丁傳勇

摘 要：隨著企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性增加，企業(yè)內(nèi)部管理在經(jīng)營發(fā)展中的作用越發(fā)明顯，特別是作為財務(wù)管理重要內(nèi)容的內(nèi)控管理工作更是規(guī)范核算、降低財務(wù)風(fēng)險的重要手段。文章通過對企業(yè)會計內(nèi)控管理工作作用與現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的具體對策。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制管理;資金;財務(wù)管理;會計信息

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）07-0161-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.161

1 概述

企業(yè)會計內(nèi)部控制的最主要作用就是提高企業(yè)資金的使用效率及安全性，特別是企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不相容崗位分離制度，使一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由兩個工作人員共同辦理，這樣可以降低因一個工作人員辦理資金支付所有流程而出現(xiàn)貪污舞弊行為。企業(yè)會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提，也是衡量企業(yè)管理的重要指標(biāo)，如果企業(yè)會計內(nèi)部控制效率較低，不僅會影響財務(wù)管理制度的實施，也會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗等問題，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)得不到實現(xiàn)。因此，做好會計內(nèi)部控制管理工作十分關(guān)鍵，企業(yè)管理者必須要認(rèn)識到其在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，結(jié)合實際情況分析內(nèi)部控制存在的問題，并且制定針對性的解決策略，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用

（1）確保了企業(yè)資金高效、安全使用。資金對于一個企業(yè)來說猶如人體的血液一樣重要，高效、安全使用資金是每個企業(yè)衡量經(jīng)濟(jì)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制首先在保護(hù)資金安全使用方面發(fā)揮著作用，它通過授權(quán)審批、不相容崗位分離、內(nèi)部審計等手段為資金使用構(gòu)建起防火墻。同時，內(nèi)部控制管理還通過以上內(nèi)控手段對企業(yè)采購、投資、銷售等資金重大收支活動進(jìn)行跟蹤記錄，為企業(yè)節(jié)約開支及規(guī)范資金收支核算作出貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制通過審計監(jiān)督，一來及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金支付中存在的串通舞弊行為，二來為企業(yè)管理層改進(jìn)資金管理流程、提高資金使用效率提供參考依據(jù)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理通過各種手段實現(xiàn)了對企業(yè)資金活動的有效監(jiān)控，最終幫助企業(yè)管理層提高了資金使用效率及安全性。

（2）確保了企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升。內(nèi)部控制中的不相容崗位分離機(jī)制將會計核算與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人徹底地分離，這樣既可降低一個人經(jīng)辦所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來的舞弊風(fēng)險，又可以保證會計記錄能夠真實地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，提高了企業(yè)會計信息的質(zhì)量。同時，內(nèi)部控制管理中的內(nèi)審機(jī)制，通過審計人員對會計賬簿、會計憑證進(jìn)行日常審計，及時地糾正會計差錯，使會計報表更加準(zhǔn)確，降低了財務(wù)人員出現(xiàn)會計差錯的概率。

（3）提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率。內(nèi)部控制的建立與實施，幫助財務(wù)人員減少了會計差錯及規(guī)范了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，使會計差錯概率大大降低，這樣一來可以減少財務(wù)人員查找差錯的工作量，二來可以使財務(wù)人員有更多的時間參與到預(yù)算管理、財務(wù)分析及績效考核等管理會計工作當(dāng)中，不斷為企業(yè)管理層提供更多有用的信息，提高了企業(yè)財務(wù)管理的整體效率。

（4）能夠避免企業(yè)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作的開展，能夠有效地避免企業(yè)出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。因為完善的會計內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行，有利于提升企業(yè)員工的工作責(zé)任性，有利于提升企業(yè)員工誠實守信，使得員工能夠以更加理性的態(tài)度來處理各項事務(wù)。但是當(dāng)前大部分企業(yè)都無法保證全體員工能夠保持理性的態(tài)度來處理工作事項，從而容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各種舞弊現(xiàn)象。企業(yè)之所以會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，主要原因就是缺乏完善的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度缺乏有效的落實，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營和管理，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營收益。

