摘要：在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，國有企業(yè)發(fā)揮著重要的支撐作用，而其內(nèi)部控制質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低將直接影響國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展和我國的國際競爭力。近年來我國部分國有企業(yè)因內(nèi)部控制管理分散及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄等導(dǎo)致違規(guī)案件、重大違法案件時(shí)有發(fā)生。為提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與水平，基于對國有企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識，對其中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;存在問題;改善措施

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.07.047

0引言

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平不僅對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)有重大影響，而且對國民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展也有較大影響。國有企業(yè)為在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

國有企業(yè)內(nèi)部控制主要是指通過企業(yè)的內(nèi)部管理調(diào)控措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而保障國有企業(yè)的資產(chǎn)完整，并對經(jīng)營活動的方案計(jì)劃進(jìn)行有效控制。國有企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部對各項(xiàng)行為進(jìn)行規(guī)范的制度安排，以通過相應(yīng)控制程序維持國有企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并取得經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速變化的背景下，國有企業(yè)為維護(hù)自身穩(wěn)定發(fā)展，防范、規(guī)避相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，依據(jù)國有企業(yè)的運(yùn)營特征選擇合適的內(nèi)部控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的識別、評估，將企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍之內(nèi)。

國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理具有相同目標(biāo)，就是在確保企業(yè)合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，最大程度地提高生產(chǎn)效率，確保資產(chǎn)安全，增加經(jīng)濟(jì)效益。從某種角度來說，內(nèi)部控制活動同樣屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。在國有企業(yè)的日常管理工作中實(shí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，對企業(yè)運(yùn)營指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合性分析，可以為國有企業(yè)管理階層制定重大決策時(shí)提供相應(yīng)參考意見，幫助企業(yè)辨別重大運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效的防范措施，以維護(hù)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

2國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

2.1國有企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國當(dāng)前許多國有企業(yè)內(nèi)部管理過程中，產(chǎn)權(quán)制度及法人治理結(jié)構(gòu)并不完善，產(chǎn)權(quán)所有者與管理權(quán)處于分離狀態(tài)。企業(yè)在日常發(fā)展過程中，產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)經(jīng)營活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障。我國國有企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)具有一定特殊性，許多國有企業(yè)出資人位置處于空缺狀態(tài)，產(chǎn)權(quán)主體虛置，企業(yè)所有權(quán)對企業(yè)經(jīng)營權(quán)缺乏相應(yīng)的約束效果，現(xiàn)代化管理模式難以在國有企業(yè)管理工作中順利應(yīng)用，內(nèi)部控制管理工作開展難度較大，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率較高。另一方面，我國國有企業(yè)多屬于全民所有制產(chǎn)權(quán)模式，產(chǎn)權(quán)共有人數(shù)量過于龐大，持有形式過于零散，難以形成有效的表決權(quán)。部分國有企業(yè)管理人員與董事會成員身份重合，經(jīng)營權(quán)力得不到有效制衡，導(dǎo)致部分管理階層權(quán)力過大，提高了企業(yè)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。在權(quán)力缺乏制衡的過程中，企業(yè)管理階層在制定相應(yīng)決策時(shí)，極易出現(xiàn)追求短期效益和表面政績的情況，損害國有企業(yè)的長期利益，加大了企業(yè)運(yùn)營壓力。

2.2企業(yè)文化與內(nèi)控管理協(xié)同效應(yīng)不強(qiáng)

我國的多數(shù)國有企業(yè)對于企業(yè)文化建設(shè)工作重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。企業(yè)在經(jīng)營過程中，其經(jīng)營目的主要是為了獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，因此在日常管理工作中，將工作重心放在產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工、銷售等環(huán)節(jié)，忽略了企業(yè)文化建設(shè)工作。

