及面廣，影響因素多，需要企業(yè)從意識(shí)、戰(zhàn)略、組織、流程和技術(shù)應(yīng)用層面多維度推進(jìn)，形成完整的框架體系。

（一）理念先行。在財(cái)務(wù)數(shù)字化成為大勢(shì)所趨的宏觀背景下，財(cái)務(wù)管理要實(shí)現(xiàn)“平臺(tái)、連接、共享、協(xié)同”的四位一體和企業(yè)價(jià)值的雙贏，離不開智能化思維和財(cái)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)理念的轉(zhuǎn)變。2020年突如其來的新冠肺炎疫情加速了財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，“少聚集、少紙單、無接觸”的有效財(cái)務(wù)工作需要線上系統(tǒng)和智慧運(yùn)營。財(cái)務(wù)人員自主、高效、靈活地獲取更加及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，有賴于去中心化、自主決策、動(dòng)態(tài)協(xié)同的生態(tài)型財(cái)務(wù)組織，使用協(xié)同平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)快速交換， 精準(zhǔn)把握客戶需求， 及時(shí)掌握供應(yīng)商動(dòng)態(tài)，打造共享共贏的數(shù)字化供應(yīng)鏈，盡可能地滿足并服務(wù)好利益相關(guān)者，實(shí)現(xiàn)一切“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化、一切數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化”的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的相互聯(lián)系。此外， 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合還體現(xiàn)在流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)等方面，為此需要企業(yè)破除組織原有邊界，跨界重整，運(yùn)用智能化思維，利用RPA等智能化工具實(shí)現(xiàn)高附加值的經(jīng)營決策等工作，讓組織內(nèi)部與外部和諧并互利同生。共享服務(wù)的建設(shè)必然會(huì)涉及到技術(shù)、機(jī)構(gòu)、組織、人員方面的變革，從而帶來組織或人員的利益觸動(dòng)，因此必然會(huì)遇到變革阻力。在開展相關(guān)工作之前，需要充分做好宣傳溝通工作，廣泛聽取各方意見，鼓勵(lì)員工參與決策，形成自上而下的統(tǒng)一思想，取得對(duì)該項(xiàng)工作的廣泛認(rèn)同和支持。

（二）戰(zhàn)略先導(dǎo)?！吨袊a(chǎn)業(yè)數(shù)字化報(bào)告2020》指出，共建共享共生成為產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型關(guān)鍵。財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)戰(zhàn)略決策， 企業(yè)需要開放邊界、連接共享，在員工、合作伙伴、客戶之間組成命運(yùn)共同體，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作形成更加廣闊的視角，財(cái)務(wù)管理能力充分發(fā)揮， 深度創(chuàng)建一體化的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，提升實(shí)時(shí)智能決策和分析的水平， 打造一個(gè)專屬的數(shù)字化生態(tài)系統(tǒng)，塑造企業(yè)有別于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如，海爾集團(tuán)采用“平臺(tái)+生態(tài)”的范式，基于智能互聯(lián)、賦能小微，實(shí)現(xiàn)了無縫安全、全面實(shí)時(shí)的智慧鏈接，將會(huì)計(jì)、稅務(wù)、融資、外匯、現(xiàn)金池、創(chuàng)客、客戶、政府、商旅、用車出行等社群融為一體，打造出一個(gè)利益攸關(guān)、共生共贏的生態(tài)圈，為全球900多家公司提供10類語言支持;成為創(chuàng)新和智能的全球化公到端會(huì)計(jì)資金管理平臺(tái)。

制定一個(gè)與企業(yè)契合的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)需要全面思考自身業(yè)務(wù)痛點(diǎn)，提煉財(cái)務(wù)職能提升核心訴求，深入考察標(biāo)桿企業(yè)、認(rèn)真研究樣板案例，參與大型論壇會(huì)議，求助外部咨詢機(jī)構(gòu)，充分借鑒國內(nèi)外同行業(yè)領(lǐng)先實(shí)踐，用心開展內(nèi)部論證，從而制定出適宜的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，形成智能財(cái)務(wù)共享中心全面建設(shè)方案。在實(shí)施戰(zhàn)略上，采用整體規(guī)劃、分步實(shí)施、試點(diǎn)先行、多方配合、協(xié)作共進(jìn)的措施。在應(yīng)用實(shí)踐上，不同企業(yè)走出了自己的特色。有的企業(yè)采用了先優(yōu)化后上線、有的企業(yè)采取邊優(yōu)化邊上線、也有企業(yè)采用了先上線后優(yōu)化的路徑。路徑無畏優(yōu)劣，核心是需要服從于企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃，符合企業(yè)文化。

