劉一霖

摘要：在社會轉(zhuǎn)型期，我國社會結(jié)構(gòu)由以往單一的發(fā)展結(jié)構(gòu)逐漸朝著全面發(fā)展結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，推動了經(jīng)濟的快速穩(wěn)定發(fā)展，社會文化也逐漸朝著多元化方向發(fā)展。事業(yè)單位想要獲得更好的發(fā)展，就必須要對內(nèi)部控制水平進行提升，確保事業(yè)單位的各項管理工作順利開展，提升財政資源的利用率，避免內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。本文就社會轉(zhuǎn)型期我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，并在此基礎(chǔ)之上提出了提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的有效對策，希望能為事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效開展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：社會轉(zhuǎn)型期;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題與對策

隨著社會轉(zhuǎn)型，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，事業(yè)單位也制定和更新了一系列措施，對內(nèi)部管理水平進行提升，以期通過對單位內(nèi)控制度的完善，達到提升自身經(jīng)營效益的目的。但因各種因素影響，長期以來我國事業(yè)單位都存在著制度落后的問題，內(nèi)部控制體系也未能實現(xiàn)統(tǒng)一，所以事業(yè)單位在經(jīng)營管理時可能就會存在一定的漏洞，很難獲得更好的發(fā)展。而只有細致分析現(xiàn)階段單位內(nèi)部控制存在的問題，并制定有效制度和措施，加強內(nèi)部控制力度，全面防范和管控單位各項經(jīng)濟活動，才能為事業(yè)單位的進一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、社會轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位面臨的新形勢

（一）我國進入改革新時期

隨著社會結(jié)構(gòu)的不斷變化，我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，進入新的時期。在社會結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期間，改革已經(jīng)成為社會各行各業(yè)的發(fā)展主題，作為國家權(quán)力機關(guān)的事業(yè)單位，更是要將自身的榜樣作用發(fā)揮出來，認真的對先進經(jīng)驗進行學習和借鑒，對自身建設(shè)進行強化。隨著養(yǎng)老保險制度改革及事業(yè)單位工資調(diào)整，我國事業(yè)單位也邁入了改革的新階段，而事業(yè)單位改革建設(shè)中內(nèi)部控制工作是非常重要的一個環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制建設(shè)，對于事業(yè)單位有著尤為重要的作用。

（二）發(fā)展面臨內(nèi)部問題

在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中事業(yè)單位有著重要的作用，但截至目前為止，我國并未調(diào)整事業(yè)單位的體制，社會轉(zhuǎn)型期間，我國民眾對于事業(yè)單位的需求較之前也發(fā)生了較大的變化，而這也使得事業(yè)單位不能很好地適應時代的發(fā)展以及社會轉(zhuǎn)型，因此就會出現(xiàn)一些比較突出的問題，而這些問題的存在，必然會對事業(yè)單位職能發(fā)揮與健康發(fā)展造成直接影響。

二、社會轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性

近年來我國經(jīng)濟快速發(fā)展，社會也逐漸邁入轉(zhuǎn)型時期。在此背景下，我國事業(yè)單位也在不斷深化改革，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位已經(jīng)意識到內(nèi)部控制開展的重要性，并采取專業(yè)管理方式來有效管理單位的經(jīng)營與經(jīng)濟活動。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了能使自身的管理質(zhì)量得到提升，增強各部門之間的協(xié)調(diào)性，提升財務報告真實性準確性，保障單位資金安全，在實際管理過程中采用的一系列控制方法、措施以及程序。在社會轉(zhuǎn)型期，內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位中的開展有著重要的現(xiàn)實意義。首先，內(nèi)部控制工作的開展是國家相關(guān)法律貫徹落實的需求。近年來我國出臺了一系列會計法律法規(guī)，要求事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度進行加強，以更好地規(guī)范單位的各項工作。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展可使會計信息質(zhì)量顯著提升。我國事業(yè)單位一直存在著會計信息失真的問題，之所以會出現(xiàn)這一問題是因為單位內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制制度。而通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，進行內(nèi)部控制制度的建立和完善，可使事業(yè)單位各部門和人員職責分工明確，卻又互相制約，在內(nèi)部構(gòu)建一個良好的控制和監(jiān)督環(huán)境，有效避免錯誤會計信息以及舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，使會計信息的可靠性和正確性得以保證。此外，內(nèi)部控制工作的開展還有利于事業(yè)單位依法理財。事業(yè)單位的資金來源主要是政府的財政撥款，而想要更好的對事業(yè)單位各項資金進行管理和使用，就要堅持依法理財這一原則來科學合理的對單位資金進行分配。內(nèi)部控制制度的建立，使得事業(yè)單位的財務工作有可參照的依據(jù)和規(guī)章制度，可使收支行為變得更加合理化、規(guī)范化，同時還有利于財務工作科學性的提升，避免財務工作的盲目性和隨意性，使事業(yè)單位每一項資金都能被動態(tài)監(jiān)控，避免內(nèi)部出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，為依法理財提供相應的制度作為保障。

