呂雙雙

摘要：建筑行業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)地發(fā)展中起到重要的推動(dòng)作用，但是建筑行業(yè)中工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理的過程中還存在一定的問題，比如管理是否合法，財(cái)務(wù)報(bào)告披露是否可靠與真實(shí)。這些問題都影響項(xiàng)目工程是否有效運(yùn)營(yíng)，也直接影響企業(yè)地未來發(fā)展。企業(yè)利潤(rùn)源于項(xiàng)目工程的收益，因此項(xiàng)目工程對(duì)于企業(yè)而言十分重要。因此本文針對(duì)工程項(xiàng)目在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，針對(duì)一定的問題然后提出相應(yīng)的對(duì)策，希望通過本次研究可以幫助相關(guān)的企業(yè)完善工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，從而保持可持續(xù)發(fā)展的趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，建筑行業(yè)的市場(chǎng)也不斷地?cái)U(kuò)大，其中工程項(xiàng)目的規(guī)模也不斷增加。但是其在增長(zhǎng)和飛速發(fā)展的時(shí)，依舊存在很多的問題和不足，對(duì)于正在發(fā)展建筑行業(yè)解決目前內(nèi)部控制問題是非常重要的。內(nèi)部控制需要內(nèi)部各職能相互配合，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的基本概念

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)。主要是企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障資金的安全以相關(guān)財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)可靠性。并且讓企業(yè)的規(guī)章制度得到貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)營(yíng)。并且在企業(yè)本身內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。

有效的內(nèi)部控制可以在一定程度上可以減輕工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本，杜絕一定的浪費(fèi)。同時(shí)也起到了一定的監(jiān)督作用，在一定程度上減少偷工減料以及工程質(zhì)量低下等情況的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)也可以降低一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如合同糾紛以及財(cái)務(wù)管理方面等都會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)控可以妥善的解決一些企業(yè)問題，從而規(guī)范企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）工程項(xiàng)目的概念

工程項(xiàng)目是作為被管理對(duì)象的一次性工程建設(shè)任務(wù)。它以建筑物或構(gòu)筑物為目標(biāo)產(chǎn)出物，需要支付一定的費(fèi)用、按照一定的程序、在一定的時(shí)間內(nèi)完成，并應(yīng)符合質(zhì)量要求。工程項(xiàng)目具有投資大周期長(zhǎng)，以及資金鏈長(zhǎng)現(xiàn)金壓力過大等特點(diǎn)。在修建項(xiàng)目的過程中，涉及的人員資金數(shù)量都非常的多，這也導(dǎo)致項(xiàng)目工程的風(fēng)險(xiǎn)性是非常的大，尤其對(duì)企業(yè)造成很大的資金壓力。這些工程項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)的過程中為了節(jié)省資本，一般都雇傭大批的不穩(wěn)定民工進(jìn)行建設(shè)，素質(zhì)較低，這些都會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問題

（一）工程內(nèi)部控制環(huán)境不佳

1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)并不是很高，其專業(yè)能力也不強(qiáng)，他們?cè)诠ぷ鞯倪^程中可能會(huì)出現(xiàn)一定的錯(cuò)誤，從而影響工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，尤其在成本核算，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方面等，在各環(huán)境的運(yùn)營(yíng)中都必不可少，尤為重要。但是大多數(shù)的企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的過程中主要側(cè)重于項(xiàng)目工程的質(zhì)量和安全方面，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了良好的預(yù)測(cè)，造成財(cái)務(wù)與施工相分離。因此對(duì)于企業(yè)，高素質(zhì)以及高專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，必然會(huì)在工作運(yùn)營(yíng)時(shí)起的良好的作用，且完成財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，精準(zhǔn)的為企業(yè)和投資者提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)分析和財(cái)務(wù)分析，從而在一定上減少運(yùn)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作在項(xiàng)目的內(nèi)部控制中應(yīng)該得到重視。

2.企業(yè)上層內(nèi)部控制意識(shí)淡化

運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目工程的一些公司，他們對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并沒有達(dá)到一定的高度，只是認(rèn)為內(nèi)部控制就是一種簡(jiǎn)單的手段，甚至認(rèn)為可有可無。正因?yàn)檫@種淡泊的意思，導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系，千瘡百孔，漏洞百出。尤其更嚴(yán)重的不是基層的人員，最主要的就是上層的管理人員。由于內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，從而導(dǎo)致內(nèi)控只是嘴上的概念詞，無法落實(shí)。

