朱倩
摘 要:隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,行業(yè)與行業(yè)之間的競爭趨勢也變得更加明顯且緊張,由于財務(wù)管理工作與內(nèi)部資源配置和高效運用密切相關(guān),無論是企業(yè)還是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性。財務(wù)內(nèi)部控制作為一種有效的管理工具,它不僅是規(guī)范財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容,更是提高財務(wù)管理水平的關(guān)鍵點,因此成本核算中心應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn),充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制工作的職能,從而加快提高自身整體管理水平,從而更好履行自身社會公共職責(zé)。但是就目前成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制水平看并不高,管理過程中仍舊存在著很多問題,致使自身財務(wù)管理工作難以順利進(jìn)行。本文首先闡述了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的普遍內(nèi)容,論述了財務(wù)內(nèi)部控制的具體作用,并在此基礎(chǔ)上探討了當(dāng)前成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題,并針對問題總結(jié)出幾點有效的完善對策,如提高財務(wù)內(nèi)部控制意識、加大財務(wù)內(nèi)部控制力度、充實財務(wù)內(nèi)部控制人員、合理制定財務(wù)控制體系、重視財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督等,希望可以提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平,促進(jìn)成本核算中心健康穩(wěn)固發(fā)展。
關(guān)鍵詞:成本核算中心;財務(wù)內(nèi)部控制;問題;措施
近幾年來,成本控制中心的快速發(fā)展,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動也變得多樣化和復(fù)雜化起來,而隱藏在財務(wù)內(nèi)部控制中心的問題也逐漸顯露出來,而內(nèi)部控制作為經(jīng)營活動中的重要組成部分,應(yīng)當(dāng)重視并加強管理,確保相關(guān)資金的規(guī)范性與合理性,以及提高財務(wù)管理水平。但現(xiàn)實狀況是內(nèi)部控制存在很多漏洞,所以要想提高內(nèi)部控制實效性,管理人員必須要采取有效措施來完善內(nèi)部控制,只有這樣才能夠規(guī)范化成本核算中心財務(wù)內(nèi)控工作。
一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容
根據(jù)內(nèi)部控制的一般定義,可以將事業(yè)單位內(nèi)部控制分為五個工作環(huán)節(jié),分別是信息溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估以及監(jiān)督審計。第一,信息溝通,事業(yè)單位的內(nèi)部控制具有明顯的系統(tǒng)性特征,因此需要事業(yè)單位各部門人員一同參與進(jìn)來,通過協(xié)調(diào)合作來完成具體的工作內(nèi)容,因此就涉及到內(nèi)部信息交換。第二,內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境指的是事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時,需要在單位內(nèi)部樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制理念,單位人員要基于正確的認(rèn)知開展具體的工作內(nèi)容,內(nèi)部環(huán)境不僅是認(rèn)知層面,還包括制度建設(shè)層面。第三,控制活動。事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)部工作時必然需要設(shè)立明確管理目標(biāo)作為指導(dǎo)方向,控制活動就是為了確保既定目標(biāo)完成,從而對具體工作開展進(jìn)行控制干預(yù)。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的主要目的在于確保單位的財務(wù)管理符合國家的法律法規(guī),使資金在安全環(huán)境中使用和流動,并且還需要確保財務(wù)數(shù)據(jù)資料的完整有效,降低各項工作的潛在風(fēng)險。