三、社會轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

近年來，我國各事業(yè)單位對于內(nèi)部控制工作也有了一定的認識，多數(shù)事業(yè)單位進行了內(nèi)部控制制度的建立。但從總體上來講，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展依然存在著較多問題，如內(nèi)部控制范圍無法覆蓋所有部門，內(nèi)控機制有待完善，內(nèi)控信息傳遞速度緩慢等，這些問題的存在，會對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作造成不利影響，導致內(nèi)控工作無法將自身的監(jiān)督與規(guī)范作用充分發(fā)揮出來。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

事業(yè)單位屬于服務性機構(gòu)，因此其并不是單純性的以盈利性為目的，所以在開展內(nèi)控工作時，需要考慮單位資金安全問題，避免資金被挪用。但很多事業(yè)單位對于內(nèi)部控制工作的重要性缺乏正確認識，對其功能特征知之甚少，甚至有部分事業(yè)單位將內(nèi)控工作簡單的劃分為財務部門的一個流程。雖然事業(yè)單位也進行了內(nèi)控制度的建立，但卻并未將企業(yè)各個部門包含在內(nèi)，導致內(nèi)控工作的開展只能停留在財務管理范圍之內(nèi)，無法充分發(fā)揮出自身的指導和全面監(jiān)督作用。此外，事業(yè)單位的財權(quán)大都集中在領(lǐng)導層手中，因此存在著缺乏內(nèi)部控制動力的問題。而事業(yè)單位員工已形成對領(lǐng)導話語進行服從的文化氛圍，所以很多職工對于內(nèi)部控制工作的配合度并不高，導致內(nèi)控工作的開展受到阻礙。此外，因事業(yè)單位屬于服務機構(gòu)，需接受社會各界的監(jiān)督，在此基礎(chǔ)之上提升自身的內(nèi)部控制水平，但目前依然有一些事業(yè)單位未進行內(nèi)部審計部門的構(gòu)建，接受社會監(jiān)督的水平并不高，內(nèi)部監(jiān)督工作落實情況不佳，忽視內(nèi)部控制自我評價，內(nèi)控人員因缺乏專業(yè)指導與相應的工作經(jīng)驗，所以無法落實內(nèi)部控制制度。

（二）內(nèi)控機制有待健全

社會轉(zhuǎn)型時期我國一些事業(yè)單位存在著內(nèi)控機制不夠完善的問題，一些事業(yè)單位甚至會將財務預算等同于內(nèi)部控制，雖然這一做法對事業(yè)單位而言，也不失為一種好選擇，但因缺乏相應的監(jiān)督體系，反而會導致事業(yè)單位的內(nèi)控水平無法得到提升。一些單位雖然進行了內(nèi)部控制制度的制定，但多是借鑒一些先進單位甚至是國外單位的經(jīng)驗，并未綜合考慮所處的內(nèi)外部環(huán)境以及自身發(fā)展情況，導致內(nèi)控制度無法滿足自身發(fā)展需求。此外，一些事業(yè)單位存在著制度執(zhí)行效果差的問題，因缺乏相應的監(jiān)督，導致內(nèi)控制度無法切實執(zhí)行下去，不能有效的對企業(yè)領(lǐng)導層、財務人員以及員工的行為進行規(guī)范，導致部分人員利用自身職位的便利謀取私利。一些事業(yè)單位領(lǐng)導層對于內(nèi)部控制工作缺乏正確認知，因為在單位內(nèi)未積極宣傳此項工作，導致其他部門缺乏對內(nèi)控工作的了解，所以在實際工作中無法實現(xiàn)多部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，進而對內(nèi)部控制工作的開展效果造成不利影響。