（二）工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善

工程項(xiàng)目耗資大，運(yùn)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)，社會(huì)影響力也非常的大，這些原因都體現(xiàn)了項(xiàng)目工程的風(fēng)險(xiǎn)是很大的。因此在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)前對(duì)于項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是很有必要的，要識(shí)別出在運(yùn)營(yíng)過程中以其運(yùn)營(yíng)前會(huì)存在哪些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能規(guī)避一定的不必要的損失。但是有些部門因?yàn)樽陨韺?duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)方面不完善導(dǎo)致不能有效的規(guī)避工程項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)很多不合規(guī)的現(xiàn)象，比如商業(yè)賄賂以及造價(jià)失真等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來難以想象的風(fēng)險(xiǎn)，陷入困境等。當(dāng)然也會(huì)有一些企業(yè)在內(nèi)部評(píng)估系統(tǒng)上并不完善，存在很多漏洞，這樣就會(huì)在運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目管理過程中更多的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工程項(xiàng)目控制活動(dòng)存在問題

1.項(xiàng)目中實(shí)物控制存在問題

控制活動(dòng)是內(nèi)控中比較重要的。而實(shí)物控制是控制活動(dòng)中之一，一些企業(yè)在內(nèi)控中存在財(cái)務(wù)人員對(duì)實(shí)物控制并不了解，沒有采取相關(guān)的保護(hù)措施，從而導(dǎo)致項(xiàng)目工程的數(shù)據(jù)文件以及相關(guān)的財(cái)務(wù)信息泄露，讓一些不法分子鉆空子導(dǎo)致項(xiàng)目工程出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金等問題，造成項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本增加，增加企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員職責(zé)不分離

一些公司為了減少人員成本，會(huì)出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)人員，一人多兼職，既擔(dān)任出納的職務(wù)，也擔(dān)任審計(jì)的職務(wù)，職責(zé)不分離導(dǎo)致。財(cái)務(wù)人員可能會(huì)以權(quán)謀私，從中獲取非法利潤(rùn)，間接造成項(xiàng)目工程的損失。

3.成本和質(zhì)量控制出現(xiàn)問題

工程項(xiàng)目的成本控制以及項(xiàng)目工程在制作完成中的質(zhì)量也對(duì)于企業(yè)的形象和后續(xù)客戶對(duì)于公司的評(píng)價(jià)和認(rèn)同起到了重要作用。但是在當(dāng)下的情況來看公司。仍然存在著成本控制中具有偏差，最后導(dǎo)致成本增加。項(xiàng)目工程的質(zhì)量是非常嚴(yán)峻的問題一旦出現(xiàn)問題就會(huì)危害人們的生命安全，在質(zhì)量控制中不僅由于一些員工以權(quán)謀私為了獲得利益，以次充好，偷工減料的情況的出現(xiàn)。其次就是有一些員工在操作上出現(xiàn)問題導(dǎo)致質(zhì)量問題，缺乏專業(yè)性的知識(shí)，對(duì)施工的材料不熟悉，以及不知道如何去使用和操作，讓項(xiàng)目工程達(dá)到最佳條件。

（四）工程項(xiàng)目信息與溝通不良

1.企業(yè)內(nèi)部溝通不通暢

溝通是企業(yè)內(nèi)部各部門的重大橋梁，但是在項(xiàng)目工程運(yùn)作的過程中，一些企業(yè)會(huì)出現(xiàn)重大的溝通不暢，導(dǎo)致信息不對(duì)稱以及信息滯后的情況。因此這就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目工程在運(yùn)作的過程中會(huì)出現(xiàn)效率低下的情況。各部門也會(huì)出現(xiàn)各自為政，內(nèi)部控制難以運(yùn)營(yíng)，從而形成虛設(shè)。部門之間彼此及時(shí)的溝通與交流，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行十分重要，他也影響著項(xiàng)目工程的有效運(yùn)營(yíng)。839C1C69-8D09-4DBE-8327-AE9D4EA5DDDE