（三）組織重構(gòu)。作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的組織，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是為服務(wù)對(duì)象提供專業(yè)化的財(cái)務(wù)服務(wù)，在組織定位和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)充分考慮諸多影響因素，尤其不能脫離財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展階段，無視服務(wù)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

一般而言，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在組織定位上，既可以選擇職能部門制、事業(yè)部制或分公司制，還可以選擇法人建制，其中，職能部門制可以與總部財(cái)務(wù)部并行，也可以隸屬總部財(cái)務(wù)部。處于不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，其組織功能發(fā)揮也有所不同。試點(diǎn)建設(shè)期，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心隸屬于總部財(cái)務(wù)部，有利于集團(tuán)層面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，夯實(shí)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化基礎(chǔ);推廣復(fù)制期，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心并行于總部財(cái)務(wù)部門，有助于共享服務(wù)中心權(quán)屬獨(dú)立單位地位的提高，能夠更加積極有效地服務(wù)整個(gè)集團(tuán);運(yùn)營成熟期，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以發(fā)展成為獨(dú)立的事業(yè)部、分公司、法人公司，將有利于其獨(dú)立開展業(yè)務(wù)，有的放矢地做好企業(yè)開源節(jié)流，提升企業(yè)效益，推進(jìn)客戶滿意度穩(wěn)步提高，拓展財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)，逐步向利潤中心轉(zhuǎn)型。將流程再造的管理思想融入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)計(jì)之中，可以選擇的模式包括職能劃分、業(yè)務(wù)區(qū)域劃分、業(yè)務(wù)板塊劃分或采用混合制，目前大多數(shù)企業(yè)選擇按財(cái)務(wù)職能劃分，采用專業(yè)化分工的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的組織構(gòu)架設(shè)計(jì)。

組織重構(gòu)不僅僅限于組織定位和組織架構(gòu)，人員崗位設(shè)置和職業(yè)晉升通道設(shè)計(jì)也是一個(gè)非常關(guān)鍵的因素。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的崗位通?？梢詣澐譃槿悾阂活愂菑氖戮唧w業(yè)務(wù)處理的作業(yè)類崗位，一類是運(yùn)營管理和專業(yè)支持的管理類崗位，一類是提供共享運(yùn)營保障和遠(yuǎn)程協(xié)作的服務(wù)類崗位。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)之初，必須提前設(shè)置上述三類崗位的職業(yè)晉升通道，明確其職業(yè)未來的發(fā)展高度，激發(fā)員工為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，鞭策自身成長。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部可以提供員工平級(jí)調(diào)動(dòng)的機(jī)會(huì)，也可以設(shè)置專業(yè)線、管理線和服務(wù)線的晉升通道。此外，還可以將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心創(chuàng)造成財(cái)務(wù)人才的培訓(xùn)基地，定期從中選拔優(yōu)秀人才，充實(shí)進(jìn)入戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)或者智能財(cái)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)跨部門的平級(jí)調(diào)動(dòng)或職位上升。

（四）流程再造。流程再造是美國著名管理學(xué)家邁克爾·哈默和詹姆斯·錢皮于1993年提出的的概念，作為一種工作設(shè)計(jì)模式，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效益、高質(zhì)量、高柔性、低成本的戰(zhàn)略措施。建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要分析、研究，然后再加以改造，才能實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，沒有這個(gè)重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)將是“空中樓閣”。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式與財(cái)務(wù)集中管理的主要區(qū)別在于流程的分析、改造與優(yōu)化，只有經(jīng)過管理制度化、制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單數(shù)據(jù)化和數(shù)據(jù)信息化一系列的管理變革，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)高效運(yùn)作。

