吳昊繁 鄒澍華 陸群

【摘要】文章通過對小微企業(yè)和代理記賬行業(yè)現(xiàn)狀的分析，指出現(xiàn)行財務核算的弊端，并結合“大智移云物區(qū)”背景下探討如何構建基于RPA技術的智能財務共享平臺。以期對小微企業(yè)數(shù)字化管理和科學化決策，以及代賬公司數(shù)字化轉型提供參考。

【關鍵詞】RPA；財務機器人；財務共享平臺；小微企業(yè)；代賬公司

【中圖分類號】F232；F275

一、引言

2021年11月，財政部在印發(fā)的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》中提出要推進管理會計信息化改革，建立起財務和業(yè)務共享的信息平臺。RPA（Robotic Process Automation）即機器人流程自動化，是智能財會領域新興的“數(shù)字勞動力”。特許公認會計師公會（ACCA）發(fā)布的《2020中國共享服務領域調研報告》中，有55.20%的被調研者在財務共享服務領域使用或將要投入使用RPA技術，RPA技術是優(yōu)化財務共享中心的重要方法，基于RPA技術的智能財務共享平臺也是加速會計信息化改革的重要手段。

二、基于RPA技術的智能財務共享平臺驅動因素

（一）RPA技術

RPA也就是財務機器人，是通過特定程序模擬人類操作的計算機流程?；赪indows系統(tǒng)和瀏覽器交互，模擬鼠標、鍵盤、屏幕抓取、流程運行等操作，執(zhí)行打開程序、復制粘貼、填寫表格、讀寫數(shù)據(jù)庫表、登錄網(wǎng)頁、采集網(wǎng)絡數(shù)據(jù)等任務，將非結構化的數(shù)據(jù)轉換為結構化數(shù)據(jù)。通過這種“非侵入式”跨系統(tǒng)連接，在不改變企業(yè)原有系統(tǒng)的情況下RPA可24小時處理規(guī)則明確性強、業(yè)務數(shù)量規(guī)模大、工作重復程度高、系統(tǒng)異構程度深的任務，有效地提升工作效率，縮減人工成本，提高服務質量，規(guī)避人為錯誤。

（二）代理記賬公司基于RPA技術構建財務共享平臺的驅動因素

1.小微企業(yè)現(xiàn)狀分析

艾瑞咨詢在《中國中小微企業(yè)融資發(fā)展報告》中顯示，2020年小微企業(yè)占市場主體比例超95%。隨著“大智移云物區(qū)”的發(fā)展，大中型企業(yè)逐步沿著財務信息化—財務自動化—財務智能化—財務數(shù)字化的軌跡轉型。小微企業(yè)雖是市場主體的主要構成部分，然而管理層級簡單、業(yè)務模式固定、收入來源單一，企業(yè)管理者大部分非財務出身，認為財務系統(tǒng)昂貴、財務部門無法產生效益，成本收益率低。因而大部分小微企業(yè)不設立財務部門，選擇將財務工作外包給代理記賬機構。

2.代理記賬公司現(xiàn)狀分析

代賬公司的主要客戶為小微企業(yè)。因代理記賬行業(yè)平均收費低，行業(yè)準入門檻低，從業(yè)人員學歷水平低，業(yè)內惡性競爭嚴重，因此盈利性不強。低收費導致代理記賬行業(yè)信息化水平低，憑證交接等工作主要依靠人工傳遞，效率低、時效性差，人工成本、交通費、通訊費高且存在憑證遺失和毀損的情況。大部分代賬公司業(yè)務停留基礎業(yè)務和報稅層面，只能依靠憑證推斷業(yè)務經(jīng)營情況，業(yè)務和財務割裂。然而隨著會計信息化的普及，基礎會計業(yè)務將逐步被財務機器人取代，代理記賬公司的數(shù)字化轉型迫在眉睫。