第四,風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的核心目的,事業(yè)單位通過對潛在風(fēng)險預(yù)測和已有風(fēng)險的評估,從而制定合理的風(fēng)險應(yīng)對措施,提高單位的財務(wù)風(fēng)險管控能力。事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)管理工作時,會涉及到財務(wù)數(shù)據(jù)處理、資金使用以及相關(guān)決策活動,因此面臨的風(fēng)險類型主要有財務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險、資金管理風(fēng)險以及決策風(fēng)險。第五,內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督一般是通過內(nèi)部審計職能部門完成,并將當(dāng)前執(zhí)行情況及時反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)人,發(fā)現(xiàn)執(zhí)行工作中存在的問題,對其進(jìn)行合理調(diào)整。
二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性
(一)有利于財務(wù)信息真實完善
在當(dāng)前形勢下,事業(yè)單位需要進(jìn)一步完善財務(wù)管理機制,從而提高自身財務(wù)管理效率,增強財務(wù)監(jiān)管力度,幫助單位發(fā)現(xiàn)管理工作中的漏洞,并提出可行的改進(jìn)方案,促進(jìn)單位財務(wù)管理水平不斷提高,保障財務(wù)信息的真實完善。
(二)有利于降低單位的資金風(fēng)險
事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵職能就在于管控風(fēng)險,而資金管理屬于財務(wù)管理的一部分,資金的安全有效使用對于單位職能發(fā)揮至關(guān)重要,因此單位需要通過財務(wù)內(nèi)部控制的約束和監(jiān)督,督促單位各部門嚴(yán)格按照單位的規(guī)章制度辦事,防止人員因操作失誤或者其它原因造成資金風(fēng)險。
(三)有利于健全各項工作制度
事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制能夠幫助單位健全自身管理制度,財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展,需要單位人員明確自身的職責(zé)范圍,通過崗位之間的相互監(jiān)督和相互制約,以此達(dá)到管理目標(biāo)的有效落實,與此同時加強了部門人員的協(xié)調(diào)配合,從而更有利于各項管理工作的開展,在此基礎(chǔ)上,事業(yè)單位能夠?qū)ψ陨砉ぷ餍枨蠛湍繕?biāo)有一個更為清晰的認(rèn)識,從而制定更為完善的管理制度。
三、成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制存在問題
(一)財務(wù)內(nèi)部控制意識不高
財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄,是成本核算中心普遍存在的問題,不少管理人員仍舊使用傳統(tǒng)的管理思維或者是管理經(jīng)驗進(jìn)行了內(nèi)部控制,也有一些管理人員并不了解內(nèi)部控制的含義,對其認(rèn)識程度依舊停留在表面層次,只是簡單的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算或者其他工作,這樣不僅不能夠滿足財務(wù)內(nèi)部控制需求,一定程度上還會致使財務(wù)工作的混亂性。同時領(lǐng)導(dǎo)人員自身的財務(wù)內(nèi)部控制意識也比較低,不能夠為其他人員樹立一個良好的學(xué)習(xí)榜樣。鑒于此,同樣會致使財務(wù)內(nèi)部控制工作流于形式,難以發(fā)揮出真正的作用與價值。
(二)財務(wù)內(nèi)部控制力度不夠
財務(wù)內(nèi)部控制是行業(yè)發(fā)展的必然趨勢,必須要予以重視并加強管理,然而成本核算中心內(nèi)部控制質(zhì)量并不高,現(xiàn)有的控制制度不夠完善,即使設(shè)立了相應(yīng)的會計控制制度,但是沒有結(jié)合實際狀況所設(shè)立,也會造成制度流于形式且難以發(fā)揮真正作用。再加上各級人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度中的內(nèi)容,同樣會使得財務(wù)管理工作漏洞百出,難以獲得最理想化的內(nèi)部控制效果。此外,管理人員過于重視眼前利益而忽視內(nèi)部控制,使得大量的資金被浪費,無異于削弱了資金管理的水平,也阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。
