王粵燕

摘 要：在集團企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，內(nèi)部控制建設是開展內(nèi)部控制工作的基礎，直接影響集團企業(yè)經(jīng)營目標的達成與否?；诖耍恼乱喳}城市國有資產(chǎn)投資集團有限公司內(nèi)部控制建設為研究對象，分析其存在的問題，提出改進建議，為其他集團企業(yè)開展內(nèi)部控制建設工作提供借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)文化;人力資源

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）07-0089-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.089

在內(nèi)部控制建設中，關(guān)鍵要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項，一旦某個要素的落實存在缺陷，均會影響內(nèi)部控制的有效實施。對此，集團企業(yè)管理者應從五項關(guān)鍵要素著手，合理規(guī)劃設計內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制建設有效性，推動集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

集團企業(yè)在內(nèi)部控制建設方面存在諸多問題，文章結(jié)合鹽城市國有資產(chǎn)投資集團有限公司（以下簡稱“案例企業(yè)”）成功經(jīng)驗，提出集團企業(yè)內(nèi)部控制建設改進建議，為集團企業(yè)有效開展內(nèi)部控制建設提供參考，推動集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1 營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

在集團企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設中，案例企業(yè)結(jié)合常見問題，開展針對性完善工作，具體如下：

（1）治理結(jié)構(gòu)設置。案例企業(yè)未設置股東會，由市國資委行使股東職權(quán)。遵循依法治企原則，案例企業(yè)制定《黨委會議事規(guī)則》《董事會議事規(guī)則》等規(guī)章制度，明確集團企業(yè)治理要求，并通過《戰(zhàn)略規(guī)劃委員會議事規(guī)則》《薪酬與考核委員會議事規(guī)則》《預算與審計委員會議事規(guī)則》等制度，明確各個治理結(jié)構(gòu)的具體職責，共同參與集團企業(yè)治理工作。例如，市國資委負責審核發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度投資計劃，審批董事會提交的報告;董事會負責集團企業(yè)經(jīng)營與投資方案、預決算方案等內(nèi)容的制定，向市國資委提交年度經(jīng)營業(yè)績考核指標和任期經(jīng)營目標完成情況等相關(guān)報告;戰(zhàn)略規(guī)劃委員會、薪酬與考核委員會、預算與審計委員會對集團公司重大決策提出審計、評價和咨詢意見，為董事會決策提供建議等。

（2）組織架構(gòu)構(gòu)建。案例企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代集團企業(yè)制度的原則與要求，基于自身經(jīng)營特點，構(gòu)建集團總部、子（分）公司分級管理模式，形成上下聯(lián)動、橫向協(xié)調(diào)的組織架構(gòu)，可保障集團企業(yè)內(nèi)部控制工作高效開展。細化來說，案例企業(yè)的組織架構(gòu)劃分為企業(yè)發(fā)展部、計劃財務部、人力資源部、綜合辦公室、成本控制部、監(jiān)察審計部、投資融資部、資產(chǎn)管理部、風險控制部、安全環(huán)保等部門，分別負責不同業(yè)務、內(nèi)部控制工作。

（3）人力資源管理。案例企業(yè)制定完善人力資源管理制度，指導人力資源管理部門規(guī)范開展職工聘用、培訓、薪酬管理、績效考核、職位晉升與獎懲等工作。同時制定崗位輪換制度，避免人為因素影響集團企業(yè)業(yè)務開展與經(jīng)濟效益，營造廉潔、透明的工作環(huán)境。

（4）企業(yè)文化建設。案例企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營特色，以“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、卓越恒遠”作為企業(yè)文化與企業(yè)精神。在新員工入職后，開展專項企業(yè)文化培訓工作，如“企業(yè)文化塑造”專題培訓活動等，使職工明確企業(yè)文化內(nèi)涵，將企業(yè)精神落實到具體崗位工作中。

2 實施全面風險管理

案例企業(yè)按照如下流程實施全面風險管理工作，規(guī)避集團企業(yè)經(jīng)營風險，加強內(nèi)部控制建設。

第一，風險識別。案例企業(yè)結(jié)合同行業(yè)企業(yè)及自身的業(yè)務經(jīng)驗、風險記錄等相關(guān)信息，分析業(yè)務項目實施期間可能出現(xiàn)的風險，準確識別風險類型、風險性質(zhì)與風險危害。在該過程中，風險管理人員根據(jù)業(yè)務項目特點，選擇檢查表法、流程圖法、敏感性分析法等方法實施風險識別，準確定位集團企業(yè)可能出現(xiàn)的風險。根據(jù)識別的風險內(nèi)容，構(gòu)建風險因素初步清單，對企業(yè)面臨的風險進行科學分類，形成風險目錄摘要，為風險評估及后續(xù)風險識別提供參考。