3.代理記賬公司搭建RPA技術下的智能財務共享平臺的驅動因素

代理記賬公司盡管客戶源多樣，但業(yè)務同質性高，大部分代賬公司未意識到衍生服務才是未來搶奪市場占有率的關鍵。通過構建智能財務共享平臺，整合業(yè)務流程，利用RPA集中標準化處理重復性高、數(shù)量大、規(guī)則既定的業(yè)務，將財務人員從低附加值的工作中解放，通過合理配置有限的資源將其轉移到高附加值的工作中，如：財務分析、稅務分析、行業(yè)分析等，促進財務人員從業(yè)務核算型發(fā)展為管理型。財務共享平臺促進了業(yè)財融合，通過實時的數(shù)據(jù)提供，代賬公司可以做到全流程監(jiān)控企業(yè)業(yè)務，提升服務質量。盡管財務共享平臺搭建費用較高，然而RPA技術解放了財務人員，人工成本縮減，業(yè)務效率提高，服務質量升級。小微企業(yè)會優(yōu)先選擇擁有智能財務共享平臺的代理記賬公司?？蛻魯?shù)量增加可以覆蓋平臺搭建費用，RPA技術下多客戶自運行的智能財務共享平臺可以為代賬公司搶占市場份額、創(chuàng)造更多的價值。

三、基于RPA技術的智能財務共享平臺模式結構

以代賬公司為中心的智能財務共享平臺利用聚合效應將一個企業(yè)的不同業(yè)務部門集中到一個核算平臺里，通過自動化的業(yè)務處理將非結構數(shù)據(jù)處理為結構數(shù)據(jù)，標準化的業(yè)務流程和輸出結果增加了財務信息的可比性和可驗證性。實時化的數(shù)據(jù)提高了增值業(yè)務的質量，增加了代賬公司創(chuàng)收。

智能財務共享平臺下的代賬公司相較于傳統(tǒng)代賬公司組織結構混亂不清、專職人員數(shù)量稀少、兼職人員過多的情況，更需要標準化部門劃分，細化崗位分工和制度化管理監(jiān)督，通過協(xié)同效應最大化企業(yè)價值?；诖舜~公司組織結構主要有三部分（見圖1）。

客戶部門，主要負責業(yè)務銷售、客戶答疑，憑證確認和客戶意見收集反饋?？蛻舨块T主要對接小微企業(yè)，即內部使用者。通過實時反饋進度，加強客戶和企業(yè)的交互性，收集客戶意見反饋給IT部門和業(yè)務部門，通過信息收集構建完善和個性化的企業(yè)數(shù)據(jù)池，定制化服務客戶。

業(yè)務部門，是智能財務共享平臺的核心部門，主要分為兩部分：基礎服務和增值服務?；A服務通過RPA提取、清洗和錄入數(shù)據(jù)，依據(jù)既定規(guī)則智能化處理業(yè)務。增值服務則通過人機協(xié)調，即財務機器人根據(jù)企業(yè)需求抽取數(shù)據(jù)，初步構建財務分析，會計師基于財務機器人制作的財務分析底稿深度分析企業(yè)，支持決策。

IT部門，負責系統(tǒng)維護、系統(tǒng)升級、系統(tǒng)監(jiān)管和系統(tǒng)安全。共享平臺對于軟件和硬件設施要求高，因此需單獨設立IT部門維護系統(tǒng)日常運營?；赗PA跨系統(tǒng)交互特性，任何一方系統(tǒng)升級均需要考慮現(xiàn)行RPA流程的可行性，并實時升級跟進。而因為業(yè)務種類繁多，業(yè)務范圍廣，業(yè)務部門操作的規(guī)范性需要通過系統(tǒng)監(jiān)管。同時由于財務信息的保密性和數(shù)據(jù)云端儲存的特性，系統(tǒng)安全顯得尤為重要。智能化平臺本就是不斷升級的平臺，依據(jù)外部使用者、業(yè)務部門、客戶部門的反饋，IT部門需不斷升級平臺。RPA的低代碼性意味著財務人員經(jīng)過培訓可以自主開發(fā)財務機器人，IT部門需要校準和核驗自開發(fā)機器人的可實施性。

