摘要：本文首先研究了內(nèi)部審計和風(fēng)險管理之間的關(guān)系，其次簡要說明X公司的基本情況，包括X公司的發(fā)展歷程，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理情況和內(nèi)部審計在X公司風(fēng)險管理中的作用;再次主要闡述了X公司內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的實現(xiàn)路徑和不足;最后，給予X公司內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的改進建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險管理;運用;實現(xiàn)路徑

一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的運用

（一）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部審計推動管理風(fēng)險進一步完善。 “維持組織生存的能力并且最大化地實現(xiàn)經(jīng)濟單位價值”是風(fēng)險管理的目的，而內(nèi)部審計的目標之一是評價和改善風(fēng)險管理，因此它們的目標是一致的，內(nèi)部審計可以運用自身專業(yè)的能力去進行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計在企業(yè)中具有很強的獨立性，有利于客觀的對企業(yè)風(fēng)險進行準確判斷與分析，防止無法識別風(fēng)險造成不可挽回的損失。風(fēng)險管理推動內(nèi)部審計不斷發(fā)展內(nèi)部審計運用專業(yè)的審計方法判斷內(nèi)部控制是否是有效的，提高企業(yè)的運營效率，完善公司的管理措施，最終增加企業(yè)的利潤等。

（二）內(nèi)部審計在公司風(fēng)險管理中的作用

1.能夠客觀地、從全面的角度管理風(fēng)險

企業(yè)各個部門信息傳播很可能存在不對稱性，還有信息的隱瞞、錯誤和滯后將會使這樣的風(fēng)險出現(xiàn)的概率加大，會危害到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。而內(nèi)部審計獨立于公司的其他部門，不受其他各個部門的干擾，不進行具體的工作活動，可以客觀地、全面地了解本公司的內(nèi)部控制、經(jīng)營管理和風(fēng)險管理的信息內(nèi)容，以本公司的整體利益作為出發(fā)點，客觀全面的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的建議。

2.可以指導(dǎo)、評價企業(yè)的風(fēng)險策略

和其他部門的工作人員不同，內(nèi)部審計人員具有管控風(fēng)險的能力，并且有許多風(fēng)險管理經(jīng)驗。管理層可以根據(jù)內(nèi)部審計人員的建議實施方案。在方案實施后，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)實施后的結(jié)果，評價方案是否是及時有效的，包括哪些地方制定的不夠全面，實施中都存在哪些問題以及可以出具詳細的解決過程，怎樣改進現(xiàn)在的風(fēng)險管理等等。

二、X公司的基本情況

（一）X公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

X公司管理組織機構(gòu)設(shè)置如下：股東大會下設(shè)董事會，審計委員會、董事長秘書和經(jīng)理層隸屬于董事會，管理層下設(shè)技術(shù)中心、供應(yīng)鏈中心、行政管理部、財務(wù)中心等不同的業(yè)務(wù)部門。

（二）X公司風(fēng)險管理情況

1.X公司風(fēng)險管理概況

X公司的風(fēng)險管理目標大致為：第一，公司治理，建立完善的公司制度體系;第二，經(jīng)濟效益，即追求成本最小化;第三，合規(guī)經(jīng)營，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，開展企業(yè)的經(jīng)營活動。

2.X公司風(fēng)險管理體系及職責(zé)

X公司的風(fēng)險管理體系較為完整，董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會下設(shè)內(nèi)部審計部門，配備專職人員進行審計工作，有利于進行風(fēng)險管理。董事會領(lǐng)導(dǎo)管理層，由總經(jīng)理管理之下的各個部門，并由他向董事會匯報相關(guān)的管理工作。風(fēng)險管理是由之下的相關(guān)部門承擔(dān)。

（三）X公司內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

1.咨詢與協(xié)助作用

在風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部審計可以憑借自己的獨立性優(yōu)勢，站在客觀的角度上，和其他部門相配合，協(xié)調(diào)風(fēng)險管理活動的實施，引導(dǎo)管理層對不恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對風(fēng)險措施進行整改，實現(xiàn)了對風(fēng)險管理工作的審查任務(wù)。

2.確認與評價作用

內(nèi)部審計發(fā)揮的作用主要包括評價企業(yè)的風(fēng)險管理流程、對關(guān)鍵風(fēng)險的控制，確保對風(fēng)險完整識別、恰當(dāng)合理的評估并采取有效的應(yīng)對防范措施。

在審計實施階段，內(nèi)部審計人員通過制定出的審計報告，再進行討論具體怎樣應(yīng)對風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險管理目標，再針對具體風(fēng)險，內(nèi)部審計人員可以進行評價，準確合理的風(fēng)險預(yù)測使風(fēng)險管理更加完善，管理效率得到提升。

三、X公司的內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的實現(xiàn)路徑及其不足

（一）X公司的內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的實現(xiàn)路徑

X公司由董事會制定風(fēng)險管理目標，根據(jù)制定的這些目標制定具體措施把損失降低到最低限度，起到維持公司的穩(wěn)定運營的作用。X公司內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的實現(xiàn)路徑如下：

