孫國(guó)星

摘要：隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)管理中不可忽視的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)現(xiàn)代化管理的一個(gè)重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，能夠規(guī)范員工工作行為。對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，既能夠保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)和實(shí)施，又有利于推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，是企業(yè)落實(shí)內(nèi)控制度的要求?；谏鲜霰尘埃恼聦?duì)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)建設(shè)進(jìn)行了深入分析，旨在推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制評(píng)價(jià);問(wèn)題;完善措施

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)期，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益加劇。很多企業(yè)為了提升整體管理水平，大力推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立。通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范員工工作行為，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的優(yōu)化以及促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善。為了解企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制達(dá)到的效果，很多企業(yè)建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部的管理層或者董事會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施效果進(jìn)行綜合評(píng)估，并得出評(píng)估報(bào)告的一種評(píng)價(jià)制度，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的不斷完善。但是由于企業(yè)內(nèi)部管理層不重視、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體不明確以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等原因，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系存在很多問(wèn)題。鑒于此，本文基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)涵以及實(shí)施意義，并結(jié)合當(dāng)前其實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題，闡述了一些應(yīng)對(duì)舉措，旨在提升內(nèi)部控制效果。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容簡(jiǎn)述

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念

為了評(píng)估內(nèi)部控制體系建立的有效性以及規(guī)范性，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由此產(chǎn)生。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指由公司內(nèi)部管理層制定的并且由相對(duì)獨(dú)立的部門(mén)實(shí)施的，評(píng)估內(nèi)控實(shí)施效果，并且形成評(píng)價(jià)結(jié)論的過(guò)程。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程的有效性，提升企業(yè)內(nèi)部整體管理水平。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建立的原則

1. 統(tǒng)一性原則

統(tǒng)一性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系采用統(tǒng)一的方法評(píng)價(jià)內(nèi)部效果，從而提高可對(duì)比性。

2. 風(fēng)險(xiǎn)性原則

基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度確定評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

3. 獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)該由相對(duì)獨(dú)立的部門(mén)開(kāi)展，保證公平公正，不受其他因素影響，從而確保評(píng)價(jià)工作能夠順利開(kāi)展，并且能夠提高評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性以及嚴(yán)謹(jǐn)性。

4. 效益性原則

內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)應(yīng)該符合效益性原則，即以最小的成本實(shí)現(xiàn)最有效的成本控制。通過(guò)嚴(yán)格控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成本，促進(jìn)企業(yè)降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5. 客觀性原則

內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)應(yīng)該以客觀事實(shí)作為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而確保評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性和客觀性。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)以及監(jiān)督制度等內(nèi)容進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。

1. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性以及不確定性等特征，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免地面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行評(píng)價(jià)是非常有必要的。

2. 控制活動(dòng)評(píng)價(jià)

控制活動(dòng)評(píng)價(jià)主要是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的控制能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而確保各項(xiàng)工作開(kāi)展的規(guī)范性，最終促進(jìn)企業(yè)整體管理水平提升。

3. 內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)

內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)主要是對(duì)企業(yè)員工價(jià)值觀、各項(xiàng)制度、對(duì)員工的激勵(lì)和考核價(jià)值等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4. 信息溝通評(píng)價(jià)

主要是關(guān)注員工工作任務(wù)以及工作目標(biāo)溝通的有效性、員工對(duì)企業(yè)管理層提出的改進(jìn)意見(jiàn)的接受程度、企業(yè)是否和供應(yīng)商以及銷售商等建立了有效的溝通渠道、企業(yè)內(nèi)部信息管理的安全性等。

（四）內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的方法

1. 訪談法

通過(guò)和員工以及部門(mén)管理層訪談，獲取內(nèi)部控制方面的相關(guān)信息，了解內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況。對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行詢問(wèn)，從而了解內(nèi)部控制的實(shí)施效果。這種評(píng)價(jià)方法可能獲得的評(píng)價(jià)結(jié)果數(shù)據(jù)不是很客觀，在一定程度導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏一定的準(zhǔn)確性。

2. 調(diào)查法

通過(guò)設(shè)置調(diào)查問(wèn)卷等，對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果了解內(nèi)部控制的實(shí)施效果。調(diào)查法是一種普遍適用的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法。由于這種評(píng)價(jià)方法成本較低，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有員工的覆蓋，因此很多企業(yè)一般采用這種方式進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。

3. 比較分析法

通過(guò)類比分析、同比分析等方法，了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、舉債能力等。通過(guò)比較分析法，能夠?qū)?nèi)控制度實(shí)施效果進(jìn)行比較分析，及時(shí)完善存在漏洞的環(huán)節(jié)，從而促進(jìn)內(nèi)控制度不斷完善。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的必要性

