摘? 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和進(jìn)步，各項(xiàng)信息化技術(shù)越來越成熟，當(dāng)前人類社會(huì)已經(jīng)步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，在該背景下，作為審計(jì)機(jī)關(guān)，就必須通過現(xiàn)代化信息技術(shù)來促進(jìn)有關(guān)工作的開展。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，分析處理不同類型和規(guī)模的數(shù)據(jù)，這和傳統(tǒng)的人工數(shù)據(jù)整理分析進(jìn)行比，不僅效率高，而且準(zhǔn)確度有保障。作為重要監(jiān)督者，政府審計(jì)部門和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中的數(shù)據(jù)具有緊密聯(lián)系，在國(guó)家治理結(jié)構(gòu)中，政府審計(jì)相當(dāng)于“免疫系統(tǒng)”，強(qiáng)化審計(jì)工作具有重要意義。對(duì)此，筆者分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)，并研究其風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)環(huán)境;審計(jì)模式;發(fā)展趨勢(shì);風(fēng)險(xiǎn)

引言

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作以及需要處理的數(shù)據(jù)量都大幅度增長(zhǎng)，與此同時(shí)，審計(jì)工作趨勢(shì)也變得越來越多元化。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，作業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)，要緊密結(jié)合國(guó)家和戰(zhàn)略手的戰(zhàn)略部署，制定合理的路徑，明確著力點(diǎn)，要始終堅(jiān)持科技強(qiáng)省，要采取數(shù)字化和信息化技術(shù)，提高審計(jì)能力，促進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展，推動(dòng)國(guó)家審計(jì)事業(yè)的進(jìn)步。在本次研究中，筆者主要探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析其發(fā)展趨勢(shì)。

一、分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺乏合理的數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制

截止到目前，多個(gè)傳統(tǒng)領(lǐng)域都已經(jīng)普遍使用大數(shù)據(jù)審計(jì)，而且獲得了顯著成效，包括金融，財(cái)政以及社保等。近年來，又有眾多新領(lǐng)域獲得了新的突破，比如投資，自然資源資產(chǎn)等等。但是，除了上述領(lǐng)域外，其他領(lǐng)域大數(shù)據(jù)審計(jì)并沒有獲得豐碩的成果，缺乏具有代表性的經(jīng)典案例。市審計(jì)機(jī)關(guān)和縣審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)能力整體上較弱，沒有充分發(fā)揮出數(shù)據(jù)支撐作用。無論是采集與審計(jì)數(shù)據(jù)，還是制定分析數(shù)據(jù)的模型，或者進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用，審計(jì)業(yè)務(wù)部門都表現(xiàn)的不夠積極，部分部門開展工作只是為了完成考核任務(wù)，這嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制的缺乏造成數(shù)據(jù)集中分析和現(xiàn)場(chǎng)分散核查沒有進(jìn)行有效銜接，雙方之間矛盾依然存在。

（二）傳統(tǒng)審計(jì)局限性較多

首先，作為各級(jí)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須建立屬于自己分局的審計(jì)系統(tǒng)，確保其獨(dú)立性，但是這會(huì)增加建造成本，定期的維護(hù)和保養(yǎng)也會(huì)支出一大筆費(fèi)用，結(jié)果造成大量的資源浪費(fèi)。其次，政府各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間相互獨(dú)立，交流比較少，資源并未實(shí)現(xiàn)共享，這導(dǎo)致有限的審計(jì)力量遇到了更多的挑戰(zhàn)和問題，同時(shí)也影響了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，在最初審計(jì)時(shí)，政府就無法進(jìn)行全面升級(jí)。不僅如此，溝通渠道不夠多元化，反復(fù)的檢查造成審計(jì)工作效率受到影響。最后，政府審計(jì)和審計(jì)工作有一定的差異。獲得審計(jì)報(bào)告，參考審計(jì)結(jié)果，政府部門可以作出審計(jì)處理決定，該決定不僅可以下達(dá)于行政機(jī)關(guān)，同時(shí)也可以面對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位，但是在實(shí)踐過程中，落實(shí)處理決定難度較大，阻礙較多，從而影響到審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。

（三）政府審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性不足

一般情況下，在政府審計(jì)部門，所有的資料都是機(jī)密性的文件，或者是機(jī)密性的數(shù)據(jù)。在審計(jì)時(shí)，作為審計(jì)部門，必然要用到這類資料，但是無論是哪方面資料還是數(shù)據(jù)，如果被泄露出去，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門受到嚴(yán)重的虧損，甚至波及整個(gè)國(guó)家，而且損失可能無法彌補(bǔ)。但是，在當(dāng)前的時(shí)代背景下，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)越來越成熟，應(yīng)用范圍越來越廣，數(shù)據(jù)和資料的傳輸速度越來越快，處理速度也進(jìn)一步提高。所以，作為審計(jì)工作者，應(yīng)該強(qiáng)化自身的安全意識(shí)，在開展審計(jì)工作時(shí)，要重視各方面信息和資料的隱秘性，盡可能避免信息不被泄露。作為審計(jì)機(jī)關(guān)，也應(yīng)該重視保密工作，尤其是關(guān)于個(gè)人隱私，國(guó)家機(jī)密或者企業(yè)機(jī)密的信息和資料。但是當(dāng)前的實(shí)際情況就并非如此，各機(jī)關(guān)和工作者都不重視數(shù)據(jù)的隱秘性，導(dǎo)致其安全無法保障，審計(jì)質(zhì)量也由此受到影響。

