周麗娟

摘 要：文章詳細介紹高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的價值，通過專業(yè)的研究與分析，找出構(gòu)建校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的流程，并提出完善內(nèi)部控制體系的有效措施，如增強領(lǐng)導層管理的針對性、解決內(nèi)部控制的核心問題、實行合適的監(jiān)督評價、建設(shè)信息化內(nèi)控平臺及優(yōu)化內(nèi)部控制路徑等，從而促進高校校辦企業(yè)的綜合管理水平。

關(guān)鍵詞：高校校辦企業(yè) 內(nèi)部控制體系 信息化平臺

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）02-165-02

隨著高校校辦企業(yè)體制改革的不斷深入，內(nèi)部控制體系會極大影響校辦企業(yè)的健康快速發(fā)展，要通過科學手段來提升該內(nèi)部控制系統(tǒng)各項數(shù)據(jù)指標的合理性和準確度，在解決各項問題后，管理人員可以借助相關(guān)信息技術(shù)來保障內(nèi)部控制體系的正常運行。

一、高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的價值

1.實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。高校校辦企業(yè)是營利性的經(jīng)濟組織，同時也承擔著高校服務社會的職能。校辦企業(yè)充分運用其內(nèi)部資源，追求最大化經(jīng)濟效益和社會效益，若想實現(xiàn)該目標就要設(shè)計出合適的內(nèi)部控制體系。

在搭建校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，管理人員要依照企業(yè)的流動資金與現(xiàn)階段的資源條件來制定戰(zhàn)略經(jīng)營管理方針，全面分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的風險，完成風險的定量分析，合理配置各項資源，使企業(yè)效益最大化。因此，健全的內(nèi)部控制體系會有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

2.強化管理效果。高校校辦企業(yè)的資金、人才、管理等資源都與高校緊密相關(guān)，其復雜性和特殊性也使校辦企業(yè)的管理存在很多弊端和漏洞，通過內(nèi)部控制體系來強化企業(yè)的綜合管理水平是具有較高價值的。

在搭建校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，管理人員要根據(jù)校辦企業(yè)發(fā)展的具體情況，科學評估企業(yè)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，以明確的業(yè)務流程為基礎(chǔ)，制定出貫穿各項環(huán)節(jié)全面的管理策略，建立預警機制，找出存在的問題，及時堵塞漏洞，有效防控風險。因此，良好的內(nèi)部控制體系有利于強化企業(yè)的管理效果。

二、搭建高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的流程

1.精準評估風險。為加強高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制效果，管理人員應適時優(yōu)化內(nèi)部控制體系的流程，對其實行精準設(shè)計。在搭建內(nèi)部控制體系前，高校校辦企業(yè)通過對環(huán)境與風險的評估，設(shè)置適宜的控制目標，充分考慮風險發(fā)生的幾率及影響程度，增強對相關(guān)活動的監(jiān)督、交流與控制，有效做好風險防范工作。

為較好地設(shè)計內(nèi)部控制目標，高校應成立風險評估小組，對高校校辦企業(yè)可能存在的問題進行全面客觀的分析和評估，包括法律風險、財務風險和運營風險等。在研究法律風險時，根據(jù)企業(yè)實際抓法律風險重點，保證法務事務工作人員履行相應的職責，強化管理人員和員工的法律風險意識;對于高校校辦企業(yè)的財務風險而言，管理人員要針對財務管理不規(guī)范問題進行及時整改，健全業(yè)務流程，建立財務重點領(lǐng)域、關(guān)鍵資產(chǎn)和資金環(huán)節(jié)的預警和管控;對高校校辦企業(yè)的運營風險來說，開展經(jīng)營活動需合理分析其經(jīng)營方針和管理策略，找出潛在的風險，提出合理的解決方法。

在完成高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的風險評估后，管理人員可在該體系內(nèi)建立一定的風險防范機制，對其產(chǎn)出的風險實行合理化控制，并嚴格管理內(nèi)部控制體系中的法律、資金與經(jīng)營等環(huán)節(jié)，通過對各環(huán)節(jié)的保障來強化高校校辦企業(yè)的綜合管理水準[1]。