區(qū)別于傳統(tǒng)的代賬公司，RPA技術下的智能財務共享平臺可以連接稅務機關、工商部門、海關、銀行和金融機構等外部使用者，實現(xiàn)智能報稅、工商注冊、自動對賬等功能。因為信息的不對稱性，小微企業(yè)在融資上存在申報難、利率貴等現(xiàn)象，金融機構通過訪問財務共享平臺在特定權限等級內獲取可比較、可驗證的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，精簡了獲取信息流程，簡化了小微企業(yè)的融資流程，降低了融資難度。

四、基于RPA技術的智能財務共享平臺框架

基于RPA技術的智能財務共享平臺通過信息化手段輸入數(shù)據(jù)，利用RPA處理信息，經(jīng)由特定企業(yè)通道傳輸?shù)綄ｉT的財務共享平臺和數(shù)據(jù)中臺中，RPA自動化處理基礎服務，人機協(xié)調定制增值服務。再利用RPA技術可視化處理信息，將數(shù)據(jù)輸出到不同主體的使用者層面。構建一個標準化、智能化、自動化、自升級、可定制的財務共享平臺。平臺主體框架包括三部分：數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出（見圖2）。

（一）數(shù)據(jù)輸入

代賬公司客戶數(shù)量龐大，客戶來源多種多樣。針對有業(yè)務系統(tǒng)平臺的客戶，利用RPA“非侵入式”技術連接當前使用的PC端，移動端和其他客戶端提取企業(yè)信息導入平臺。對于無業(yè)務系統(tǒng)平臺的企業(yè)，搭建PC端、移動端接口，利用圖像識別、語音識別、文檔提取技術完成原始憑證、證件、錄音和文檔等數(shù)據(jù)的提取。基于RPA數(shù)據(jù)和文字檢索、圖像識別和處理等功能精細清洗數(shù)據(jù)，識別信息傳輸主體，歸類到獨立的企業(yè)數(shù)據(jù)池中，完成不同財務系統(tǒng)的企業(yè)數(shù)據(jù)輸入。

（二）數(shù)據(jù)加工

為了構建聚合、集成的財務平臺進行日常財務業(yè)務處理、滿足不同場景以及不同主體的財務分析需求，數(shù)據(jù)加工模塊搭建了財務共享平臺和數(shù)據(jù)中臺。

1.財務共享平臺

財務共享平臺是標準化的共享平臺，主要處理代賬公司的基本業(yè)務，基于其業(yè)務范圍，財務共享平臺主要劃分為四個模塊：會計核算、資金管理、稅務管理和工商管理。

會計核算業(yè)務主要處理大量同質化的業(yè)務，通過將業(yè)務規(guī)則輸入到RPA流程中，依據(jù)輸入的財務信息智能制證并進行會計核算，通過標準化的處理程序分別輸入到對應企業(yè)數(shù)據(jù)池中，形成總賬，最終生成報表。

資金管理涉及往來對賬，通過內置RPA程序錄入不同銀行的登入信息，自動化登錄網(wǎng)上銀行，下載銀行對賬單，并將數(shù)據(jù)提取至固定格式的表格中上傳至共享平臺，基于內置的對賬規(guī)則利用財務機器人進行智能化對賬，搭建一鍵對賬的功能。自動付款也同樣基于此，通過識別付款銀行自動化登入劃款，大幅降低人工失誤率。銀行回單則主要依靠RPA的圖像抓取能力，識別主體和銀行自動歸類到企業(yè)的影像檔案中。

稅務管理利用財務機器人將財務共享平臺與稅務局的智能稅務信息系統(tǒng)連接，自動化讀取企業(yè)財務數(shù)據(jù)到稅收軟件上，實現(xiàn)自動填表的功能，并最終申報納稅。流程化、標準化和智能化的納稅申報可以降低代賬公司報稅人員負擔，規(guī)避人為失誤，降低成本并提高服務質量。

工商管理系統(tǒng)依據(jù)RPA文字提取功能，接入工商局系統(tǒng)，智能填表、自動工商注冊、注銷。降低了因辦理工商注冊和注銷而產生的時間成本、人力成本和交通成本。