（四）審計(jì)隊(duì)伍高水平復(fù)合型人才缺乏

首先，基層大數(shù)據(jù)審計(jì)工作經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展之后，對(duì)其進(jìn)行調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，大部分審計(jì)工作者的專業(yè)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而且都通過了審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試，但是，他們卻缺乏有效的數(shù)據(jù)挖掘手段，而且能力不足，無法發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用，進(jìn)行多元化分析。但是，即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的老審計(jì)工作者，他們也沒有發(fā)揮自身經(jīng)驗(yàn)的作用，結(jié)果造成數(shù)據(jù)的價(jià)值無法發(fā)發(fā)揮。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)成立了計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)中心，然而，大部分都是掛靠辦公室，并且擔(dān)任工作的人員都是兼職性質(zhì)，他們通過了審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試，但是卻不是升級(jí)專業(yè)，所以他們計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平還有待于提高，在工作過程中無法充分使用計(jì)算機(jī)技術(shù)。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)

（一）擴(kuò)大數(shù)據(jù)獲取范圍

要及時(shí)整理歸納行業(yè)數(shù)據(jù)，擴(kuò)大數(shù)據(jù)獲取范圍，比如機(jī)械業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，把握利用財(cái)政或社保等行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化以及上報(bào)契機(jī)，推動(dòng)數(shù)據(jù)采集常態(tài)化，盡量做到審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)采盡采;綜合使用不同行業(yè)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理行為。

（二）打造云計(jì)算平臺(tái)

作為審計(jì)機(jī)關(guān)，在進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作過程中，要將云計(jì)算平臺(tái)的作用發(fā)揮出來，以此來整理并分析數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)采集儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的目的，同時(shí)還要提高信息分享能力，增強(qiáng)信息儲(chǔ)存水平，突破時(shí)空區(qū)域限制，跨區(qū)域運(yùn)算數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)被泄露，從而提高數(shù)據(jù)審計(jì)分析工作的信息化程度。除此之外，作為審計(jì)人員，要合理使用云計(jì)算平臺(tái)，對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，提高審計(jì)工作質(zhì)量，避免出現(xiàn)不必要的失誤。

（三）區(qū)塊鏈和智能化發(fā)展

到目前為止，區(qū)塊鏈技術(shù)已經(jīng)成功用于多個(gè)領(lǐng)域，比如國(guó)際貿(mào)易，數(shù)據(jù)金融和數(shù)據(jù)政府等，建立了多元化的新業(yè)態(tài)以及新模式。針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用推廣為其提出了更多的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度減少，但也需要我們?nèi)ド钊胙芯啃碌娘L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且實(shí)施有效的方式應(yīng)對(duì)。隨著各項(xiàng)人工智能技術(shù)的快速發(fā)展，比如Python編程語言等，在未來，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)手段會(huì)越來越豐富多樣，這有利于推動(dòng)省級(jí)的智能化發(fā)展?，F(xiàn)階段，已經(jīng)有部分審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)出了實(shí)用性更強(qiáng)的智能化資金追蹤工具，也就是說，隨著技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，審計(jì)智能化探索力度會(huì)越來越強(qiáng)，同時(shí)會(huì)有更廣闊的發(fā)展前景。

（四）綜合利用數(shù)據(jù) 作為審計(jì)干部，應(yīng)該深入了解大數(shù)據(jù)以及相關(guān)概念和含義，比如多元統(tǒng)計(jì)分析等，樹立大數(shù)據(jù)思維，學(xué)習(xí)信息化技術(shù)，并合理使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，以此來開展審計(jì)工作。通過使用聚類算法，合理分類審計(jì)對(duì)象，集中相似的個(gè)體，建立相似個(gè)體集合，并從中詳細(xì)分析同類人文指標(biāo)，從而全面了解政策執(zhí)行情況。

結(jié)束語

總而言之，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然較多，審計(jì)工作各方面問題沒有徹底解決，比如缺乏合理的審計(jì)機(jī)制，傳統(tǒng)審計(jì)局限較多，政府審計(jì)數(shù)據(jù)缺乏安全性，缺乏高質(zhì)量人才團(tuán)隊(duì)等，對(duì)此，研究其發(fā)展趨勢(shì)非常關(guān)鍵，在未來，審計(jì)工作的開展還需要進(jìn)一步擴(kuò)大數(shù)據(jù)獲取范圍，并且打造云計(jì)算平臺(tái)，促進(jìn)區(qū)塊鏈和智能化發(fā)展，綜合使用大數(shù)據(jù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)審計(jì)模式創(chuàng)新。

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作者簡(jiǎn)介：鄭凱（1987-04）男，民族：漢，籍貫：陜西省榆林市神木市，當(dāng)前職務(wù)：客戶經(jīng)理，當(dāng)前職稱：助理會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：大學(xué)本科，研究方向：審計(jì)學(xué)。