李玉珠

摘要：當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)環(huán)境變化莫測(cè)，企業(yè)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)都存在各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)因素。加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督，便可幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施精細(xì)化的管理，能有效提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高內(nèi)部控制的實(shí)效性。因此，文章將針對(duì)企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理展開(kāi)探討，對(duì)內(nèi)控精細(xì)化提出建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;內(nèi)部控制;內(nèi)控精細(xì)化;精細(xì)化管理;管理策略

內(nèi)部控制是遏制財(cái)務(wù)違規(guī)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要手段，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有極大幫助。若企業(yè)內(nèi)部控制缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，企業(yè)就可能會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，失去原有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，無(wú)法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。然而，當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄，預(yù)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部審計(jì)工作不到位，不能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的內(nèi)部控制，內(nèi)控功能未能得到充分發(fā)揮。因此，企業(yè)應(yīng)基于精細(xì)化管理要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制改革，提高內(nèi)控的精細(xì)化程度。

一、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的特點(diǎn)與內(nèi)容

（一）企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制理論，由美國(guó)ASB提出，是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率，充分利用各項(xiàng)資源，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，在企業(yè)內(nèi)部采取的各種自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、控制等一系列手段的總稱。精細(xì)化管理則是指按照一定標(biāo)準(zhǔn)和要求，將企業(yè)管理責(zé)任具體化、明確化，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化，采取針對(duì)性的管控，控制工作鏈上的每個(gè)細(xì)節(jié)，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)控精細(xì)化是以精細(xì)化管理作為管理活動(dòng)實(shí)施的要點(diǎn)，對(duì)傳統(tǒng)粗放式內(nèi)控的優(yōu)化可有效提升內(nèi)控水平，使財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確，為經(jīng)營(yíng)決策提供有力支撐。

（二）企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的特點(diǎn)

內(nèi)控精細(xì)化管理主要特點(diǎn)是“精”“細(xì)”，要求分工明確、流程清晰，嚴(yán)格控制各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這拓寬了內(nèi)控范圍，管控內(nèi)控體系的每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)、控制點(diǎn)，嚴(yán)抓細(xì)節(jié)管理，要求每個(gè)崗位、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都做到細(xì)致入微，有效降低了管理決策出錯(cuò)率。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一旦企業(yè)決策失誤，錯(cuò)失商業(yè)機(jī)會(huì)，就可能陷入被動(dòng)。例如，在企業(yè)籌資活動(dòng)中，籌資規(guī)模超出企業(yè)自身償債能力，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不穩(wěn)定，企業(yè)無(wú)法償還到期債務(wù)，就會(huì)面臨資不抵債的局面。從本質(zhì)意義上來(lái)說(shuō)，精細(xì)化的內(nèi)控管理更加適應(yīng)現(xiàn)下市場(chǎng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的要求，能彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)控缺陷，提高了企業(yè)內(nèi)部控制深度、高度、精度，促進(jìn)內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分布，精細(xì)化的內(nèi)控內(nèi)容主要包括：資金管理、運(yùn)營(yíng)管理、盈利管理、投資管理、籌資管理這五項(xiàng)工作內(nèi)容。顯然，這五項(xiàng)工作關(guān)乎企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。資金是企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支撐點(diǎn)，保障資金使用的安全性、經(jīng)濟(jì)性至關(guān)重要。資金管理中，要通過(guò)內(nèi)控規(guī)范資金流轉(zhuǎn)，遏制不當(dāng)使用行為。運(yùn)營(yíng)管理，要通過(guò)內(nèi)控對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的計(jì)劃、組織、實(shí)施進(jìn)行控制，確保營(yíng)運(yùn)資金的合理配置和利用。盈利管理中，要通過(guò)內(nèi)控確保預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的取得。投資管理中，要通過(guò)內(nèi)控提升投資決策的正確性，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，確保收益大于投入。籌資管理中，要通過(guò)內(nèi)控確?；I資的合理性，保障資金使用安全，規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的思路