2.3財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

我國的國有企業(yè)主要由國家或地方政府投資或參與控股，企業(yè)本身在運(yùn)營管理過程中具有公益法人的特點(diǎn)，對于財(cái)務(wù)管理工作重視程度稍顯不足，相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱。國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度支持，僅負(fù)責(zé)對于企業(yè)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行處理，缺乏對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與應(yīng)對?；蛭窗凑障嚓P(guān)制度規(guī)定履行相應(yīng)的責(zé)任義務(wù)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然性、客觀性、不確定性認(rèn)識不足，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏責(zé)任感，沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，導(dǎo)致國有企業(yè)資金處于不安全狀態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)流失或使用不合理的風(fēng)險(xiǎn)程度大大提升，為國有企業(yè)的正常運(yùn)營和長期發(fā)展埋下隱患。

2.4監(jiān)督體系尚不健全

當(dāng)前階段，我國的國有企業(yè)內(nèi)部大多缺少監(jiān)督控制體系，對于企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任、權(quán)利、利益分配的監(jiān)督控制力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和預(yù)警工作難度較大，企業(yè)管理者責(zé)任劃分不明，甚至出現(xiàn)職權(quán)重疊的現(xiàn)象，國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以展開，破壞了企業(yè)的正常運(yùn)營環(huán)境，阻礙企業(yè)長期發(fā)展。部分國有企業(yè)采用聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及經(jīng)營情況了解程度稍顯不足，難以達(dá)到防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。而國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)管理參與意識薄弱，其工作重心放于事后監(jiān)督，不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的展開。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員專業(yè)素質(zhì)不足，多以財(cái)務(wù)人員為主，對于專業(yè)性強(qiáng)的研發(fā)、工程、業(yè)務(wù)等運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)缺乏相應(yīng)監(jiān)督力度。

3國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理改善措施

3.1改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)治理模式

我國的國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，其經(jīng)營目標(biāo)不僅要取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)要符合政治性原則?，F(xiàn)在企業(yè)管理模式有別于傳統(tǒng)經(jīng)營方式在于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，進(jìn)而保障企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的相互制衡關(guān)系，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部決策科學(xué)性。其中任何一方虛置，則此類制衡關(guān)系難以維持，企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率大大增加。當(dāng)前國有企業(yè)在日常管理中，需完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)管理階層進(jìn)行分類分層式管理，約束企業(yè)管理階層的職權(quán)，充分發(fā)揮董事會及監(jiān)事會的監(jiān)督管理作用，并將日常經(jīng)營活動與國家政策相關(guān)聯(lián)，杜絕國有企業(yè)職權(quán)過于集中的問題。當(dāng)前我國國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)建構(gòu)正處于發(fā)展階段，優(yōu)化國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立股權(quán)制衡機(jī)制勢在必行。完善企業(yè)運(yùn)行的股東大會制度，企業(yè)相應(yīng)決策應(yīng)由股東大會進(jìn)行投票決定，確保經(jīng)營信息透明化，保護(hù)中小股東合法權(quán)益。加強(qiáng)國有企業(yè)的黨組織建設(shè)工作，充分發(fā)揮黨組織在國有企業(yè)中的政治核心作用，保證國有企業(yè)的日常管理工作始終處于黨的領(lǐng)導(dǎo)之中。將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到日常管理體制當(dāng)中，明確劃分內(nèi)部控制管理人員責(zé)任，從管理工作根源處降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2依托企業(yè)文化強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)