（一）對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于幫助企業(yè)明確審計(jì)監(jiān)督范圍。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況選擇合適的審計(jì)方法，促進(jìn)審計(jì)效率的提高，促進(jìn)審計(jì)職能得到充分發(fā)揮。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更多的是借助現(xiàn)代化的工具開(kāi)展，降低了企業(yè)人工成本，有利于企業(yè)降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）提升企業(yè)管理水平

根據(jù)內(nèi)部控制的含義，就可以了解到內(nèi)部控制不是一個(gè)靜態(tài)的管理制度，而是動(dòng)態(tài)化管理企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，不斷優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部控制制度，能夠促使內(nèi)控制度能夠更加符合企業(yè)實(shí)際，最終促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高。通過(guò)分析內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，能夠幫助管理者完善內(nèi)控管理機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

（三）提高決策的科學(xué)性

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠反映企業(yè)內(nèi)控實(shí)施效果，并且借助評(píng)價(jià)信息能夠了解財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及真實(shí)性，同時(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，從而為管理者制定決策提供有效的信息依據(jù)。因此，加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)有利于提高決策的科學(xué)性。

（四）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

內(nèi)控評(píng)價(jià)有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。開(kāi)展內(nèi)控制度，有利于規(guī)范員工工作行為，并且通過(guò)對(duì)員工工作行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠激發(fā)員工努力學(xué)習(xí)的熱情，從而更好地為企業(yè)提供服務(wù)。因此，通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)，能夠幫助企業(yè)降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，最終促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)建設(shè)不重視

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的不完善，在很大程度上是因?yàn)楣芾韺拥牟恢匾暋榱颂岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)內(nèi)部管理層一般更為關(guān)注業(yè)務(wù)的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)并沒(méi)有給予足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作很難在單位內(nèi)部開(kāi)展。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展需要企業(yè)內(nèi)部所有人員的參與，由于管理層對(duì)評(píng)價(jià)工作不重視，相關(guān)部門(mén)在推進(jìn)評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中會(huì)受到很多的阻礙，這在很大程度上影響了評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人才較為缺乏

人才是推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作順利開(kāi)展的重要因素。但是通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)人才較為缺乏，并且嚴(yán)重影響了評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。一方面是由于企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制不健全，培訓(xùn)機(jī)制不健全，影響了員工工作能力和工作水平的提升。員工能力欠缺直接影響評(píng)價(jià)工作進(jìn)行，最終降低評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。另一方面，企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)考核機(jī)制不健全。對(duì)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)的員工沒(méi)有定期進(jìn)行考核，影響了其工作和學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體不明確

根據(jù)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告以及內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。但是隨著社會(huì)的進(jìn)步，這種評(píng)價(jià)方式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展，需要企業(yè)建立一個(gè)專門(mén)的評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。但是通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的評(píng)價(jià)部門(mén)。這不僅降低了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果，同時(shí)阻礙了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的主要目標(biāo)就是保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，保障企業(yè)資金鏈條穩(wěn)定以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。由于內(nèi)部控制目標(biāo)的不清晰，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)也僅僅停留在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)上，并沒(méi)有充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全面性，甚至?xí)o企業(yè)造成很嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)不明確

目前，很多企業(yè)是執(zhí)行國(guó)家下發(fā)的內(nèi)部控制相關(guān)文件制定的內(nèi)部控制制度。國(guó)家相關(guān)部門(mén)下發(fā)的文件雖然在一定程度上推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但是由于沒(méi)有具體的內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施方法，因此企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)缺乏一定的科學(xué)性和統(tǒng)一性。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有建立一套完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏全面性和客觀性。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的有效措施

（一）重視內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)

為了提升內(nèi)部評(píng)價(jià)體系建立的有效性，管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的建立。首先，企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的觀念，重視內(nèi)控評(píng)價(jià)的建立，并且為其運(yùn)行提供資金或者意識(shí)形態(tài)等方面的支持。通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念，管理層應(yīng)該對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)給予一定的思想上和行動(dòng)上的支持。不斷完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，在單位內(nèi)部設(shè)立內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。其次，利用企業(yè)內(nèi)部的公共平臺(tái)宣傳內(nèi)控評(píng)價(jià)相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作需要企業(yè)內(nèi)部所有人員參與，通過(guò)宣傳，增進(jìn)員工對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)和了解，為推進(jìn)內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。最后，企業(yè)建立內(nèi)控制度的主要目的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。因此內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心理念也是風(fēng)險(xiǎn)管理理念。基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，分析企業(yè)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升內(nèi)控效果，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。因此，內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)該對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管理，從而掌握內(nèi)控評(píng)價(jià)的關(guān)鍵內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)效果的提高。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人才的培養(yǎng)和教育