2.企業(yè)與外部存在意見不統(tǒng)一

在工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，企業(yè)與外部在工程的建設(shè)方面，可能會(huì)存在意見不統(tǒng)一的情況。尤其在現(xiàn)實(shí)運(yùn)營(yíng)過程中，有些企業(yè)在項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)上面存在一些資金不足以及資金超過工程預(yù)算等情況。這也間接的影響了外部公司以及投資者對(duì)于這項(xiàng)目工程的看法和相關(guān)意見，在資金上會(huì)有些糾紛。比如因?yàn)轭A(yù)算不足讓投資者進(jìn)行加大投資等問題，以及原材料的價(jià)格上漲，增加了項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本的費(fèi)用。這都會(huì)影響項(xiàng)目工程的運(yùn)營(yíng)效率和進(jìn)度。其次簽訂項(xiàng)目工程的合同時(shí)，由于存在的隱患以及相關(guān)的文字歧義，導(dǎo)致項(xiàng)目糾紛，耽誤項(xiàng)目工程進(jìn)程。這些都是在于外部公司在信息方面存在一定的差異和溝通上存在問題，導(dǎo)致項(xiàng)目工程難以進(jìn)行的主要原因。

（五）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的最低防線是內(nèi)部控制。相關(guān)的政策或制度能否有效的落實(shí)和執(zhí)行，最主要的就是內(nèi)部監(jiān)督是否能夠發(fā)揮作用。如果內(nèi)部監(jiān)督不能落實(shí)內(nèi)部控制就會(huì)受到干預(yù)。這也是為什么一些項(xiàng)目工程存在著質(zhì)量低下的問題等情況，最主要的就是內(nèi)部監(jiān)督不到位，才造成了有心之人從中為了自身的利益而對(duì)項(xiàng)目工程打起了歪心思。因此對(duì)于其的內(nèi)部控制，尤其是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，一定要發(fā)揮起良好的作用對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行監(jiān)督，尤其是對(duì)項(xiàng)目工程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及項(xiàng)目工程的質(zhì)量做出定期地監(jiān)督，這樣才能有利于項(xiàng)目工程在效率以及質(zhì)量方面得到保證。

三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境

1.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

大多數(shù)的企業(yè)認(rèn)為工程的質(zhì)量和安全是非常重要的，所以在運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目工程的過程中十分重視施工人員，而對(duì)于財(cái)務(wù)人員并沒有太多的關(guān)注。但是這是很多財(cái)務(wù)人員，由于在成本核算和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，而給公司帶來更大的損失。因此在企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)非常重要以及專業(yè)技能。在人力招聘時(shí)，可以招聘一些在專業(yè)知識(shí)上能力強(qiáng)的，以及定期的進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，最主要的是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

2.增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

根據(jù)以上文我們分析了管理層可能存在內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱的情況，他們并不重視內(nèi)部控。管理層屬于企業(yè)的上層人員對(duì)于項(xiàng)目工程的運(yùn)行和管理起到了方向性的重要性。管理層應(yīng)該從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識(shí)，并把這些理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中，并以身作則，制定完善的內(nèi)部控制體系，加大一定的宣傳，讓公司的其他員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而共同建立和完善內(nèi)部控制體系，確保項(xiàng)目工程的有效進(jìn)行。

3.營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要的，畢竟所有的員工都工作在這樣的環(huán)境之中，如果。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境文化以及氛圍非常的不好，那就會(huì)造成大家各自為謀取自身利益，而不會(huì)想把這個(gè)項(xiàng)目工程做好。因此應(yīng)該營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍增強(qiáng)，每個(gè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，各部門之間相互合作，從而更好的落實(shí)控制的政策。

（二）提高工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使項(xiàng)目工程減少不必要的損失。在面臨風(fēng)險(xiǎn)分析問題，最重要是找出項(xiàng)目工程相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，進(jìn)行。首先就是在工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素全面分析，且細(xì)化，確定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的對(duì)策，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性等，必要時(shí)進(jìn)行一些專家指導(dǎo)，并邀請(qǐng)專業(yè)的人士對(duì)項(xiàng)目工程做系統(tǒng)的項(xiàng)目評(píng)估系統(tǒng)，從而控制財(cái)務(wù)等相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化工程項(xiàng)目控制活動(dòng)

1.優(yōu)化實(shí)物控制

控制活動(dòng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程中一個(gè)極其重要的組成部分。不能為控制而控制，也不能僅認(rèn)為應(yīng)該控制而控制。管理者必須將控制活動(dòng)與控制目標(biāo)相結(jié)合，控制活動(dòng)是努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種機(jī)制。對(duì)于財(cái)務(wù)人員要了解實(shí)物控制，主要包括了解對(duì)資產(chǎn)和記錄項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并要采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置要得到一定的授權(quán)才能給給予。同時(shí)也要對(duì)項(xiàng)目的采購(gòu)材料進(jìn)行定期盤點(diǎn)并和相應(yīng)的核對(duì)。例如，現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨的定期盤點(diǎn)控制。實(shí)物控制的效果影響資產(chǎn)的安全，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及審計(jì)產(chǎn)生影響，也能在一定程度上起到有效監(jiān)督的作用。