(三)財務(wù)內(nèi)部控制人員匱乏
財務(wù)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)性較強的作業(yè),需要大量的財務(wù)人員參與其中,而其綜合素質(zhì)水平的高低也將影響最終的控制效果;可以說,人員綜合素質(zhì)和技能高低直接關(guān)乎財務(wù)內(nèi)部控制工作能否順利展開。就當(dāng)前成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制時效性看并不高,內(nèi)部現(xiàn)有的人員綜合素質(zhì)往往參差不齊,有些人員并非財會專業(yè)畢業(yè),并不能夠勝任相應(yīng)的工作,也不能夠獨立完成管理工作;再加上責(zé)任意識不足,都將拉低財務(wù)內(nèi)部控制管理水平與實效性,也阻礙著成本核算中心的可持續(xù)發(fā)展,最終致使內(nèi)部控制以失敗而告終。
(四)財務(wù)控制體系不夠合理
內(nèi)部控制體系不夠合理,也是削弱財務(wù)內(nèi)部控制水平的一大因素,而鑒于此問題的存在,也會致使財務(wù)管理上出現(xiàn)較大的漏洞,更會致使權(quán)責(zé)設(shè)置不明確等問題的出。本身隨著成本核算中心經(jīng)營范圍的不斷擴大,財務(wù)管理所涉及的內(nèi)容和范圍也在發(fā)生著相應(yīng)的變化,這就更加需要建立一個完善且合理的財務(wù)控制體系,來規(guī)范化財務(wù)且確保工作質(zhì)量,但現(xiàn)實狀況是,所設(shè)立的內(nèi)部控制體系不具備合理性,現(xiàn)有的體系往往存在較大的局限性和隨意性,直接限制了財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展,難以實現(xiàn)提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量的目的。
(五)財務(wù)內(nèi)控缺少足夠的監(jiān)督
從制度層面來說,國家出現(xiàn)了相關(guān)的法律法規(guī)對成本核算中心的內(nèi)部控制提出了更高的要求,然而由于內(nèi)控存在的內(nèi)向性,外部監(jiān)督顯然無法對內(nèi)部形成有效的監(jiān)管。一些成本核算中心的監(jiān)督大多只是走過場,并沒有發(fā)揮實際的監(jiān)督效能,未將具體監(jiān)督機制應(yīng)用于內(nèi)控之中。這樣無效的監(jiān)督讓成本核算中心的財務(wù)內(nèi)部控制難以對相關(guān)財會人員形成規(guī)矩,相關(guān)員工很可能在日常工作出現(xiàn)不規(guī)范的行為,可能會損害成本核算中心財會信息的真實性,并在相當(dāng)程度上造成成本核算中心財產(chǎn)的流失。同時,成本核算中心的內(nèi)部審計都是由自身員工構(gòu)成的,其獨立性不足,難以在日常財務(wù)內(nèi)控中發(fā)揮監(jiān)督作用,其監(jiān)督職能得不到充分的發(fā)揮,此時成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督處以薄弱狀態(tài)。
(六)風(fēng)險預(yù)警機制不健全
風(fēng)險評估管理是財務(wù)控制工作開展的核心目的,該工作關(guān)系到單位的穩(wěn)定運營。但是目前一些成本核算中心存在風(fēng)險預(yù)警機制不健全的問題。第一,一些成本核算意識風(fēng)險管控意識不足,對于風(fēng)險評估和風(fēng)險管控工作不夠重視,因而沒有在單位內(nèi)部構(gòu)建風(fēng)險評估機制,使得單位無法對遇到風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確評估,單位因而沒有制定對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。第二,在當(dāng)前環(huán)境下,互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)已經(jīng)成熟,在各行各業(yè)被廣泛應(yīng)用,但是一些成本核算中心在風(fēng)險管控方面沒有緊跟時代潮流,風(fēng)險管理工作并未信息技術(shù)實現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)型,依然采用人工方式借助過去歷史經(jīng)驗完成風(fēng)險管控工作。第三,一些成本核算中心雖然完成信息化建設(shè),但是在單位財務(wù)數(shù)據(jù)安全并未做好相應(yīng)工作,使得單位隨時面臨信息泄露的風(fēng)險。