從精細(xì)化管理的理念和原則來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化的基本思路是：工作內(nèi)容精細(xì)化、工作方法精細(xì)化、管理制度精細(xì)化、管理監(jiān)督精細(xì)化。要做到工作內(nèi)容精細(xì)化，就要提高內(nèi)部控制覆蓋范圍，將其覆蓋到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的每項(xiàng)工作中，把工作的每項(xiàng)細(xì)節(jié)做好、做精、做細(xì)。工作方法精細(xì)化則是指內(nèi)部控制不能局限于事后管控，而是要從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程管理，做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后總結(jié)。管理制度精細(xì)化則是要求制度具體化、明確化，通過(guò)制度對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)做出明確規(guī)定，使內(nèi)部控制工作的開(kāi)展有章可循，促進(jìn)內(nèi)部控制的規(guī)范化、制度化。管理監(jiān)督精細(xì)化則是要求，審計(jì)監(jiān)督精益求精，減少規(guī)則漏洞。

二、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的作用

（一）幫助企業(yè)降低支出

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，降低成本，才能獲得更多的利潤(rùn)，使企業(yè)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但傳統(tǒng)內(nèi)控模式下，生產(chǎn)成本、銷售成本、采購(gòu)成本經(jīng)常不受控，易發(fā)生超定額的情況。采取精細(xì)化內(nèi)部控制措施，從細(xì)微之處入手進(jìn)行管理，提高內(nèi)控嚴(yán)謹(jǐn)性，約束各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，便可減少不必要的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，將成本控制在合理范圍內(nèi)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)管理監(jiān)督

傳統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)“例外”業(yè)務(wù)缺乏控制力，存在諸多局限性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督有效性較差。實(shí)施精細(xì)化內(nèi)控管理，明確財(cái)務(wù)管理流程，做到“精中求細(xì)、細(xì)中求精”，便可有效減少“例外”業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性、實(shí)效性。例如，企業(yè)資金管理中，采取內(nèi)控措施，設(shè)置明細(xì)賬，做好賬目清查、盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，避免出現(xiàn)賬外資金，便可遏制資金違規(guī)流轉(zhuǎn)。

（三）有助于深化企業(yè)改革

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)需要面對(duì)越來(lái)越多的新情況、新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)、新政策，傳統(tǒng)粗放的管理模式已無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，深化改革已成為必然趨勢(shì)。企業(yè)采取精細(xì)化內(nèi)控管理措施，便可提高內(nèi)部控制的全面性，加速企業(yè)業(yè)財(cái)融合，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，助推企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（四）提高企業(yè)內(nèi)控透明度

傳統(tǒng)管理模式下，內(nèi)部控制機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，存在濫用職權(quán)情況，營(yíng)私舞弊現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。如截留、坐支、挪用公款。內(nèi)控精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控具體化、明確化，每個(gè)部門及個(gè)人都有相應(yīng)的工作目標(biāo)和任務(wù)，有效提高了內(nèi)部控制透明度，使相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到了明確，經(jīng)濟(jì)行為受到了制約，確保了管理機(jī)制穩(wěn)定運(yùn)行。

（五）有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都伴隨風(fēng)險(xiǎn)，例如，籌資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，將給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。例如，應(yīng)收賬款缺乏有效的內(nèi)控，就會(huì)產(chǎn)生呆賬、壞賬，帶來(lái)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。另如，稅務(wù)籌劃中缺少內(nèi)部控制，便可能給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。提高內(nèi)部控制的細(xì)化程度，進(jìn)行精細(xì)化管理，準(zhǔn)確識(shí)別每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，便可提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題

內(nèi)控精細(xì)化有助于深化企業(yè)改革，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控，可有效提高內(nèi)控透明度，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的能力。因此，為了實(shí)施內(nèi)部控制精細(xì)化現(xiàn)提出建議，詳細(xì)分析了企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題。

（一）缺乏精細(xì)化管理意識(shí)

