摘 要：內(nèi)部控制在我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)主導(dǎo)地位。商業(yè)銀行正面臨經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型和建設(shè)新型的商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)體系的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行內(nèi)部控制十分薄弱，為了順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)，僅憑引入外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的單向監(jiān)督與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制最優(yōu)化之間還相差甚遠(yuǎn)。文章對(duì)內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、特點(diǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹。并從內(nèi)部控制構(gòu)成要素方面入手，發(fā)現(xiàn)目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在機(jī)構(gòu)地域設(shè)置不合理、內(nèi)部監(jiān)督力量不足、新型業(yè)務(wù)渠道授權(quán)審批不規(guī)范等問(wèn)題，文章?lián)颂岢鲆恍┚哂薪ㄔO(shè)性的解決措施，包括重新進(jìn)行地域劃分、探索更為合理的考核制度、招募足夠的專職內(nèi)控人員、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)測(cè)等，以促進(jìn)商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;概念;控制措施;內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制的相關(guān)概念

1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，其對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。專業(yè)人士對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制做出的核心定義是：“指銀行業(yè)等各類金融機(jī)構(gòu)為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開展，通過(guò)制定一系列相關(guān)制度的辦法，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中的隱形風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的防范、事中的控制、事后的監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)要素。其中主要包括：機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)的劃分、人力資源制度和企業(yè)文化等內(nèi)容。

內(nèi)部監(jiān)督是指自上而下的單項(xiàng)活動(dòng)。由日常經(jīng)營(yíng)管理的負(fù)責(zé)人、專職的內(nèi)部控制人員和獨(dú)立于管理工作的審計(jì)部門來(lái)完成，并及時(shí)向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，衡量企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的成效，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的完善，為內(nèi)控提供保障。

信息與溝通在五要素中起承上啟下的作用。它可以保證在企業(yè)內(nèi)部高層管理者和下屬員工間獲取內(nèi)部控制相關(guān)信息，從而使得信息在企業(yè)內(nèi)外部之間快速準(zhǔn)確的匯集并傳遞，保障信息的順暢流動(dòng)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是控制活動(dòng)實(shí)施的依據(jù)。它主要是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的前后（但沒(méi)有結(jié)束）對(duì)該事件可能造成的損失和影響的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。它主要分為：目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)四個(gè)階段。企業(yè)管理層通過(guò)目標(biāo)的設(shè)定來(lái)確定其風(fēng)險(xiǎn)的承受度，由此基礎(chǔ)來(lái)分析那些潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

控制活動(dòng)的實(shí)施是受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)確保的，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出來(lái)的結(jié)果，擬定相應(yīng)的措施，把風(fēng)險(xiǎn)降低到自身可承受的范圍中。企業(yè)中常見的控制活動(dòng)主要有：第一，不相容崗位分離制度。就是指在可能出現(xiàn)重大違規(guī)操作的崗位上避免一人出任多個(gè)職位，其核心內(nèi)容是形成“內(nèi)部牽制”作用。第二，授權(quán)審批制度。在實(shí)際運(yùn)用中主要分為常規(guī)性授權(quán)和特別授權(quán)。保證按嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)則執(zhí)行業(yè)務(wù)，避免濫用私權(quán)。

總而言之，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)這五要素之間相互支撐、緊密聯(lián)系，組合在一起構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這五大要素貫穿于企業(yè)管理過(guò)程中，與日常企業(yè)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（1） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是事前防范控制

商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理的核心就是風(fēng)險(xiǎn)管理。事前防范控制作為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)把控的第一道防線，更是重中之重。事前防范主要就是商業(yè)銀行針對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行分析控制及時(shí)對(duì)帶有苗頭、傾向性問(wèn)題進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)，并根據(jù)預(yù)測(cè)報(bào)告對(duì)可能影響商業(yè)銀行正常運(yùn)行的各類事件制定出切實(shí)可行的應(yīng)急應(yīng)變措施，從而減少錯(cuò)誤決策、操作失誤帶來(lái)的不必要的損失，降低銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2） 商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)運(yùn)作整體