2.建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境。完善與優(yōu)化校辦企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境對搭建內(nèi)部控制體系來說是十分重要，良好的內(nèi)部環(huán)境是校辦企業(yè)有效運營的保障。按照國家有關(guān)規(guī)定和高校的辦學規(guī)模、特色等實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化，高校經(jīng)濟活動和管理要求的提高，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。

首先，要制定科學的管理制度，強化制度管理與崗位職責，對資源、資金與人員實行有序管理，根據(jù)不同的部門和崗位，制定詳細的管理制度和工作流程。建立有效的決策約束機制和嚴格的審批程序，針對重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位制定各項內(nèi)控細則，對管理層和關(guān)鍵崗位實行輪崗制度與定期考核，相互制約、相互監(jiān)督，防范內(nèi)部風險。其次，省市財政、教育等上級部門的專項工作也會對校辦企業(yè)形成一定的制約與監(jiān)督，高校監(jiān)審部門組織的內(nèi)部審計和校辦企業(yè)的年度財務報表審計，均會對其內(nèi)部控制形成一定的制約與監(jiān)督，提高校辦企業(yè)的管理工作。

3.強化責任意識。在完善風險評估與內(nèi)部控制環(huán)境的搭建后，高校校辦企業(yè)還要不斷強化職工的整體責任意識。無論是基層職工還是管理層都要有較強的責任意識，針對校辦企業(yè)的管理層來說，高校對管理層要健全經(jīng)營考核機制，建立既兼顧公平合理又有利于競爭的考核體系，風險責任與收益緊密掛鉤，并定期對校辦企業(yè)負責人的履職情況進行檢查和考評。在校辦企業(yè)的管理過程中，充分調(diào)動職工的積極性也是強化責任意識的有效途徑，管理層會設(shè)置較嚴格、科學的獎懲制度，通過晉升與獎懲制度的結(jié)合來搭建出完整的績效考核系統(tǒng)，推行企業(yè)的經(jīng)營效益與職工工資總額相聯(lián)動，能上能下，能增能減。由于責任意識不強，工作疏忽，導致企業(yè)決策失誤和經(jīng)濟損失的，也要有相應的懲罰約束機制。

在高校校辦企業(yè)內(nèi)部的績效考核體系中，提高職工工作效率或管理責任意識，可以采取混合監(jiān)督形式，即自上而下與自下而上相結(jié)合，外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，利用不同形式的監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，增強內(nèi)部控制體系運行的合理性。

三、完善高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施

1.增強領(lǐng)導層管理的針對性。在搭建高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，校辦企業(yè)應建立內(nèi)部管理報告制度，借助管理會計手段，盡可能保證數(shù)據(jù)的完整性、及時性，如實反映經(jīng)營狀況，各部門信息充分融合，及時披露重要信息。管理人員可以根據(jù)系統(tǒng)的分析報告，優(yōu)化資源配置，提高工作效率，有效地進行針對性的管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出有效的解決措施。

校辦企業(yè)也應依照相關(guān)部門的剛性要求，即及時上報年度或季度的控制報表，將該系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)信息放置到該統(tǒng)計報表中，為避免校辦企業(yè)報表流于形式，在制作控制報表時要精準找出此前報表內(nèi)部存有的真實問題，并給出對應性佳、針對性強的意見。在年度報表中還要及時匯總該年不同階段內(nèi)部控制的所有問題，使年度報表更具變化性、計劃性與針對性，利用校辦企業(yè)表格適時提升領(lǐng)導層管理的針對性，使內(nèi)部控制體系中的多項內(nèi)容得到優(yōu)化與完善，有效解決內(nèi)部控制體系可能生成的潛在風險，全面加強該系統(tǒng)發(fā)展的自覺性[2]。