第二，風險評估。案例企業(yè)制定完善風險評估指標體系，結(jié)合業(yè)務特點，將投資企業(yè)、投資行業(yè)、項目條件等作為風險因素評價指標，利用模糊評價法開展風險評估工作，定量定性分析投資項目的風險程度，為風險決策提供參考。根據(jù)風險評估結(jié)果，工作人員將風險程度等信息填寫至對應風險中，構(gòu)建風險清單，匯總展示風險基本信息，為風險決策提供參考。

第三，風險決策。根據(jù)制定的風險清單，制定相應的風險防范與風險排除措施。案例企業(yè)通過風險轉(zhuǎn)移、風險自留與風險利用三項手段，實施風險財務處理，將風險引發(fā)的財務損失降到最低，確保集團企業(yè)可在風險出現(xiàn)后，獲取相應經(jīng)濟賠償，以保障自身效益。其中，風險轉(zhuǎn)移是指通過合理手段，將風險轉(zhuǎn)移至投資項目合作方，或?qū)L險從風險大的業(yè)務轉(zhuǎn)移至風險小的業(yè)務，以規(guī)避風險影響;風險自留是針對部分影響程度較小的風險，自留后不會影響集團企業(yè)正常經(jīng)營;風險利用是指將可能引發(fā)財務損失的風險轉(zhuǎn)變?yōu)榭捎臉I(yè)務，保障集團企業(yè)效益。

第四，風險跟蹤。在風險決策落實過程中，案例企業(yè)開展風險跟蹤工作，實施全周期管理，評估風險是否排除、業(yè)務落實期間是否出現(xiàn)新的風險、評估風險決策的風險控制效果等，提高風險控制有效性，將風險影響降到最低。

3 有效控制重要業(yè)務

在集團企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，重要業(yè)務包括決策執(zhí)行、業(yè)務管理、采購業(yè)務、成本控制等，本文以決策執(zhí)行業(yè)務為例，分析集團企業(yè)如何有效控制重要業(yè)務，規(guī)范開展企業(yè)業(yè)務，落實內(nèi)部控制工作。

在決策制定中，案例企業(yè)明確指出，對于涉及集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的重大事項，要求決策人員開展事前調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，撰寫調(diào)研報告;對于涉及集團企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略的決策，要求決策人員提供方案建議;對于涉及黨和國家政策性、任務性要求的決策，要求決策人員提供有效落實決策的方案。

在決策執(zhí)行中，對于集團企業(yè)的重大事項決策，要求總經(jīng)理組織相關(guān)業(yè)務部門，召開專門會議，對事項落實的責任進行劃分，明確事項落實的流程與具體操作，分管領導根據(jù)會議結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)執(zhí)行、落實決策，并根據(jù)執(zhí)行過程撰寫反饋報告，為后續(xù)決策執(zhí)行提供參考。對于集團企業(yè)的一般事項，由分管領導提供落實建議，具體執(zhí)行者根據(jù)建議落實。

在決策監(jiān)督中，對于集團企業(yè)的重大事項決策，由辦公室負責收簽，簽收后轉(zhuǎn)交給總經(jīng)理，組織會議、執(zhí)行決策。在該過程中，由集團企業(yè)的監(jiān)察審計部開展決策執(zhí)行的督辦、跟蹤管理等工作。對于集團企業(yè)的一般事項，由集團領導簽發(fā)后，以通知或便函等方式，下發(fā)相關(guān)單位，由執(zhí)行部門及二級單位開展督辦、跟蹤管理等工作。

4 加強信息共享與溝通

在案例企業(yè)中，管理者通過信息共享與有效溝通，為內(nèi)部控制建設的有效實施提供保障。

（1）拓展溝通方式。案例企業(yè)為保障信息與溝通的有效實施，在傳統(tǒng)會議溝通的基礎上，拓展溝通方式，增加溝通頻次，以保證信息及時、全面?zhèn)鬟f。要求各部門定期在企業(yè)協(xié)同辦公系統(tǒng)內(nèi)公布業(yè)務信息，為部門間的協(xié)作奠定基礎，提高溝通次數(shù)，擴大溝通范圍。同時，案例企業(yè)開通面對面溝通渠道，領導層定期與基層職工進行面對面溝通，準確傳遞各項信息。