目前很多企業(yè)對(duì)精細(xì)化管理理論缺乏正確認(rèn)識(shí)，精細(xì)化管理意識(shí)淡薄，不能很好地將精細(xì)化管理理論融入內(nèi)部控制體系，內(nèi)控精細(xì)化停留在喊口號(hào)階段，內(nèi)控模式仍較為粗放，內(nèi)控全面性不足，沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木?xì)化內(nèi)控管理辦法，諸多財(cái)務(wù)活動(dòng)仍不受控，未得到有效約束。如采購(gòu)內(nèi)控過(guò)程中，低值易耗品采購(gòu)，存在不比價(jià)采購(gòu)情況。在實(shí)際工作中，一些采購(gòu)人員私自與供應(yīng)商達(dá)成合作，謀取私利，不僅增加了采購(gòu)成本，更嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益，非常不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的精細(xì)化目標(biāo)，制度的精細(xì)化必不可少，只有做到制度精細(xì)化，為內(nèi)控精細(xì)化提供制度支撐，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控效果，硬性約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為。然而，大部分企業(yè)未針對(duì)內(nèi)控精細(xì)化需求完善內(nèi)部控制制度，現(xiàn)行制度諸多方面存在空白，相關(guān)制度與工作實(shí)際不匹配，不能為內(nèi)控精細(xì)化實(shí)施提供導(dǎo)向。由于缺少制度依據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制過(guò)程不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)控效果易受到人為因素影響，甚至出現(xiàn)內(nèi)控失效情況。如權(quán)責(zé)制度不明確，達(dá)不到精細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)，管理人員不能正確履行自身權(quán)責(zé)，造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的癱瘓。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作不到位

內(nèi)部審計(jì)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性，確認(rèn)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的主要手段。通過(guò)內(nèi)審報(bào)告，便可了解到內(nèi)部控制是否存在未執(zhí)行、未落實(shí)的關(guān)鍵點(diǎn)，找出內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，為內(nèi)控優(yōu)化提供相應(yīng)導(dǎo)向。但很多的企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作仍由財(cái)務(wù)部門兼管，財(cái)務(wù)部門既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”，內(nèi)審結(jié)果不客觀。此外，還有諸多企業(yè)未將內(nèi)控納入審計(jì)范圍，仍以賬面審計(jì)為主，內(nèi)部控制問(wèn)題得不到及時(shí)處理，內(nèi)控與內(nèi)審脫節(jié)嚴(yán)重，實(shí)施精細(xì)化內(nèi)控困難重重。

（四）預(yù)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算控制是企業(yè)資源分配與調(diào)控的主要手段，是企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的重要工作內(nèi)容之一。通過(guò)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出合理的事前安排，便可使資金價(jià)值得到充分體現(xiàn)，確保物盡其用，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)預(yù)算控制作用未得到充分發(fā)揮，缺少科學(xué)化的預(yù)算控制體系，多采用“定期預(yù)算法”，不論是預(yù)算編制，還是預(yù)算執(zhí)行都存在問(wèn)題，不符合精細(xì)化管理要求，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況偏差較大，這非常不利于不合理費(fèi)用的糾正。

（五）內(nèi)控信息化程度低

內(nèi)控精細(xì)化需要把工作的每項(xiàng)細(xì)節(jié)做好、做精、做細(xì)，要深入挖掘相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)資料的深層價(jià)值，從而采取針對(duì)性管控措施。這對(duì)企業(yè)內(nèi)控信息化程度提出了新要求，要求企業(yè)具備一定的信息獲取、整合、分析能力。然而，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍缺乏信息意識(shí)，內(nèi)控信息化程度低，導(dǎo)致內(nèi)控精細(xì)化缺乏技術(shù)支持。

四、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的策略

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理現(xiàn)狀不理想，難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)。因此，下面本文將針對(duì)內(nèi)控精細(xì)化管理的策略展開(kāi)探討，望提升企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化程度。