1.審計計劃階段

根據(jù)經(jīng)營目標確定審計目標，內(nèi)部審計需要將和實現(xiàn)目標相關(guān)所有的關(guān)鍵性成功因素以及可能阻礙目標實現(xiàn)的因素列出來。之后，內(nèi)部審計制定審計計劃，細分審計計劃，并把具體計劃步驟分配給各個審計小組，然后進行審前調(diào)查，在調(diào)查中可以幫助公司進行風(fēng)險識別，收集各種風(fēng)險信息，也就是把公司所面臨的各種不確定因素一一鑒別出來，進一步分析X公司重大事項、公司內(nèi)外環(huán)境還是公司管理制度等方面的風(fēng)險。因為風(fēng)險識別是一個動態(tài)過程，審計人員需要隨時關(guān)注。

2.審計實施階段

在審計委員會的監(jiān)督下，內(nèi)部審計人員通過進一步審計程序進行審計。風(fēng)險評估后確定重要的審計范圍和領(lǐng)域，對這些進行重點審核，進行風(fēng)險應(yīng)對，包括風(fēng)險處理、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接受，保證對風(fēng)險準確的判定。

3.審計報告階段

根據(jù)審計報告，內(nèi)部審計可以權(quán)衡風(fēng)險和收益，提出科學(xué)有效的建議，分析公司適當(dāng)接受哪些可承受的風(fēng)險，轉(zhuǎn)移或者放棄導(dǎo)致風(fēng)險的項目，規(guī)避風(fēng)險，從而使公司穩(wěn)定快速發(fā)展。之后可以通過后續(xù)審計再次評估風(fēng)險的狀況，保證審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素和缺陷得到了恰當(dāng)?shù)靥幚?，出具審計報告?/p>

4.后續(xù)審計階段

后續(xù)審計是在之前的審計工作完成后，進行的一些及時的反饋和針對審計過程的檢查。在風(fēng)險管理方面，后續(xù)審計在重新復(fù)盤審計整個過程中，最主要的工作是控制風(fēng)險目標的實現(xiàn)和剩余風(fēng)險的再次評價，可以發(fā)現(xiàn)其中仍沒有識別的風(fēng)險、在防范風(fēng)險中做的不到位的地方和風(fēng)險處理不當(dāng)?shù)姆矫娴鹊?。這些經(jīng)驗可以在未來的審計工作中運用，提高內(nèi)部審計的工作效率。

（二）X公司內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的不足

一是，在X公司的《公司章程》中，僅僅表明審計人員要對公司財務(wù)狀況和資金活動實施審查監(jiān)督，也就是說公司管理層對于內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用并不重視。內(nèi)部審計在公司的作用大多停留在例行審計、離任審計和財務(wù)審計的傳統(tǒng)審計水平上，而且X公司內(nèi)部審計地位的重要性也無法凸顯。這樣在審計工作中，很可能會出現(xiàn)其他業(yè)務(wù)部門不配合的情況，會使審計工作進度緩慢，不利于企業(yè)風(fēng)險管理的進一步建設(shè)。

二是，在X公司中，風(fēng)險管理審計程序還有許多不完善和不科學(xué)的情況，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理的運用中不能夠完全發(fā)揮它應(yīng)有的職能。

四、X公司內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的改進建議

（一）重視內(nèi)部審計和風(fēng)險管理，強化內(nèi)部審計地位

一是，公司高層和管理層要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的傳統(tǒng)看法。內(nèi)部審計不僅僅是一個對財務(wù)進行詳細審查的機構(gòu)，還是一個可以為公司提供關(guān)于風(fēng)險管理的咨詢和協(xié)調(diào)的機構(gòu)，可以幫助公司排查風(fēng)險，還可以針對風(fēng)險進行確認和評價。所以應(yīng)該正視內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

二是，提高內(nèi)部審計在公司中的地位。一方面，內(nèi)部審計地位的提高可以增強它的權(quán)威性，使其他部門積極配合審計工作，提高審計效率。另一方面，內(nèi)部審計地位的提高有利于增強審計的相對獨立性和客觀性，減少其他部門對于內(nèi)部審計人員的干擾，保持其自身的機構(gòu)獨立。

（二）努力配備專業(yè)性強的審計隊伍

一方面，優(yōu)先選擇招聘有經(jīng)驗的并且參加過風(fēng)險管理的優(yōu)秀審計人員。內(nèi)部審計人員要對內(nèi)部審計工作內(nèi)容和風(fēng)險管理方法特別熟悉，并且對本公司的所處現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略都有所了解，還有要知道X公司的外部環(huán)境，對公司整體要有全局觀念。這樣在具體工作中，才能減少和避免工作失誤，增加工作效率，保障公司風(fēng)險管理的有效性。制定詳細的內(nèi)部審計制度，加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督

另一方面，公司應(yīng)該對內(nèi)部審計的日常工作進行定期的監(jiān)督，從授權(quán)審計工作開始，計劃審計的審核監(jiān)督內(nèi)容、實施風(fēng)險識別，到出具審計報告完成審計工作，這一整個階段，使審計工作更加規(guī)范和獨立，也可以使企業(yè)的各個部門盡力配合內(nèi)部審計的工作，完成企業(yè)的風(fēng)險管理的各個過程，防范風(fēng)險。

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作者簡介：李文豪（1988.10-），男，碩士研究生，畢業(yè)于內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)，企業(yè)管理專業(yè)，就職于中國建設(shè)銀行內(nèi)蒙古總審計室。