2.數(shù)據(jù)中臺

數(shù)據(jù)中臺主要依據(jù)數(shù)據(jù)的類型和應用途徑分為三個模塊：數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)建模與管理、數(shù)據(jù)分析應用。

數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)來源分為三部分：財務數(shù)據(jù)、地方數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)。財務數(shù)據(jù)主要是將財務共享平臺處理完成的企業(yè)內外部業(yè)務和財務數(shù)據(jù)經(jīng)過清洗、分類和加工轉化為數(shù)字化的信息。因代賬公司主要服務地方經(jīng)濟的特性和“一對多”經(jīng)營模式，大部分代賬公司會對接上百甚至上千家當?shù)氐男∥⑵髽I(yè)。通過平臺，依據(jù)客戶行業(yè)分類，同時接入代賬協(xié)會、地方財政局、地方統(tǒng)計局等數(shù)據(jù)接口，RPA可以提取地方數(shù)據(jù)，并構建地方數(shù)據(jù)庫。行業(yè)數(shù)據(jù)則主要依靠財務機器人抓取國家統(tǒng)計局、同花順或者東方財富網(wǎng)等公開平臺的信息數(shù)據(jù)，依照行業(yè)分類清洗和加工。構建一個企業(yè)—地方—行業(yè)的階梯式數(shù)據(jù)庫。

數(shù)據(jù)建模和管理主要有六部分：數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)分類、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)安全、影像管理和會計檔案管理。通過數(shù)據(jù)建模構建模型，提取數(shù)據(jù)庫中的信息計算企業(yè)財務指標、地方指標和行業(yè)指標，將其分類至對應的企業(yè)數(shù)據(jù)池中存儲。因數(shù)據(jù)的保密性，數(shù)據(jù)管理需內置防火墻保護數(shù)據(jù)安全?？蛻舳溯斎氲臉藴驶跋窈拓攧展蚕砥脚_生成的標準化會計檔案也應依照主體存儲中。

數(shù)據(jù)分析和應用致力于提供增值服務。依據(jù)不同模型的需求自動化提取企業(yè)數(shù)據(jù)池、地方和行業(yè)數(shù)據(jù)庫的信息，填充到對應的財務分析、預算分析、融資管理、稅務分析、行業(yè)分析和績效考核模型中并編制報告。依據(jù)編制好的預算分析在企業(yè)運營過程中實現(xiàn)全過程監(jiān)察，一旦指標超過設定界限，RPA系統(tǒng)會自動發(fā)送風險預警到財務人員和企業(yè)管理者手中。政策評估主要通過RPA抓取國家新政上傳至平臺中，通過模型構建評估新政下的企業(yè)表現(xiàn)，幫助企業(yè)申領政策優(yōu)惠并依法運營。

（三）數(shù)據(jù)輸出

通過整合財務共享平臺和數(shù)據(jù)中臺信息，基于企業(yè)所處行業(yè)和地理位置，橫向上破除內部業(yè)務壁壘、縱向上連接外部使用者進行數(shù)據(jù)交互和比較，針對不同的使用主體前瞻性地生成可視化的分析報告，提供可理解性高的財務分析，為戰(zhàn)略決策、融資決策、稅務監(jiān)管等提供數(shù)據(jù)化支撐，實現(xiàn)小微企業(yè)的業(yè)財融合。

（四）優(yōu)化系統(tǒng)

基于RPA技術的智能財務共享平臺的運營需要軟件和硬件，因此軟件和硬件的優(yōu)化系統(tǒng)至關重要。數(shù)據(jù)采集時需先核驗使用者身份，通過人工校準非標準化憑證，如手寫憑證信息的提取，要及時反饋錯誤給IT部門，進行系統(tǒng)升級，規(guī)避同類錯誤，最終形成數(shù)據(jù)輸入自動化，徹底解放人力。