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是個(gè)具有一定規(guī)章制度、程序、組織方法的獨(dú)立管理體系，是在運(yùn)作過(guò)程中獨(dú)立于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所控制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的管理活動(dòng)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施和運(yùn)行以整體性為特征，主要對(duì)象是商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的所有職員以及他們的工作活動(dòng)，是需要商業(yè)銀行內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門每位工作人員共同參與的，這些都極大地顯現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完整性。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理部門和獨(dú)立于日常經(jīng)營(yíng)管理存在的內(nèi)部稽查部門、審計(jì)部門之間相互協(xié)調(diào)，使整個(gè)內(nèi)控運(yùn)作過(guò)程環(huán)環(huán)相扣，保證整個(gè)系統(tǒng)從內(nèi)到外、從上到下的有序運(yùn)行。

二、銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部環(huán)境方面

首先，我國(guó)各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立大體均為總行-分行-二級(jí)分行-縣域（縣級(jí)市）支行-營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。一方面，各個(gè)營(yíng)業(yè)主線各自處理自己的相關(guān)業(yè)務(wù)，存在職能重疊狀況，如日常貸款業(yè)務(wù)客戶信息資源重疊，沒(méi)有與商業(yè)銀行形成相互配合的局面，隱形成本過(guò)高，因此在管理上也不可避免地存在管理盲區(qū)。另一方面，各條營(yíng)業(yè)主線間地域劃分不合理，例如：環(huán)東營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)與橋西路營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)直線距離不過(guò)一公里，卻分布著兩所營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，而其日常工作也無(wú)非是日常存取款業(yè)務(wù)，極大地浪費(fèi)了企業(yè)資源，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的最合理配置。

其次，員工績(jī)效考核有漏洞。在考核內(nèi)容上，考核指標(biāo)不全面。如：為完成到2020年初步形成適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、適合中國(guó)國(guó)情、符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的反洗錢、反恐怖融資、反逃稅（以下簡(jiǎn)稱“三反”）體系這一目標(biāo)，日?？己藘?nèi)容一邊倒，過(guò)度注重“三反”防范金融風(fēng)險(xiǎn)和日常存貸款規(guī)模、年末利潤(rùn)指標(biāo)完成率的考核，忽視了內(nèi)控管理考核，考核內(nèi)容僅為籠統(tǒng)的內(nèi)控管理、服務(wù)質(zhì)量等，內(nèi)控考核方面細(xì)化程度不足;在考核方法上，過(guò)于強(qiáng)調(diào)事后懲罰，目前銀行日?？己酥饕腔诳傂幸呀?jīng)發(fā)生的違規(guī)案例進(jìn)行補(bǔ)充學(xué)習(xí)進(jìn)而考核，沒(méi)有做出一些預(yù)防考核工作，輕視了事前、事中考核;在考核結(jié)果上，考核結(jié)果僅單純根據(jù)《中國(guó)建設(shè)銀行工作人員積分管理文件》與員工獎(jiǎng)金績(jī)效關(guān)聯(lián)，把學(xué)習(xí)違規(guī)案例進(jìn)行預(yù)防變成了一種賞罰制度。

2.內(nèi)部監(jiān)督方面

首先，銀行內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管力度不足，尤其是沒(méi)有涉及對(duì)分行、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的監(jiān)管，很容易導(dǎo)致活動(dòng)的開展缺乏有效制衡約束，甚至導(dǎo)致負(fù)責(zé)人監(jiān)守自盜、瞞報(bào)情況的出現(xiàn)。

其次，審計(jì)部門結(jié)構(gòu)設(shè)置方面也存在許多不合理的問(wèn)題。一方面，審計(jì)部門中審計(jì)人員數(shù)量上的不足。銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量并沒(méi)有滿足所轄銀行機(jī)構(gòu)人員的1%，并且審計(jì)人員中有極少數(shù)不符合從事商業(yè)銀行十年經(jīng)歷的人士。另一方面，審計(jì)部門中專職內(nèi)控人員自身專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，一把手主要是高層管理者曾經(jīng)共事的同志，并不是具有高素質(zhì)的專業(yè)人才，他們往往只把工作方向停留在表面上卻沒(méi)有真正地做出有效的管控工作。例如：審計(jì)部門無(wú)法在年底按時(shí)擬定下年度的工作計(jì)劃，后續(xù)審計(jì)中不按規(guī)定建立審計(jì)檔案，從而也就無(wú)法把銀行實(shí)際運(yùn)作中存在的問(wèn)題體現(xiàn)出來(lái)，頻頻導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)決策行為現(xiàn)象的發(fā)生。