（2）信息共享。案例企業(yè)制定業(yè)務管理系統(tǒng)，統(tǒng)一整合企業(yè)集團的各項信息，保障企業(yè)業(yè)務流、信息流的統(tǒng)一管理，為信息共享提供技術(shù)保障。同時，案例企業(yè)以制度形式，明確各子公司、業(yè)務部門在信息收集方面的責任，為信息共享奠定基礎。例如，對于各子公司，要求其按月統(tǒng)計企業(yè)的各項信息，統(tǒng)計分析各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營指標落實狀況，并上交給母公司;對于內(nèi)部審計部門，要求其全面整合內(nèi)部審計所需信息;對于監(jiān)事會，要求其收集集團企業(yè)存在的違規(guī)、舞弊行為等信息;對于各職能部門，要求分管領導按月統(tǒng)計財務報表、業(yè)務報告等信息，為集團企業(yè)管理提供準確、全面數(shù)據(jù)。

（3）有效溝通。案例企業(yè)通過內(nèi)部溝通與外部溝通實現(xiàn)有效溝通。在內(nèi)部溝通中，要求管理層定期向董事會匯報任務落實狀況、財務指標達成狀況、生產(chǎn)經(jīng)營存在風險、重要事件等內(nèi)容，便于董事會調(diào)整決策;要求財務部門定期與其他業(yè)務部門溝通，使其了解集團企業(yè)財務狀況、預算執(zhí)行狀況、經(jīng)營成果等內(nèi)容;員工可通過董事長郵箱、匿名平臺等渠道，向領導提出生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)建議，或舉報違規(guī)、舞弊行為。在外部溝通中，案例企業(yè)注重企業(yè)形象塑造，積極參與公益活動，不定期與外部審計機構(gòu)交流，提高內(nèi)部控制水平。

5 實施內(nèi)部控制評價與審計

針對集團企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督評價方面存在的問題，案例企業(yè)實施內(nèi)部控制評價與審計工作，對內(nèi)部控制工作的落實實施評估與考核，并通過審計管控加大監(jiān)督控制力度，約束相關(guān)工作人員，確保其落實內(nèi)部控制工作。

在內(nèi)部控制評價方面，針對內(nèi)部控制不同環(huán)節(jié)，設置相應評價指標體系，準確評估內(nèi)部控制工作的實施成效，為內(nèi)部控制的優(yōu)化改進提供參考。以內(nèi)部控制要素設計環(huán)節(jié)為例，其評價指標如下：①內(nèi)部控制要素是否可以預防、發(fā)現(xiàn)或糾正集團企業(yè)財務報表中的重大錯報問題;②內(nèi)部控制要素能否保障集團企業(yè)的資產(chǎn)安全;③內(nèi)部控制要素能否落實相關(guān)政策法規(guī);④內(nèi)部控制要素是否有助于集團企業(yè)經(jīng)營效益的提升與發(fā)展戰(zhàn)略的落實等。同時，案例企業(yè)組建專門的內(nèi)部控制評價小組，通過問卷調(diào)查、比較分析、面對面訪談等方法，準確評價內(nèi)部控制工作，為內(nèi)部控制建設提供依據(jù)。

在內(nèi)部控制審計方面，案例企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計部門，評估集團企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與執(zhí)行是否科學、到位，審計內(nèi)容包括財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)、管理制度、資源利用狀況等，及時發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)在資金、經(jīng)營等方面存在的問題。在內(nèi)部控制評價與設計的同時，案例企業(yè)制定激勵制度，根據(jù)內(nèi)部控制評價與審計結(jié)果，對各個職能部門與子（分）公司進行考核，對于內(nèi)部控制評價與審計結(jié)果優(yōu)異的單位，提供榮譽稱號、獎金等激勵;對于結(jié)果欠佳的單位，實施批評、取消評優(yōu)評先資格，扣減年度績效獎金。通過激勵約束子（分）公司及企業(yè)職工，督促其規(guī)范開展崗位工作，積極參與內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，為集團企業(yè)進一步發(fā)展提供條件。

6 結(jié)論

綜上所述，在集團企業(yè)內(nèi)部控制建設中，企業(yè)管理者應注重良好內(nèi)部控制環(huán)境的營造，開展全面風險管理工作，對重要業(yè)務環(huán)節(jié)實施針對性控制活動，注重內(nèi)部控制相關(guān)部門的信息共享與有效溝通，實施內(nèi)部控制評價與審計工作，更好地落實內(nèi)部控制工作，達成集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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