2.解決內(nèi)部控制的核心問題。高校校辦企業(yè)在搭建內(nèi)部控制體系不僅是為了提高經(jīng)營管理效率，還要解決為高校產(chǎn)學研服務產(chǎn)生的各項問題。由于高校校辦企業(yè)與高校關(guān)聯(lián)的復雜性和特殊性，業(yè)務種類多，覆蓋面積廣，大多涉及到高校內(nèi)部的相關(guān)資產(chǎn)和各項經(jīng)營管理，高層管理人員由學校委派，以行政干預為主的內(nèi)部控制體系是高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制要解決的問題。

當前，國家為促進高校內(nèi)部控制體系的發(fā)展出臺了多個政策性、指導性的文件，高校校辦企業(yè)在制定內(nèi)部管理制度和構(gòu)建系統(tǒng)時，可以參照高校、國有企業(yè)的做法和經(jīng)驗，結(jié)合高校規(guī)模特點、學科優(yōu)勢和校辦企業(yè)的實際，構(gòu)建出符合校辦企業(yè)特點的內(nèi)部控制體系，管理逐步去行政化，加強高校的宏觀管控，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

高校校辦企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)涵蓋各項經(jīng)濟業(yè)務及工作崗位，要及時完善與風險控制相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，將目標數(shù)據(jù)當作執(zhí)行標準，采用風險評估法來測算出各項經(jīng)濟業(yè)務不同環(huán)節(jié)的各項要素，找出其存在的風險并充分考慮其影響程度，及時控制風險。高校校辦企業(yè)要切實增進管理流程的標準化，提高各業(yè)務部門的管理水平。

在搭建好風險控制系統(tǒng)后，管理部門在日常工作中要加強風險防控工作的執(zhí)行力，及時與上級監(jiān)督管理部門、客戶和其他外部單位保持有效溝通，加強企業(yè)各部門間、干部與基層員工間的合作，及時獲取內(nèi)部經(jīng)濟活動進度和員工履職情況，創(chuàng)建出全員參與、高效協(xié)作的管理環(huán)境，針對各種變化，能夠及時做出下一步的行動。

3.實行合適的監(jiān)督評價。高校校辦企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時要選取合適的監(jiān)督評價機制，高校管理者要找出合適的內(nèi)部控制評價指標、評價內(nèi)容和評價形式，當前較常見的評價方式為自我評價，也就是在第三方機構(gòu)審計的基礎(chǔ)上，對照年度目標完成情況及經(jīng)營管理工作進行自我評價，得出評價結(jié)果后還要將其運用到內(nèi)部控制系統(tǒng)中。

在完善評價機制后，高校內(nèi)部控制體系應建立嚴格的監(jiān)督約束機制，定期開展干部經(jīng)濟責任審計，加強對校辦企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、重大經(jīng)營決策和廉潔從政的審計和監(jiān)督，定期對校辦企業(yè)經(jīng)營目標、保值增值和年度預算等進行檢查和監(jiān)督，充分利用學校內(nèi)部審計和外部審計，客觀評價其管理學校經(jīng)營性資產(chǎn)、執(zhí)行學校政策和完成專項工作的效果。

不管使用何種評價形式都要有效連接內(nèi)部控制系統(tǒng)中的獎懲制度，全面增強其互動評價的良性循環(huán)。若內(nèi)部控制中的評價結(jié)果較好，相關(guān)負責人可依照該結(jié)果給予其對應的獎勵;若其評價結(jié)果不佳，基于該評價系統(tǒng)的科學性，管理層應及時找出內(nèi)部管理或控制系統(tǒng)中生成的對應性問題，在查明相關(guān)原因后及時解決，并追究相關(guān)責任人的工作責任，促進高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評價建設(shè)，全面提升該項管理工作的自覺性[3]。