（5）能夠增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營效率。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，所以制定完善管理制度，強(qiáng)化管理內(nèi)容，覆蓋各項管理內(nèi)容，確保管理制度的科學(xué)性和有效性十分重要。會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中有著重要的地位，并且是貫穿在企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，因此制定完善科學(xué)的會計內(nèi)部控制制度十分關(guān)鍵，是提升企業(yè)采購效率和銷售的重要措施，對于增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營效率起著重要的促進(jìn)作用，能夠確保企業(yè)完成預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

（6）能夠保證企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。完善的會計內(nèi)部控制制度對于保證企業(yè)的正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的作用，能夠保證企業(yè)對各個職能部門的有效控制，使得各個部門之間的工作能夠有效協(xié)調(diào)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利開展，對于推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起著重要的作用。

3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的具體對策

（1）企業(yè)應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制管理意識。鑒于目前個別企業(yè)管理層對內(nèi)部控制管理作用的漠視，建議企業(yè)管理層應(yīng)進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理工作的重視程度，通過各項措施保證內(nèi)部控制制度的有效實施。首先，企業(yè)管理層應(yīng)督促財務(wù)人員樹立正確的內(nèi)部會計控制意識，通過組織財務(wù)人員對內(nèi)部控制理論知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，使財務(wù)人員提升內(nèi)部控制理論水平，具備實施內(nèi)部控制制度的相應(yīng)技能，保證內(nèi)部控制工作的實施。內(nèi)部控制的相關(guān)人員應(yīng)樹立正確的工作態(tài)度，形成正確的工作觀念，準(zhǔn)確的配合財務(wù)管理人員的工作，借助內(nèi)部控制工作的加強(qiáng)，提升企業(yè)中會計財務(wù)的管理效率。其次，企業(yè)管理層還應(yīng)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，督促各個業(yè)務(wù)部門積極地參與到內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制貢獻(xiàn)力量。

（2）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度體系。內(nèi)部控制不該直接照搬、照抄，應(yīng)在與企業(yè)實際經(jīng)營情況結(jié)合的基礎(chǔ)上，通過市場調(diào)查等手段不斷修正、總結(jié)，使企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度更加完善、可行。企業(yè)可通過以下措施完善內(nèi)部控制制度：一是為了督促各個業(yè)務(wù)部門及全體職工積極地落實內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制崗位責(zé)任制度，明確每個工作人員在內(nèi)部控制工作中的具體職責(zé)與義務(wù)，避免因制度不明確，使企業(yè)在發(fā)生會計差錯時，各業(yè)務(wù)部門或職工之間推卸責(zé)任，阻礙企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。同時，在不相容崗位分離制度的基礎(chǔ)上，實施定期的輪崗機(jī)制，避免個別高風(fēng)險崗位因長期由同一人員擔(dān)任而導(dǎo)致舞弊。二是在實施內(nèi)部控制制度前，應(yīng)制定詳細(xì)、可行的工作目標(biāo)與方案，并通過內(nèi)部監(jiān)督確保內(nèi)部控制得以有效實施。三是內(nèi)部控制制度中應(yīng)明確內(nèi)部審計的范圍、內(nèi)容，應(yīng)將資金收支管理、會計核算、投資可行性等重大經(jīng)濟(jì)事項作為審計重點，同時，也要將內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作為審計內(nèi)容，確保內(nèi)部控制制度有效的實施。四是企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制績效考核機(jī)制，對在執(zhí)行效果、管理建議等方面表現(xiàn)優(yōu)越的業(yè)務(wù)部門、職工給予一定的獎勵，調(diào)動全體職工參與內(nèi)部控制積極性。