2.避免一人多職

職責(zé)分離對(duì)于監(jiān)督政策的落實(shí)十分重要，首先了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤，避免一人多職，這樣才能使控制活動(dòng)的有效地進(jìn)行實(shí)施。

3.質(zhì)量成本有效控制

針對(duì)項(xiàng)目工程中成本以及質(zhì)量控制，最主要的應(yīng)該在前提制定相關(guān)的目標(biāo)，尤其是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本的預(yù)算工作。其次就是專業(yè)人員對(duì)于身材方面的控制，包括質(zhì)量等方面，尤其是對(duì)于評(píng)估團(tuán)隊(duì)。然后對(duì)于質(zhì)量控制應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)行抽查和檢驗(yàn)，相關(guān)的質(zhì)量部門與集團(tuán)對(duì)應(yīng)該做。

（四）優(yōu)化工程項(xiàng)目信息與溝通

1.企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)配合

企業(yè)相互協(xié)調(diào)是企業(yè)優(yōu)秀的文明文化，如果企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政，必然會(huì)導(dǎo)致工作效率低下以及工程項(xiàng)目完成的過程中受到重重阻礙，影響進(jìn)度。一些企業(yè)在溝通上存在問題，除了最主要的各思維癥，最主要的可能就是存在腎功不明確，遇到問題相互推諉。因此運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目工程的公司應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的相互溝通與協(xié)調(diào)，從而更加的落實(shí)內(nèi)部控制。

2.與外部企業(yè)及時(shí)溝通

項(xiàng)目工程有效的運(yùn)行不僅源于運(yùn)營(yíng)方對(duì)于其他的相關(guān)公司，比如材料的提供方以及項(xiàng)目工程的投資者這些與項(xiàng)目工程信息相關(guān)的公司之間相互的配合，才能使項(xiàng)目工程最終完成。在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的過程中遇到問題，難以解決時(shí)，可以外部企業(yè)及時(shí)溝通。比如上文提到的，在實(shí)際實(shí)施的過程中出現(xiàn)工程預(yù)預(yù)算超出范圍，這種情況就應(yīng)該事先的和投資方進(jìn)行提前的分析，以及相關(guān)的部門要加強(qiáng)預(yù)算前瞻性等，避免出現(xiàn)類似的問題。

（五）加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行十分重要，因此內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該對(duì)于項(xiàng)目工程在運(yùn)營(yíng)過程中的相關(guān)政策以及運(yùn)營(yíng)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，檢查出相關(guān)的錯(cuò)誤以及問題要及修改并評(píng)價(jià)。其次就是內(nèi)部控制的監(jiān)督除了。自身的增強(qiáng)之外，最主要的還需要相關(guān)部門的配合更好的落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制相關(guān)政策。在一定程度上減少偷工減料以及質(zhì)量低下等問題的出現(xiàn)，并且形成嚴(yán)密的監(jiān)督體系和制度更好地讓項(xiàng)目工程高效運(yùn)營(yíng)。其次就是應(yīng)該建立嚴(yán)密的監(jiān)督體系，有部分公司在監(jiān)督管理方面并沒有太多的明文條令導(dǎo)致一些監(jiān)督人員不重視自己職責(zé)，以及其他的被監(jiān)督人員沒有重視。讓內(nèi)部控制有效落實(shí)，就必須有完備的監(jiān)督體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)做好工程項(xiàng)離不開企業(yè)的內(nèi)部控制等相關(guān)舉措，比如其運(yùn)營(yíng)的前期，內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是工程項(xiàng)目有效的預(yù)防和規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，以及內(nèi)部環(huán)境文化中企業(yè)員工的相互配合，以及財(cái)務(wù)部門的管理，對(duì)于項(xiàng)目工程的成本核算以及數(shù)據(jù)分析做到準(zhǔn)確真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部彼此相互監(jiān)督，相互配合，遇到問題，與內(nèi)部員工及與其他外部企業(yè)及時(shí)溝通，找出更合理更優(yōu)化的方案，把工程項(xiàng)目的內(nèi)控做到最好，從而提高工程項(xiàng)目公司的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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