（三）資產(chǎn)管理方式較為陳舊

很多事業(yè)單位都是由后勤部門負責采購工作或固定資產(chǎn)的管理，由財務部門負責固定資產(chǎn)核算，雖然對固定資產(chǎn)的管理權(quán)限進行了明確劃分，但在實際管理的過程中，依然存在著管理方式陳舊的問題，導致固定資產(chǎn)管理效率無法得到提升。目前依然有很多事業(yè)單位通過手工管理的方式進行固定資產(chǎn)管理，雖然管理人員也會借助計算機錄入管理部分檔案資料，但依然存在著缺乏系統(tǒng)管理體系的問題。此外，事業(yè)單位有眾多部門會負責資產(chǎn)審批以及匯總工作，在實際工作中可能會出現(xiàn)較多錯誤，因此就會出現(xiàn)實物管理與價值管理不相符的問題。

（四）缺乏風險評估體系

隨著社會結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，事業(yè)單位在經(jīng)營活動中也面臨著一定的經(jīng)濟風險，如資金風險、經(jīng)營風險，而一旦運營過程中出現(xiàn)風險，就會對單位的健康穩(wěn)定發(fā)展造成影響。但就目前來看，我國仍然有部分事業(yè)單位并未進行風險評估體系的構(gòu)建，一些管理人員缺乏風險意識，而這就會導致單位的發(fā)展受到一定的限制。此外，現(xiàn)階段依然有部分事業(yè)單位并未進行風險評估部門的設(shè)置，而是將風險評估的任務交由財務人員，因部分財務人員并不具備風險評估的專業(yè)能力，日常工作壓力較大，很難確保風險評估的準確性，而這就會導致事業(yè)單位可能蒙受嚴重的損失。事業(yè)單位風險管理措施的缺乏，會導致其無法在第一時間有效應對風險，繼而對單位發(fā)展造成影響，令自身蒙受巨大的經(jīng)濟損失。

（五）缺乏專業(yè)內(nèi)控人才

因編制限制、專業(yè)素養(yǎng)等客觀原因，導致現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部一些工作人員無法滿足內(nèi)部控制實施要求，目前我國事業(yè)單位的內(nèi)控人員大多數(shù)都存在著信息水平不高、知識結(jié)構(gòu)老化的問題，卻不愿進行新管理理念、相關(guān)知識的學習，因此開展內(nèi)控工作時靈活性與創(chuàng)新性不足。此外，一些事業(yè)單位內(nèi)控人員數(shù)量不足，因此無法將內(nèi)部控制工作有效開展下去，發(fā)揮出此項工作的監(jiān)督與控制作用，而這就會在很大程度上制約事業(yè)單位的運營和發(fā)展。

四、解決社會轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的有效對策

（一）在單位內(nèi)創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的目的，是為了對所意識到的風險進行有效控制。而內(nèi)部控制制度的實質(zhì)便是通過科學的方法進行防范機制的構(gòu)建，而不是只是依靠財務人員對單位資產(chǎn)以及財會資料的安全性和完整性進行保障。事業(yè)單位的相關(guān)部門可定期進行財政法規(guī)及內(nèi)控制度建設(shè)培訓課程的開設(shè)，使單位每一位員工都能認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，提升領(lǐng)導人員的內(nèi)控意識，使其積極投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)中，在事業(yè)單位內(nèi)部創(chuàng)建一個良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制工作具有全員性特征，因此企業(yè)領(lǐng)導人員及財務部門工作者要加強內(nèi)部控制工作的宣傳，并要進行崗位責任制的建立和完善，定期對員工進行培訓，有針對性的對其學習成果進行考核。

