張慧敏

摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與變化，給很多行業(yè)的稅收工作帶來了不小壓力與挑戰(zhàn)，需要把握好稅收重點(diǎn)。文章就稅收改革背景下的建筑行業(yè)納稅籌劃展開相應(yīng)論述，并提出觀點(diǎn)與建議。首先對(duì)納稅籌劃中可能存的難點(diǎn)問題進(jìn)行了簡單分析，如意識(shí)薄弱、體制不清晰和風(fēng)險(xiǎn)防范不到位等，都容易給建筑企業(yè)的稅收管理造成阻礙。隨后闡述了四點(diǎn)提高納稅籌劃水平的策略，包括優(yōu)化納稅籌劃管理體制、注重納稅籌劃動(dòng)向監(jiān)管、創(chuàng)新納稅籌劃管理模式和組建專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍，希望能為有關(guān)人士的研究提供有利參考。

關(guān)鍵詞：稅收改革;建筑行業(yè);納稅籌劃;管理模式

稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)及稅收政策的有效落實(shí)等都有著密切聯(lián)系。因此對(duì)納稅籌劃機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步研究，對(duì)建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。

一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢

納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對(duì)稅收精細(xì)化管理以及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對(duì)繁重的稅負(fù)壓力時(shí)，部分建筑企業(yè)還是會(huì)存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對(duì)其進(jìn)行及時(shí)處理，則會(huì)給企業(yè)市場競爭力度的強(qiáng)化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風(fēng)險(xiǎn)因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價(jià)值，還對(duì)提高企業(yè)綜合實(shí)力有很大助力，有利于推進(jìn)建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點(diǎn)問題

（一）納稅籌劃意識(shí)較薄弱

導(dǎo)致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識(shí)較薄弱就是其中之一，與財(cái)會(huì)人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導(dǎo)層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗(yàn)不足的中小型建筑企業(yè)，可能會(huì)因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財(cái)會(huì)人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對(duì)接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時(shí)引導(dǎo)行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實(shí)踐相脫節(jié)情況，弱化其實(shí)施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導(dǎo)致個(gè)別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價(jià)值便會(huì)受到實(shí)質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。

（二）納稅籌劃體制不清晰

有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會(huì)將更多的精力與時(shí)間投入到項(xiàng)目活動(dòng)規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補(bǔ)充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來了隱形的負(fù)擔(dān)。如部分建筑企業(yè)可能會(huì)受項(xiàng)目周期影響而沒有對(duì)納稅籌劃體制中的細(xì)小問題進(jìn)行及時(shí)處理，導(dǎo)致所堆積的問題在負(fù)面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會(huì)在影響財(cái)會(huì)人員職能作用的同時(shí)降低納稅籌劃力度，有時(shí)還會(huì)浪費(fèi)不必要的資金成本，增加實(shí)際稅收壓力。若在開展工程項(xiàng)目時(shí)，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項(xiàng)目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項(xiàng)目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關(guān)稅收工作，但卻因風(fēng)險(xiǎn)防范力度不強(qiáng)而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運(yùn)用效果，導(dǎo)致企業(yè)仍然會(huì)受稅收風(fēng)險(xiǎn)影響而難以提升自身綜合實(shí)力。如有些建筑企業(yè)針對(duì)工程項(xiàng)目所擬定的合同中，除了會(huì)涉及到成本和收入問題，還會(huì)對(duì)工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進(jìn)行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對(duì)此類內(nèi)容的市場經(jīng)濟(jì)價(jià)值及真實(shí)情況進(jìn)行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)變化趨勢制定妥善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，那么當(dāng)建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場價(jià)格發(fā)生大幅變動(dòng)時(shí)，則容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項(xiàng)目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機(jī)制，也會(huì)在一定程度上提高風(fēng)險(xiǎn)隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。

（四）納稅籌劃管理有待加強(qiáng)

納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上強(qiáng)行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會(huì)給財(cái)會(huì)人員的工作思路造成干擾，有時(shí)還會(huì)降低領(lǐng)導(dǎo)層的決策與判斷質(zhì)量。對(duì)于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時(shí)代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會(huì)給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會(huì)存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對(duì)自身稅收框架進(jìn)行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進(jìn)行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。

三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略

（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制

嚴(yán)謹(jǐn)、健全的管理體制不僅對(duì)納稅籌劃的有序推進(jìn)有支撐性作用，還對(duì)各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導(dǎo)效果，需要建筑企業(yè)對(duì)管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點(diǎn)中入手：第一，要對(duì)當(dāng)前所實(shí)施的管理體制進(jìn)行全方位分析，對(duì)于體系機(jī)制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準(zhǔn)則等，除了要進(jìn)行及時(shí)整改，還要將改進(jìn)后的內(nèi)容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對(duì)短期發(fā)展計(jì)劃與長期戰(zhàn)略目標(biāo)下的納稅籌劃管理重點(diǎn)有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對(duì)管理體制的階段性更新提高重視，如對(duì)陳舊、落后的制度理念等進(jìn)行升級(jí)或剔除處理，以此來更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。

（二）注重納稅籌劃動(dòng)向監(jiān)管

要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)行打開防護(hù)傘，就要在納稅籌劃的動(dòng)向監(jiān)管上進(jìn)行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會(huì)產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟(jì)管理模式會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃重點(diǎn)存在一定差異，需要企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程步驟來落實(shí)稅收政策，在維護(hù)企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)能以實(shí)事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實(shí)性與精準(zhǔn)性達(dá)到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關(guān)調(diào)查工作，來進(jìn)一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時(shí)效性、安全性與規(guī)范性。

（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式

死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來提高納稅籌劃的利用價(jià)值。如稅收管理中會(huì)涉及到多樣、復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會(huì)造成人力與時(shí)間成本的過度消耗，還會(huì)給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會(huì)將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來建立相對(duì)應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時(shí)間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領(lǐng)導(dǎo)層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來對(duì)階段內(nèi)稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實(shí)施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時(shí)，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護(hù)工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。

（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍

納稅籌劃的有序推進(jìn)還需要足夠的人力資源作為支持，而對(duì)專業(yè)納稅籌劃隊(duì)伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對(duì)人才資源利用率的提升有重要意義，還對(duì)隊(duì)伍整體組織結(jié)構(gòu)的強(qiáng)化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實(shí)施的隊(duì)伍組建計(jì)劃。首先，要對(duì)所選擇的隊(duì)內(nèi)成員進(jìn)行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對(duì)其責(zé)任意識(shí)與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊(duì)內(nèi)成員的定期考核與評(píng)估，根據(jù)其真實(shí)能力來合理安排其工作崗位，使其職能價(jià)值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓(xùn)活動(dòng)的方式來提高隊(duì)內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)積累中不斷掌握納稅籌劃的要點(diǎn)與技巧，為建筑行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展添磚加瓦。

四、結(jié)論

如今，很多建筑企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中，都能對(duì)納稅籌劃方案的實(shí)施目的與方向進(jìn)行細(xì)致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實(shí)力的提升創(chuàng)造有利條件，促進(jìn)稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán);另一方面，則是為了降低稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對(duì)于納稅籌劃中遇到的細(xì)節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行及時(shí)分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)與稅收政策等，來制定出具有針對(duì)性的解決方案，從而為納稅籌劃機(jī)制的順利實(shí)施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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（作者單位：哈爾濱璽瑞智能科技有限公司）

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