數(shù)據(jù)加工環(huán)節(jié)需嚴格控制權限，因不同業(yè)務涉及的權限等級不同，為防止權限混亂而造成的業(yè)務處理或數(shù)據(jù)分析錯誤，平臺應設立監(jiān)管系統(tǒng)進行全流程把控。企業(yè)涉密數(shù)據(jù)應加密存儲，防止黑客攻擊，損害公司聲譽。對于數(shù)據(jù)分析等應用，因RPA編制的分析報告是基于模型和內置程序，模板化、同質化嚴重，因此人機協(xié)調多用于此模塊。財務人員依據(jù)機器人編制的底稿和針對企業(yè)特性、地域特性以及行業(yè)特性，提出科學化的管理建議，通過政企聯(lián)通引入政府數(shù)據(jù)和政策，于平臺內實時更新，并設置交流平臺，實時接線政府進行政策咨詢和培訓，切實提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)。因RPA的低代碼性，財務人員經(jīng)過一定培訓可以自行開發(fā)財務機器人，做到平臺自升級、自更新、自優(yōu)化，財務人員通過自主優(yōu)化流程簡化辦公程序。

數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)需對接平臺的內外部使用者，調動其監(jiān)管能力，將反饋傳輸至IT部門，輔助構建健康發(fā)展系統(tǒng)生態(tài)。通過客戶部門和使用者的溝通，依據(jù)需求定制個性化報告，并將其需求分門別類匯總至企業(yè)數(shù)據(jù)池中，形成企業(yè)個性檔案，提高服務效率。

五、基于RPA技術的智能財務共享平臺的機遇與挑戰(zhàn)

（一）機遇

智能時代下代賬公司不能安于一隅、故步自封，應跟緊“大智移云物區(qū)”的趨勢，加速企業(yè)財務信息化、智能化轉型。代賬公司通過轉型可以在維系基礎業(yè)務的同時提供多樣化的增值服務，提升企業(yè)的核心競爭力。自動化智能化的操作系統(tǒng)也縮減了的業(yè)務成本，提高了利潤空間。代賬工作不再浮于表面，新技術推動的代賬公司轉型挖掘了代理記賬行業(yè)的潛在價值，促進了行業(yè)健康發(fā)展。

小微企業(yè)將業(yè)務外包給代賬公司，縮減了財務成本和人工成本，通過合理的價格獲得增值的服務。與此同時，數(shù)據(jù)化和科學化的財務分析可以真正做到支持企業(yè)決策，小微企業(yè)的財務職能參與度將大幅提升，有助于削減經(jīng)驗導向的小微企業(yè)決策機制，構建企業(yè)綠色發(fā)展生態(tài)。

（二）挑戰(zhàn)

基于RPA技術的智能財務共享平臺給財務人員帶來了技術上的挑戰(zhàn)。行業(yè)需要復合型人才，從事基礎會計業(yè)務的人員因為崗位被財務機器人取代，必須提升自身素質。除會計和金融等專業(yè)知識，IT技術、低代碼開發(fā)能力和自主學習能力都需要會計人員掌握。

財務共享平臺對系統(tǒng)軟件和硬件設備也提出更高的要求，數(shù)據(jù)能否存儲至云端、數(shù)據(jù)在云端是否安全均需要考量。與此同時，因RPA是跨系統(tǒng)的交互技術，一方的軟件升級或換代都會導致系統(tǒng)無法運轉，RPA流程閑置。因此，代賬公司必須建立相應的IT部門或卓越中心（Center of Excellence， CoE）維護平臺日常運營。

六、總結

在政府大力推動管理會計信息化改革和業(yè)財融合的當下，輔以“大智移云物區(qū)”的技術支持，小微企業(yè)的財務轉型刻不容緩，以代賬公司為中心構建基于RPA技術的智能財務共享平臺可以利用聚合效應為用戶提供一站式財務服務，建立標準化的企業(yè)數(shù)字檔案。

代賬公司的財務轉型也為代賬行業(yè)提供了新的機遇和挑戰(zhàn)，提升從業(yè)人員素質，搭建智能財務共享平臺可以促進其從提供基礎服務的“老賬房”轉型為支撐企業(yè)決策的“好幫手”，持續(xù)推動小微企業(yè)和代賬行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

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