在財(cái)務(wù)共享模式里面我們強(qiáng)調(diào)的是“端到端（End-to-End））”的流程優(yōu)化，并且重點(diǎn)是業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，而非僅僅是財(cái)務(wù)段的流程優(yōu)化。這樣的優(yōu)化工作勢(shì)必是跨部門、跨系統(tǒng)甚至跨組織機(jī)構(gòu)的。業(yè)務(wù)流程面向客戶，是實(shí)現(xiàn)客戶需求與客戶滿意封閉循環(huán)的過程。通過業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化即實(shí)現(xiàn)了向客戶傳遞的價(jià)值提升。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)過程中，貫徹實(shí)施流程再造，首當(dāng)其沖的是要營造一個(gè)管理變革的環(huán)境，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行流程的分析、診斷和重新設(shè)計(jì)，然后通過流程穿行測(cè)試，不斷持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化流程，形成一個(gè)交匯融合、相輔相成、共同進(jìn)步的PDCA循環(huán)管理過程。其次要組建一個(gè)根植于業(yè)務(wù)、又跨職能部門溝通的流程管理組織。流程從業(yè)務(wù)中來，最了解流程的自然是業(yè)務(wù)人員本身。同時(shí)，只有跨部門應(yīng)用全局眼光去審視流程，才能發(fā)現(xiàn)流程上的缺陷、冗余，實(shí)現(xiàn)真正的流程優(yōu)化。而這樣一個(gè)流程管理的柔性組織，通常可以通過會(huì)議制度實(shí)現(xiàn)各方的溝通和認(rèn)知拉平。常見的流程優(yōu)化方法有六西格瑪、精益管理等。

（五）深入應(yīng)用RPA技術(shù)。RPA（Robotic Process Automation），中文為機(jī)器人流程自動(dòng)化，是一種模擬電腦鼠標(biāo)鍵盤操作替代人工操作的技術(shù)，在財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用中常常以桌面軟件程序形式存在。RPA的應(yīng)用可劃分為兩個(gè)層次。第一個(gè)層次是規(guī)則型機(jī)器人（Rule-Based RPA），也是RPA的早期應(yīng)用形式。對(duì)于可以清晰定義的流程和規(guī)則，可以部署這種RPA代替人工處理業(yè)務(wù)，例如匯率更新、財(cái)務(wù)對(duì)賬、發(fā)票開具等。第二個(gè)層次是感知型機(jī)器人（Recognize-Based RPA）。隨著智能技術(shù)的不斷發(fā)展，RPA也在通過與智能技術(shù)的融合不斷擴(kuò)展其應(yīng)用場(chǎng)景。在智能化模式下，通過機(jī)器作業(yè)對(duì)當(dāng)下大規(guī)模人工作業(yè)的替代，改變財(cái)務(wù)服務(wù)范圍，憑借深度業(yè)財(cái)融合的一體化流程，綜合運(yùn)用OCR識(shí)別技術(shù)、影像系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、共享派工等，加強(qiáng)企業(yè)間業(yè)務(wù)、信息、資金的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)的獲取，從提供企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)擴(kuò)展到企業(yè)生態(tài)圈的數(shù)據(jù)。

RPA應(yīng)當(dāng)被首先應(yīng)用于流程價(jià)值鏈上的“熱點(diǎn)”。即，面臨多個(gè)RPA應(yīng)用場(chǎng)景，但是開發(fā)資源受限的情況，應(yīng)當(dāng)分析哪個(gè)流程節(jié)點(diǎn)通過RPA應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)效用效能的提升或者浪費(fèi)的減少。目前，世面上已涌現(xiàn)出許多低代碼RPA開發(fā)平臺(tái)，使得普通業(yè)務(wù)用戶也能通過圖形化界面、拖拽式設(shè)置完成RPA設(shè)置。RPA平臺(tái)自身也在不斷與人工智能技術(shù)融合。用戶可以根據(jù)需要調(diào)用人工智能組件，實(shí)現(xiàn)更多場(chǎng)景的智能自動(dòng)化。因此不少財(cái)務(wù)共享中心正在鼓勵(lì)和培養(yǎng)其業(yè)務(wù)員工逐步掌握RPA配置技術(shù)，以擁有更多的數(shù)字化勞動(dòng)力。值得提醒的是，RPA機(jī)器人大規(guī)模應(yīng)用的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意開展端到端的流程優(yōu)化。因?yàn)槠髽I(yè)大部分的簡(jiǎn)單重復(fù)勞動(dòng)本身是流程冗余帶來的額外工作量。例如：某系統(tǒng)主數(shù)據(jù)需要頻繁的與另一系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)維護(hù)，經(jīng)過流程優(yōu)化梳理，改為兩個(gè)系統(tǒng)調(diào)用同一個(gè)“公用數(shù)據(jù)庫”，于是維護(hù)主數(shù)據(jù)這個(gè)繁瑣而重復(fù)的操作便直接被消除。若是在這個(gè)環(huán)節(jié)提前應(yīng)用RPA，無疑會(huì)造成資源浪費(fèi)。

3 結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，財(cái)務(wù)體系需要從觀念變革、戰(zhàn)略制定、組織重構(gòu)、流程再造、技術(shù)應(yīng)用等方面推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功，促進(jìn)企業(yè)向智能化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、方向邁進(jìn)。

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