3.信息與溝通方面

首先，冗長(zhǎng)的組織機(jī)構(gòu)和繁雜的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是目前城市商業(yè)銀行的主要特點(diǎn)。文件由總行到分行再到支行二級(jí)分行，進(jìn)而到縣域和各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，層級(jí)較多、鏈條冗長(zhǎng)，都很有可能導(dǎo)致高層與基層出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況。

其次，信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)存在問(wèn)題，柜員業(yè)務(wù)電腦操作系統(tǒng)僅局限于日常經(jīng)營(yíng)的存取款業(yè)務(wù)活動(dòng)，有權(quán)查閱最新工作計(jì)劃郵件的電腦僅由主任一人使用，進(jìn)而導(dǎo)致信息傳遞溝通效率低下、速度慢，很大程度上制約了工作的有效開展。

最后，日常工作總結(jié)會(huì)方式較為傳統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子化任重道遠(yuǎn)。目前銀行下達(dá)會(huì)議精神主要以線上開展會(huì)議的形式展開，在實(shí)際開展過(guò)程中，員工與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)溝通效率低下，時(shí)間上往往在日常營(yíng)業(yè)結(jié)束后開展，不免對(duì)員工的日常生活造成影響。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)方面

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估覆蓋有限，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系還未形成，主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估基本上集中在日常貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估還停留在起步階段，而一套健全、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，一定程度上決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

目前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法較為落后。一方面，依舊采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析和定性分析的方法對(duì)民間信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，未能融入先進(jìn)的金融工程技術(shù)、數(shù)據(jù)建模等工具，尤其是對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程仍停留在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)清單上，導(dǎo)致可信度存疑，無(wú)法為信貸風(fēng)險(xiǎn)分析提供有力的數(shù)據(jù)，達(dá)不到高效的風(fēng)險(xiǎn)揭示水平。另一方面，商業(yè)銀行針對(duì)手機(jī)銀行等新型業(yè)務(wù)渠道上暴露的風(fēng)險(xiǎn)管控不足的問(wèn)題，主要是后臺(tái)稽核與系統(tǒng)預(yù)警不完善，對(duì)相關(guān)控制環(huán)節(jié)不重視。

授權(quán)審批方面存在一定問(wèn)題，例如2018年11月至2019年4月，銀行柜員畢某盜取客戶定期存單信息，偽造定期存單，利用其他客戶辦理業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作中騙取授權(quán)，重置存單密碼，完成存單支取。雖騙取的錢財(cái)不多，但還是印證了陳毅元帥的那句話：“手莫伸，伸手必被捉”。目前，已被公安機(jī)關(guān)刑事拘留;還有針對(duì)智慧柜員機(jī)審核授權(quán)走形式問(wèn)題，在2017年1月至2018年12月，商業(yè)銀行某網(wǎng)點(diǎn)個(gè)人客戶經(jīng)理易某利用中老年客戶購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品之機(jī)，誘使客戶在智慧柜員機(jī)上輸入密碼后立即撤銷申購(gòu)交易，并再次誘騙客戶輸入密碼，將資金轉(zhuǎn)移至其控制賬戶，先后騙取多名客戶資金，易某也被移送公安機(jī)關(guān)。這些事件暴露出商業(yè)銀行基礎(chǔ)管理薄弱，不相容崗位制度貫徹不徹底，業(yè)務(wù)操作有章不循，業(yè)務(wù)授權(quán)審核有效性不足，員工授權(quán)審查與異常行為排查流于形式，教訓(xùn)深刻，值得引以為戒。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

（1） 完善組織結(jié)構(gòu)

建議結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際情況，重新考慮劃分網(wǎng)點(diǎn)覆蓋范圍，優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)的地域分布，將武安市中類似于環(huán)東和橋西路情況的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)逐一進(jìn)行排查，適當(dāng)?shù)睾喜I(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，并且建立相應(yīng)的外部制衡機(jī)制，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。在層級(jí)設(shè)計(jì)上可以進(jìn)一步針對(duì)支行自身管理半徑過(guò)長(zhǎng)，政治命令和業(yè)務(wù)信息傳遞環(huán)節(jié)冗長(zhǎng)的情況，適當(dāng)考慮適當(dāng)減少管理層次，做到資源配置最優(yōu)化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)真正的業(yè)務(wù)垂直化管理。