（一）樹立精細(xì)化管理意識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)樹立精細(xì)化管理意識(shí)，將精細(xì)化管理理念融入內(nèi)部控制，擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍，提高內(nèi)部控制高度。具體來(lái)講，企業(yè)可基于精細(xì)化管理原則，明確內(nèi)部控制的流程、對(duì)象、目標(biāo)，并結(jié)合內(nèi)控目標(biāo)，設(shè)置階段性的細(xì)化目標(biāo)，編制《內(nèi)部控制工作手冊(cè)》，從而循序漸進(jìn)推進(jìn)工作，將內(nèi)控精細(xì)化落到實(shí)處。例如，在采購(gòu)內(nèi)控過(guò)程中，要完善采購(gòu)目錄，明確采購(gòu)定額、采購(gòu)性質(zhì)、采購(gòu)成本、采購(gòu)方式、采購(gòu)評(píng)價(jià)，制定嚴(yán)謹(jǐn)采購(gòu)計(jì)劃，約束采購(gòu)行為。采購(gòu)前，做好采購(gòu)審批，確認(rèn)供應(yīng)商資質(zhì)，對(duì)供應(yīng)商交貨能力進(jìn)行評(píng)價(jià);采購(gòu)時(shí)，要做好采購(gòu)訂貨、采購(gòu)驗(yàn)貨工作，確認(rèn)好訂貨批量，嚴(yán)格控制采購(gòu)款項(xiàng)的支付;采購(gòu)后，要基于成本效益原則，進(jìn)行采購(gòu)評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)票據(jù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行相應(yīng)核實(shí)，確認(rèn)采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。若采用招標(biāo)采購(gòu)方式，要明確招標(biāo)程序、招標(biāo)范圍、評(píng)標(biāo)方法、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，按要求檢驗(yàn)投標(biāo)文件，編寫評(píng)標(biāo)報(bào)告，堅(jiān)持公正公開(kāi)原則，據(jù)實(shí)而定，防范暗箱操作的發(fā)生，避免采購(gòu)超標(biāo)、采購(gòu)違規(guī)，或采購(gòu)質(zhì)量不合格情況的發(fā)生。

（二）完善內(nèi)部控制制度

缺少制度依據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境差，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的精細(xì)化。因此，企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，做到制度精細(xì)化，為實(shí)施精細(xì)化的內(nèi)控奠定制度基礎(chǔ)，通過(guò)制度明確內(nèi)控細(xì)節(jié)，確定權(quán)責(zé)。企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、責(zé)任制度、激勵(lì)制度進(jìn)行分析，找出現(xiàn)行制度存在的漏洞和問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行完善，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的精細(xì)化。例如，在責(zé)任制度方面，可根據(jù)精細(xì)化管理要求，明確具體的崗位權(quán)責(zé)，構(gòu)建一種“誰(shuí)的崗位誰(shuí)負(fù)責(zé)”“誰(shuí)分管的誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理責(zé)任制度，從而確保工作任務(wù)得到落實(shí)。但相關(guān)制度制定后，為確保制度的適應(yīng)性，企業(yè)還要對(duì)制度進(jìn)行可行性、可操作性測(cè)試，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境變化，適當(dāng)調(diào)整制度內(nèi)容，盡量減少規(guī)則漏洞。

（三）增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性

內(nèi)部控制精細(xì)化管理效果不理想，根本原因之一就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的缺失。因此，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督和檢查。具體來(lái)講，企業(yè)要基于內(nèi)部控制精細(xì)化的關(guān)鍵點(diǎn)，明確審計(jì)要求，提出審計(jì)細(xì)則，設(shè)定詳細(xì)的審計(jì)指標(biāo)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資金管理、運(yùn)營(yíng)管理、盈利管理、投資管理、籌資管理情況進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。例如，基于COSO框架，設(shè)置評(píng)分體系，對(duì)每項(xiàng)審計(jì)要素設(shè)置不同分值，總分100分，最后根據(jù)評(píng)分，客觀評(píng)估內(nèi)部控制精細(xì)化的實(shí)際情況。但內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不能局限于賬面信息，還要檢查實(shí)物、資金、經(jīng)濟(jì)資料以及相關(guān)證明文件。另外，為了保持審計(jì)頻率，確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性、專業(yè)性，企業(yè)要根據(jù)審計(jì)需求，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審部門，設(shè)置專職崗位，將內(nèi)控與內(nèi)審權(quán)限進(jìn)行分離，避免“一言堂”情況的發(fā)生。而在審計(jì)后，要出具客觀審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議，找出內(nèi)控缺陷，追究相關(guān)人員的失職行為，從而加速內(nèi)部控制的精細(xì)化。