企業(yè)文化是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營理念、創(chuàng)新精神的具體體現(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)文化還是一種重要的軟系統(tǒng)，其目前已經(jīng)成為推動企業(yè)深化內(nèi)部控制和管理的重要關(guān)鍵因素。企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的各要素有著微妙的影響，不僅影響企業(yè)員工的意識和行為，而且會通過制約員工行為以對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到指導(dǎo)作用。當(dāng)前，市場競爭日益殘酷，企業(yè)員工流動性較大，企業(yè)的長期發(fā)展對于其內(nèi)部凝聚力要求更高。在國有企業(yè)的日常管理工作中，依托于企業(yè)文化的建設(shè)，可有效保障企業(yè)經(jīng)營信譽(yù)，穩(wěn)固企業(yè)的形象地位，提升內(nèi)部凝聚力，打造良好的企業(yè)文化，對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有很大幫助。首先，要設(shè)置具備專業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)文化團(tuán)隊(duì)，其成員既具備創(chuàng)新思維，同時(shí)具有管理才能，可依據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和運(yùn)營情況，促使企業(yè)員工充分認(rèn)識企業(yè)文化對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，以打造具備內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識的良好的企業(yè)文化，從而通過良好企業(yè)文化的打造，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。其次，增加內(nèi)部管理人員學(xué)習(xí)交流機(jī)會，從同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)中吸取企業(yè)文化精髓，增強(qiáng)自身企業(yè)文化建設(shè)。最后，加大對于企業(yè)文化的宣傳力度，重視人才培養(yǎng)，維護(hù)員工基本利益，從企業(yè)運(yùn)營根本處體現(xiàn)企業(yè)文化的凝聚力。

3.3提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。財(cái)務(wù)人員是國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的主體，其職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德以及綜合素質(zhì)均直接影響國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。針對國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理工作，既包括國有企業(yè)財(cái)務(wù)制度、相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時(shí)包括對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處置的技能培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，首先，需要從財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍打造開始。國有企業(yè)應(yīng)積極從社會各地和各大高校當(dāng)中吸收具備高素質(zhì)、能力強(qiáng)、學(xué)歷高的專業(yè)財(cái)務(wù)人才，完善財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，在內(nèi)部打造良好的競爭氛圍，激發(fā)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)欲望。其次，對于國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需實(shí)行定期輪崗監(jiān)督制度，樹立財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對于財(cái)務(wù)信息預(yù)判，分析處理能力，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，并對財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。最后，在不影響日常管理工作的前提下，加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，培訓(xùn)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和基礎(chǔ)素養(yǎng)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

3.4加強(qiáng)國有企業(yè)監(jiān)督體系建設(shè)

健全的監(jiān)督體系是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利開展的關(guān)鍵之處。有效的監(jiān)督機(jī)制，可保障企業(yè)各部門、崗位的權(quán)力、責(zé)任、利益分配劃分清楚，相互之間監(jiān)督管理，保障國有企業(yè)資金落實(shí)到位，職責(zé)明確到位。加強(qiáng)國有企業(yè)的監(jiān)督體系建設(shè)，其重點(diǎn)在于強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。國有企業(yè)建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，在明確各崗位職責(zé)權(quán)利的同時(shí)，需對崗位進(jìn)行周期性考察，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，建立有效的績效評估制度，由管理階層和基層員工對自身工作進(jìn)行評價(jià)審核，加強(qiáng)自我管理，提升自身綜合素質(zhì)。抽選職工代表參與到監(jiān)督管理工作當(dāng)中，將內(nèi)部監(jiān)督管理工作貫穿國有企業(yè)日常管理工作的每一個(gè)階層當(dāng)中。在改善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，需強(qiáng)化外部監(jiān)督工作。針對國有企業(yè)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)工作需進(jìn)行明確界定和合理分工，并設(shè)立崗位責(zé)任制制度，通過多種方式對國有企業(yè)日常運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督，降低國有企業(yè)管理工作中違法亂紀(jì)行為。

4結(jié)束語

國有企業(yè)作為推動促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的中流砥柱，其社會價(jià)值和服務(wù)功效備受社會關(guān)注。然而，面對世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化以及激烈程度的逐漸加劇，國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展必須不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制水平，并持續(xù)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。而國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的加強(qiáng)，需完善企業(yè)治理模式，需打造具備內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理意識的企業(yè)文化，需提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

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作者簡介：安紅娥（1973-），女，漢族，甘肅酒泉人，本科，中級，研究方向：內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理。

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