4.建設(shè)信息化內(nèi)控平臺。在信息時代的大背景下，內(nèi)部控制體系的管理已朝信息化的趨勢發(fā)展，比如，財務部門在實行內(nèi)部核算時可利用網(wǎng)絡技術(shù)來提升該項工作的整體質(zhì)量，因而建設(shè)帶有信息化色彩的內(nèi)控平臺極有必要。為促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性建設(shè)，管理人員可以參照一些企業(yè)集團實踐發(fā)展起來的內(nèi)部控制體系，搭建適宜的信息網(wǎng)絡平臺，借助系統(tǒng)內(nèi)部的大數(shù)據(jù)、軟硬件配置和指標設(shè)置來找出內(nèi)部控制的各項隱患?；诰W(wǎng)絡信息技術(shù)擁有的基礎(chǔ)優(yōu)勢，能全面分析出各個部門可能出現(xiàn)的問題，如財務部門中的預算問題、管理部門的戰(zhàn)略方向問題等，也會對預算執(zhí)行偏差大、業(yè)務流程不完整、財務開支授權(quán)不完整和合同履約不及時等問題給出預警提示。由于數(shù)據(jù)信息帶有較強的客觀性，可以提高工作效率，減少人工誤差，有利于各項業(yè)務處理標準化、流程化，促進企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

為促進信息化建設(shè)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效融合，高校校辦企業(yè)還要及時培養(yǎng)或引進更多有信息技術(shù)素養(yǎng)的高素質(zhì)人才。高校管理層需定期檢查與內(nèi)部控制相關(guān)的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，適時測試其內(nèi)部的各項功能與軟硬件的配置情況，精準監(jiān)控其內(nèi)部資金的流動情況，通過對資金流向的科學控制來實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標并促進其未來的發(fā)展。

5.優(yōu)化內(nèi)部控制路徑。在建設(shè)高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)期間，管理人員在日常工作中應合理優(yōu)化其控制路徑。內(nèi)部控制路徑的源頭在于對該系統(tǒng)的基礎(chǔ)性評價，該項工作的主要紐帶為內(nèi)部控制報告，要對該系統(tǒng)采取持續(xù)性建設(shè)。在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)前，高校校辦企業(yè)管理層要及時優(yōu)化各部門的管理制度，任何個人都不能擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，相關(guān)人員要對每項經(jīng)濟業(yè)務實行詳細且全面的記錄，業(yè)務的關(guān)鍵控制點必須落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。同時，在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，根據(jù)審批流程和權(quán)限，設(shè)置高校的職能部門和多個部門的負責人，對于重大事項的決策要執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽。履行股東職責的相關(guān)職能部門、校辦企業(yè)負責人與企業(yè)各部門負責人共同開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，利用其經(jīng)營管理的目標來明確該控制系統(tǒng)的發(fā)展方向，從而使管理體系更加健全，有效促進內(nèi)部控制的建設(shè)效果[4]。

在優(yōu)化內(nèi)部控制路徑的過程中，全面提升部分管理者與基層員工的內(nèi)部控制意識和工作管理理念，使其自覺地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中來，全面改善員工管理認知，提升管理技巧與信息技術(shù)的運用水準，改進內(nèi)部控制人員的業(yè)務水平，在企業(yè)全體員工的共同配合下，促進校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展與進步。

四、結(jié)語

綜上所述，加強和改善內(nèi)部控制體系是高校校辦企業(yè)良好循環(huán)的重要環(huán)節(jié)，在構(gòu)建高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，管理人員要全面分析校辦企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，精準評估其經(jīng)營期間可能出現(xiàn)的風險，通過較好的執(zhí)行力來保障校辦企業(yè)的內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，向管理要效益，最大限度地提高高校校辦企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

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[2] 曾靚.關(guān)于高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點思考[J].商訊，2021（05）：175-176.

[3] 常冬雨.論高校財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].財富生活，2021（04）：44-45.

[4] 趙夏璐.高校內(nèi)部控制管理與信息化建設(shè)探索與分析[J].會計師，2021（02）：91-92.

（作者單位：云南師范大學 云南昆明 650500）

（責編：建峰）

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