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)需要有專業(yè)人才的支持，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)這類人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。首先，企業(yè)應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，以此增進(jìn)其綜合素養(yǎng)和綜合能力。同時(shí)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其凝聚力。其次，逐漸提高面試門(mén)檻。為了選聘優(yōu)秀內(nèi)控評(píng)價(jià)人才，應(yīng)該不斷提高面試門(mén)檻。通過(guò)在面試環(huán)節(jié)中加入內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容，以此幫助企業(yè)選聘優(yōu)秀內(nèi)控評(píng)價(jià)人才，從而推進(jìn)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。最后，企業(yè)應(yīng)該建立績(jī)效考核和激勵(lì)制度。為了提高內(nèi)控評(píng)價(jià)效果，應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人才進(jìn)行考核，考核結(jié)果可以和職級(jí)晉升、季度獎(jiǎng)金等掛鉤，從而激勵(lì)員工努力工作。對(duì)于考核沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)要求的員工，應(yīng)該給予一定的懲罰，從而確保激勵(lì)考核體系切實(shí)發(fā)揮激勵(lì)作用。同時(shí)，建立完善的激勵(lì)制度，激發(fā)員工學(xué)習(xí)熱情以及工作主動(dòng)性，更好地為企業(yè)提供服務(wù)。

（三）明確內(nèi)控評(píng)價(jià)主體

內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)應(yīng)該具有一定的導(dǎo)向性，促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量提高以及規(guī)范員工行為。為了提升內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性和科學(xué)性，企業(yè)內(nèi)部管理層應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的評(píng)價(jià)部門(mén)。通過(guò)選擇綜合能力較強(qiáng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)人員構(gòu)成評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，并且內(nèi)控評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)由公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)，從而保持內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)的獨(dú)立性。同時(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)隊(duì)伍應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理作為評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容，從而幫助企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性和規(guī)范性。因此，明確內(nèi)控評(píng)價(jià)主體對(duì)于開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作來(lái)說(shuō)是非常重要的，通過(guò)設(shè)置專門(mén)的內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)工作能夠順利開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度不斷完善。

（四）確立統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

全面性、科學(xué)性以及統(tǒng)一性的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，更為客觀地反映企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施效果。因此，在制定內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之前，需要進(jìn)行綜合考慮。首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該具有一定的可操作性。評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅通過(guò)文字的方式表述出來(lái)，同時(shí)也應(yīng)該可以量化，從而為評(píng)價(jià)工作的落實(shí)提供重要的支撐。KPI績(jī)效考核是較為常見(jiàn)的一種考核方式。通過(guò)KPI將公司的戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)化，明確各部門(mén)的目標(biāo)，然后由KPI人員將業(yè)務(wù)指標(biāo)分解到各個(gè)崗位，設(shè)置統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)，從而對(duì)內(nèi)控執(zhí)行人員的工作進(jìn)行綜合考核。其次，評(píng)級(jí)指標(biāo)應(yīng)該具有一定的客觀性。為了促進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作順利開(kāi)展，需要結(jié)合內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)際情況，制定客觀性的評(píng)價(jià)指標(biāo)。同時(shí)為了推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作順利開(kāi)展，需要配套的軟硬件系統(tǒng)提供支撐。因此，企業(yè)應(yīng)該重視信息化評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立。結(jié)合實(shí)際，引入信息化系統(tǒng)，提升評(píng)價(jià)的及時(shí)性和有效性，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。

（五）確立明確的內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)

傳統(tǒng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)一般是基于審計(jì)的角度，對(duì)內(nèi)控制度的可靠性以及合法性等進(jìn)行綜合考核，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效率并沒(méi)有給予充分重視。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，部分企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)會(huì)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率考慮在內(nèi)。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建立的目標(biāo)一般也是基于內(nèi)控制度構(gòu)建的目標(biāo)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜上所述，內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)的確立應(yīng)該充分結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)工作服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠提升企業(yè)內(nèi)控效果，完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，最終提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。但是由于企業(yè)內(nèi)部管理層內(nèi)控評(píng)價(jià)意識(shí)較為缺乏、內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏統(tǒng)一性和科學(xué)性以及內(nèi)控評(píng)價(jià)主體不明確等，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)并不完善，并且內(nèi)控評(píng)價(jià)工作存在很多問(wèn)題，這嚴(yán)重降低了內(nèi)控評(píng)價(jià)的效果。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)該引起足夠的重視。通過(guò)提供軟硬件方面的支持，保障內(nèi)控評(píng)價(jià)工作有效開(kāi)展，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李穎.探析新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2021（06）：122-123.

[2]張娟.全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[J].中國(guó)外資，2019（14）：62-63.

[3]黃靈巧.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（14）：189-190.

[4]高立新.企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建研究[J].中國(guó)中小企業(yè)，2021（05）：74-75.

[5]黃鏡宇.基于內(nèi)部控制視角的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020，28（29）：245+244.

（作者單位：山西華陽(yáng)集團(tuán)新能股份有限公司）