（二）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位屬于公益性機構(gòu)，因此其經(jīng)營管理活動具有一定的特殊性，所以要盡快進行內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善，以此來約束單位的經(jīng)營以及管理活動，這樣不但可以對事業(yè)單位的各類風險隱患進行防范，還可使會計信息的質(zhì)量得到提升。事業(yè)單位要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身實際情況進行內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，并要確保內(nèi)部控制活動能將單位的職能部門都包含在內(nèi)，對于容易出問題的環(huán)節(jié)要進行專門內(nèi)控方法的設(shè)置，對不同員工的崗位職責進行明確，要保證單位不相容崗位之間相互分離，但又各自監(jiān)督和制約。內(nèi)控制度的制定要自上而下，在涉及一些重大事項決策時，需要全體員工共同決策。事業(yè)單位所處的外部環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài)，因此在制定內(nèi)控制度時還要結(jié)合外部環(huán)境以及內(nèi)部管理要求，不斷地進行調(diào)整和修訂。

（三）重視信息化建設(shè)

信息化內(nèi)控建設(shè)可使事業(yè)單位的管理水平得以提升，因此事業(yè)單位在設(shè)計信息化系統(tǒng)的過程中，也一定要充分考慮自身的實際情況，并對內(nèi)控管理工作需求細致進行分析，在此基礎(chǔ)之上科學合理的進行信息化管理系統(tǒng)設(shè)置，要創(chuàng)建信息共享平臺，確保各項實時數(shù)據(jù)實時共享。要實現(xiàn)采購系統(tǒng)、財務系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)這三者之間的緊密連接，將資產(chǎn)分配存量信息在第一時間內(nèi)傳遞到財務系統(tǒng)當中，并按照業(yè)務需求以及資產(chǎn)配置標準來進行預算的確立;反饋的預算安排信息也要及時傳遞到采購系統(tǒng)中，在此基礎(chǔ)上進行詳細采購計劃的明確;要在財務系統(tǒng)中納入資產(chǎn)驗收入庫信息以及采購信息，這樣在支付計劃制定時會更加科學合理。

（四）建立風險評估機制

內(nèi)控管理是風險管理的重要內(nèi)容，因此事業(yè)單位一定要對單位的風險評估機制進行健全，使自身的抵御風險能力得到提升。要進行風險評估機構(gòu)的設(shè)立，由專人來抓風險評估工作，借助風險監(jiān)督管理可使內(nèi)控執(zhí)行能力得到提升。其次，要對單位資金管理和內(nèi)部審計進行強化，將出現(xiàn)財務風險的概率降低到最低。最后，要進行內(nèi)部報告制度的建立，提升單位的信息溝通能力，確保信息傳遞的準確性和高效性。

（五）對內(nèi)控人員綜合素質(zhì)進行提升

內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)直接決定了內(nèi)控管理工作的開展質(zhì)量，因此事業(yè)單位一定要高度重視內(nèi)控人員的培養(yǎng)，積極引進具有扎實專業(yè)知識和工作經(jīng)驗的內(nèi)控人才，并要做好對這部分人員的管理工作，關(guān)心與尊重人才，避免出現(xiàn)內(nèi)控人才流失。其次，定期對這部分人員開展培訓，更新其知識結(jié)構(gòu)，使這部分人員具備較強的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，推動內(nèi)控制度的創(chuàng)新和實施。與此同時，事業(yè)單位員工也要對原有的工作思維進行轉(zhuǎn)變，結(jié)合時代發(fā)展趨勢不斷進行信息技術(shù)的學習和探索，盡快對各類軟件設(shè)施與硬件設(shè)施進行熟悉，為內(nèi)控信息化管理工作的運行奠定良好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

綜上所述，社會轉(zhuǎn)型期內(nèi)部控制對事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用，就目前而言依然有一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在較多問題，這就需要事業(yè)單位對自身存在的問題細致進行分析，并結(jié)合實際情況以及內(nèi)外部環(huán)境，尋找有效解決措施，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，確保內(nèi)部控制工作的順利實施，從而推動事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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