四、成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施
(一)提高財務(wù)內(nèi)部控制意識
成本核算中心要想提高自身財務(wù)內(nèi)部控制水平,必須要提高各級人員的內(nèi)部控制意識,只有讓他們認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性,才能夠主動參與到內(nèi)部控制管理中來。內(nèi)部控制本身就是一個綜合性較強的工作。首先,需要樹立一個正確的內(nèi)部控制意識,才能夠推動財務(wù)管理工作順利進(jìn)行。而領(lǐng)導(dǎo)人員要發(fā)揮自身崗位職能,提高內(nèi)部控制意識,為其他人員樹立一個良好的學(xué)習(xí)榜樣,同時也要與下級部門之間達(dá)成統(tǒng)一共識,只有這樣才能夠推動財務(wù)內(nèi)部控制工作有效展開。其次,也要在內(nèi)部形成一個良好的內(nèi)部控制范圍,要做到人人有責(zé),能夠自覺養(yǎng)成一個良好且正確的內(nèi)部控制意識,并站在全局的角度上去加強管理。如此一來,確保整體財務(wù)內(nèi)部控制工作充滿活力,促進(jìn)成本核算中心得以建蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展。
(二)加大財務(wù)內(nèi)部控制力度
針對上述財務(wù)內(nèi)部控制力度不夠問題,成本核算中心管理人員還應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)部控制力度,這就需要從以下幾點做起。首先,要完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,而制度的確立應(yīng)具備科學(xué)性與合理性,充分發(fā)揮制度的最大化作用和價值,當(dāng)然制度的確立也應(yīng)從綜合性管理、相關(guān)性管理等多方面進(jìn)行,這樣才能規(guī)范化財務(wù)管理工作,為成本核算中心后續(xù)經(jīng)營活動創(chuàng)下良好的條件。同時,還應(yīng)要求各級人員嚴(yán)格執(zhí)行制度中的內(nèi)容,使其恪盡職守做好每一項管理工作,將內(nèi)部控制制度全面的貫徹與落實在每一個工作環(huán)節(jié)中。其次,管理人員還應(yīng)當(dāng)加強對資金的管理,資金作為內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容,需要高度重視并強化管理,使財務(wù)工作變得更加規(guī)范化和制度化,最后,大幅度提高成本核算中心綜合管理能力。
(三)充實財務(wù)內(nèi)部控制人員
在健全相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度之后,成本核算中心管理人員還應(yīng)當(dāng)充實內(nèi)部控制人員,要認(rèn)識到加強人員技能培訓(xùn)的重要性,因為內(nèi)部控制本身就是一個十分復(fù)雜的過程,需要大量的財務(wù)工作人員參與其中,而他們的個人素質(zhì)高低和專業(yè)技能高低,都將影響著內(nèi)部控制的時效性,所以,加強財務(wù)人員綜合技能培訓(xùn)有著重要的意義。這就需要定期對現(xiàn)有的人員進(jìn)行道德素質(zhì)培養(yǎng),不斷提高他們的工作技能和工作水平,對于存在于內(nèi)部控制中的問題,能夠獨自去處理,也要確保人員能夠勝任相應(yīng)的財務(wù)管理工作,為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供有力的數(shù)據(jù)支持。此外,也可以從外界聘請一些專業(yè)的財務(wù)管理人員,進(jìn)一步為財務(wù)內(nèi)部控制工作保駕護(hù)航,最重要的是要提高財務(wù)人員責(zé)任心,使他們能夠盡職盡責(zé)做好每一項管理工作,從而規(guī)避腐敗、貪污等現(xiàn)象,全面提高成本核算中心財務(wù)管理水平,進(jìn)而確保相關(guān)工作的高質(zhì)量的有效進(jìn)行,同時也能夠推動單位的優(yōu)化發(fā)展。
(四)合理制定財務(wù)控制體系
為了確保財務(wù)工作效率和質(zhì)量,成本核算中心人員還應(yīng)當(dāng)制定合理的內(nèi)部控制體系,因為倘若內(nèi)部控制體系不合理,只會致使財務(wù)管理工作上漏洞百出,不利于管理工作的順利進(jìn)行,嚴(yán)重者還會削弱自身經(jīng)濟(jì)利潤和社會收益,所以必須要制定合理的財務(wù)控制體系。要結(jié)合實際狀況來完善內(nèi)部控制體系,在最大限度上規(guī)避制度的隨意性和不確定,促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制朝著更好的方向發(fā)展。同時也要加強各級部門人員互動交流,財務(wù)工作本身就不是獨立存在的,需要每一個部門的人員積極配合。只有這樣,才能夠?qū)⒇攧?wù)管理的職能充分地凸顯出來,規(guī)避財務(wù)審核監(jiān)督流于形式,確保財務(wù)內(nèi)部控制管理工作得以有效開展,最重要的是要對各級部門人員進(jìn)行實時監(jiān)督,確保他們能夠認(rèn)真仔細(xì)做好每一項工作,進(jìn)而獲得最理想化的財務(wù)內(nèi)部控制效果,確保成本核算中心各項工作得以高效、順利展開。