（四）充分發(fā)揮預(yù)算控制作用

預(yù)算控制質(zhì)量，直接決定內(nèi)控精細(xì)化管理能否順利實(shí)施。若預(yù)算控制存在問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置和控制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理。因此，企業(yè)要改善預(yù)算管理現(xiàn)狀，充分發(fā)揮預(yù)算控制作用。

首先，預(yù)算編制前，要成立以法人代表為主、財(cái)務(wù)部門參與的預(yù)算編審工作組，提前進(jìn)行預(yù)算需求調(diào)研，全面調(diào)查歷史數(shù)據(jù)，摸清“家底”和經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，做好預(yù)算統(tǒng)籌，合理確定預(yù)算定額，確保預(yù)算方案符合企業(yè)的實(shí)際情況。

其次，在預(yù)算編制階段，要嚴(yán)格區(qū)分收入預(yù)算和支出預(yù)算，將收入預(yù)算與支出預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化，構(gòu)建“收支兩條線”的管理模式。尤其是支出預(yù)算的編制，全部支出預(yù)算均要以零為起點(diǎn)，合理確定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)零基預(yù)算。

最后，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制。為避免超預(yù)算情況的發(fā)生，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的收支節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算執(zhí)行后，要做好預(yù)算執(zhí)行反饋工作，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算管理臺(tái)賬制度，將預(yù)算執(zhí)行情況反饋到賬目中。

（五）提高內(nèi)控信息化程度

21世紀(jì)是信息化時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)影響力越來(lái)越大，企業(yè)電子商務(wù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)隨之增多，內(nèi)部控制未來(lái)將全面轉(zhuǎn)向信息化。且內(nèi)控的精細(xì)化，也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息收集、整合、分析能力提出了新要求。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制信息化程度。具體來(lái)講，企業(yè)可根據(jù)內(nèi)部控制精細(xì)化要求構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，將資金管理、運(yùn)營(yíng)管理、盈利管理、投資管理、籌資管理等相關(guān)工作內(nèi)容納入系統(tǒng)管理范圍，使相關(guān)數(shù)據(jù)信息可共享、互通，為內(nèi)部控制精細(xì)化提供數(shù)據(jù)支持。如，基于SAP系統(tǒng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心。SAP系統(tǒng)功能豐富，兼容性強(qiáng)，可對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行持續(xù)性跟蹤分析，內(nèi)控人員可及時(shí)、準(zhǔn)確地了解到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)細(xì)節(jié)，可有效消除內(nèi)控工作中的信息不對(duì)稱，提高內(nèi)控的精細(xì)化程度。但是，信息化內(nèi)控對(duì)信息系統(tǒng)安全性、穩(wěn)定性有較高要求。若信息系統(tǒng)故障，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)也將陷入癱瘓。因此，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)的過(guò)程中，要做好軟硬件系統(tǒng)的維護(hù)，設(shè)置系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，確保系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性、可靠性。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要想保持良好財(cái)務(wù)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就要積極采取內(nèi)控措施，約束財(cái)務(wù)行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。精細(xì)化管理理念融入內(nèi)部控制中，可有效提升內(nèi)控質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)控效能的發(fā)揮。因此，企業(yè)應(yīng)樹立精細(xì)化管理意識(shí)，基于精細(xì)化管理需求，完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控信息化程度，加速內(nèi)控精細(xì)化的落實(shí)。

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（作者單位：山西省鹽業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）