（3）確保內(nèi)部控制管理制度得到有效執(zhí)行。內(nèi)部控制工作應(yīng)安排監(jiān)督人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，并進(jìn)行指導(dǎo)，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作的效率。在企業(yè)實際運(yùn)行時，應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)以及管理的每個環(huán)節(jié)中均滲入內(nèi)部控制，讓其參與到管理中，普及內(nèi)部控制工作，逐步轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營管理模式與觀念。企業(yè)管理層應(yīng)指派內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制設(shè)計是否合理及執(zhí)業(yè)是否存在偏差進(jìn)行審計，并不斷提高財務(wù)風(fēng)險防范的意識，針對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率等指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注，一旦指標(biāo)達(dá)到“紅線”，及時地提醒管理層采取風(fēng)險防范措施，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的能力得到提高，使企業(yè)在競爭激烈的市場中可以持續(xù)地、健康地發(fā)展下去。

（4）為內(nèi)部控制管理培養(yǎng)合格的財務(wù)人才。財務(wù)人員的內(nèi)部控制理論與信息化水平是決定企業(yè)內(nèi)部控制管理作用能否發(fā)揮的關(guān)鍵，它是衡量企業(yè)綜合競爭能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)應(yīng)從人才選拔方面入手，廣泛吸納具有財經(jīng)理論知識水平及內(nèi)部控制經(jīng)驗的優(yōu)秀人才加入企業(yè)。同時，企業(yè)應(yīng)在晉升空間、福利待遇等方面為財務(wù)人才發(fā)展提供空間，調(diào)動企業(yè)財務(wù)人員不斷充實理論與實踐經(jīng)驗，更好地為企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行作出貢獻(xiàn)。此外，應(yīng)為財務(wù)人員提供良好的發(fā)展空間，具體包括工資待遇、晉升機(jī)會及培訓(xùn)等內(nèi)容。例如，企業(yè)管理層應(yīng)注重財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過組織會計師事務(wù)所專家、財經(jīng)學(xué)院教授等專業(yè)人士對財務(wù)人員進(jìn)行管理會計相關(guān)理論培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)人員具備實施內(nèi)部控制制度的專業(yè)技能。同時，指派財務(wù)人員到先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行考察學(xué)習(xí)，充分利用其他先進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗，對企業(yè)自身內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行修正，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮。此外，企業(yè)應(yīng)對在內(nèi)部控制制度執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)越的業(yè)務(wù)部門和員工給予一定的獎勵，調(diào)動其參與內(nèi)部控制工作的積極性。

（5）提高企業(yè)資金使用效率。首先，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部控制制度中授權(quán)審批機(jī)制對重大資金支出活動進(jìn)行審批、監(jiān)控，避免個別業(yè)務(wù)部門或員工為了部門利益、個人利益隨意辦理資金支出或串通舞弊、侵吞企業(yè)資金。其次，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制與會計核算、財務(wù)集中核算模式相結(jié)合，通過內(nèi)部控制制度及信息化平臺及時地了解各下屬單位資金收支情況、節(jié)余情況，將資金在各單位之間進(jìn)行調(diào)劑使用，降低企業(yè)整體資金成本，不斷地提高企業(yè)整體的使用效率。因此，對企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)對資金結(jié)構(gòu)加強(qiáng)調(diào)整和優(yōu)化，為資金的順利周轉(zhuǎn)提供有效的保障，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用。

（6）將內(nèi)部控制與信息化技術(shù)相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)充分地利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術(shù)，加大對服務(wù)器、軟件開發(fā)等方面的投入，建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制信息化平臺，通過軟件來對各業(yè)務(wù)部門、員工進(jìn)行監(jiān)控，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的效率。同時，為了降低企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制軟件受到網(wǎng)絡(luò)攻擊的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)為信息化平臺安裝防火墻軟件、定期備份財務(wù)數(shù)據(jù)等，使企業(yè)信息化數(shù)據(jù)安全使用。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的開展直接影響著企業(yè)財務(wù)管理的效率與水平，企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部控制工作可以在確保會計信息質(zhì)量得到提升的基礎(chǔ)上，使企業(yè)管理層作出的經(jīng)營決策更加準(zhǔn)確，確保企業(yè)在競爭激烈的市場中發(fā)展下去。

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