(五)重視財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督
在制度層面,國家需要出臺更為具體的可操作的內(nèi)控制度,進(jìn)而在相當(dāng)程度上產(chǎn)生必要的國家監(jiān)督,給成本核算中心形成外部壓力,促使成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制是建立在國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上。對于審計部門而言,需要重視對成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查,優(yōu)化審計流程,嚴(yán)格審計程序,檢查成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制的有效性,據(jù)此提出審計部門自身獨立的公正的客觀的審計結(jié)果。由此給成本核算中心形成內(nèi)生動力,迫使成本核算中心重視財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè),盡可能發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的職能。而從成本核算中心而言,管理層需要確保內(nèi)部審計的獨立性,避免存在個人利益;且定期將監(jiān)督結(jié)果匯報給管理層,讓成本核算中心財務(wù)內(nèi)控信息可以被及時了解,能在緊急情況下采取補救措施。顯然,對成本核算中心實施有效的監(jiān)督,其壓力需要內(nèi)外部,由此才能更好形成嚴(yán)格的一個監(jiān)督體系,實現(xiàn)對成本核算中心財務(wù)內(nèi)控活動的順利推進(jìn)。
(六)健全風(fēng)險預(yù)警機制
在健全風(fēng)險預(yù)警機制工作上,成本核算中心需要做好兩點工作內(nèi)容。第一,成本核算中心應(yīng)當(dāng)基于對自身單位性質(zhì)的了解,構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警評估機制,通過該預(yù)警機制來找出當(dāng)前單位財務(wù)管理工作中潛在的風(fēng)險點,并通過思想宣傳等方式在單位內(nèi)部樹立健康正確的風(fēng)險預(yù)警意識。第二,在當(dāng)前信息技術(shù)時代下,成本核算中心應(yīng)當(dāng)確保自身財務(wù)數(shù)據(jù)安全和完整,為此成本核算中心需要構(gòu)建信息安全部門,由部門人員定期維護(hù)升級信息安全系統(tǒng),確保單位的財務(wù)數(shù)據(jù)處于安全網(wǎng)絡(luò)環(huán)境當(dāng)中。第三,成本核算中心要將信息技術(shù)與風(fēng)險預(yù)警需求相結(jié)合,利用信息系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫,將成本核算中心常見的各類風(fēng)險數(shù)據(jù)信息收納到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中,通過系統(tǒng)分析找出各類風(fēng)險的規(guī)律,并以此分析結(jié)果制定風(fēng)險預(yù)警模型,使成本核算能夠快速對風(fēng)險做出反應(yīng),從而降低財務(wù)風(fēng)險帶來了的損失。
五、結(jié)語
綜上所述,目前,成本核算中心財務(wù)內(nèi)部控制管理并不理想,管理過程中仍舊存在著很多問題,而問題的存在也將阻礙財務(wù)管理工作進(jìn)度,所以為了提高財務(wù)內(nèi)部控制水平,必須要提高各級人員內(nèi)部控制意識,并加大財務(wù)內(nèi)部控制力度且充實內(nèi)部控制人員;同時也要制定合理的財務(wù)控制體系,進(jìn)而通過這幾方面加強管理,不斷提高成本核算中心綜合財務(wù)管理能力,降低財務(wù)風(fēng)險以及其他問題的發(fā)生得以在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)更好。
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