（2） 營(yíng)造以人為本的內(nèi)部控制文化

內(nèi)控文化能夠潛移默化地影響著企業(yè)員工的日常行為。商業(yè)銀行的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是靠人來(lái)操作執(zhí)行并受人的影響，因此確保銀行員工具有一定水平的道德文化，是銀行內(nèi)部控制能有效發(fā)揮的關(guān)鍵因素之一。

在完善人力資源制度方面，商業(yè)銀行科長(zhǎng)需把分支網(wǎng)點(diǎn)人力資源政策的實(shí)施作為一項(xiàng)長(zhǎng)期重點(diǎn)工作，發(fā)揮商業(yè)銀行高層管理者的模范帶頭作用，以身作則，帶動(dòng)員工學(xué)習(xí)相應(yīng)內(nèi)控文化，引起員工對(duì)內(nèi)部控制的重視，并加大對(duì)于未入職的基層人員道德考核力度，面對(duì)在職員工應(yīng)建立更為嚴(yán)格的培訓(xùn)制度，拓寬績(jī)效考核內(nèi)容的范圍，突破單一的考核指標(biāo)，定期有針對(duì)性、有目的地對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)考核，同時(shí)也需要高層管理者參考人力資源做得相對(duì)較好的國(guó)有銀行，完善績(jī)效管理標(biāo)準(zhǔn)，制定多元化考核標(biāo)準(zhǔn)，突破單一與獎(jiǎng)金掛扣的方式，進(jìn)一步制定相應(yīng)的人文關(guān)懷制度，比如可以將建行家屬院分配或低價(jià)出租給勤懇工作的員工，讓員工感受到建設(shè)銀行的人文關(guān)懷，提高員工的工作滿足感。

商業(yè)銀行需逐步探索考核網(wǎng)格化管理，對(duì)于“三反”工作嚴(yán)格遵循全省建行2019年內(nèi)控合規(guī)“三反”工作會(huì)議的要求，結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)行先行先試探索，努力做好員工考核管理工作。把握事前預(yù)防、事中管控、事后糾錯(cuò)三個(gè)環(huán)節(jié)，力爭(zhēng)做到全面層次的考核。

2.完善內(nèi)部監(jiān)督制度

（1） 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)階段商業(yè)銀行對(duì)于日常經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人監(jiān)督方面的欠缺，很可能造成重大損失，必須予以解決。商業(yè)銀行可以通過(guò)制定相關(guān)的激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，適當(dāng)以獎(jiǎng)勵(lì)的形式，嘉獎(jiǎng)行為規(guī)范的各個(gè)員工，以此來(lái)有效地激發(fā)、引導(dǎo)和規(guī)范其他組織成員的行為。第一，對(duì)于違規(guī)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)者，給一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如米、面、油等生活用品，借此降低管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。第二，不能只偏重于物質(zhì)激勵(lì)，否則會(huì)造成虛假舉報(bào)問(wèn)題的出現(xiàn)，多重視心理需求激勵(lì)，可以在大堂張貼欄或工作群進(jìn)行表?yè)P(yáng)。

（2） 及時(shí)披露內(nèi)控評(píng)價(jià)信息

目前我國(guó)商業(yè)銀行大多以股份制治理形式存在，在這種治理結(jié)構(gòu)下，相關(guān)監(jiān)管部門很難直接對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理采取持續(xù)性監(jiān)督，身為法人的行長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)者，代理相應(yīng)監(jiān)管部門對(duì)分支機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)管活動(dòng)，但同時(shí)缺乏了與之相應(yīng)的制衡機(jī)制，不免導(dǎo)致以權(quán)謀私事件的發(fā)生。

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督部門要根據(jù)自身網(wǎng)點(diǎn)銀行的特點(diǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，招聘足夠數(shù)量的專業(yè)人士，打破專職內(nèi)控人員上任任人唯親的局面，明確審計(jì)部門中專職內(nèi)控人員的職責(zé)，加大不相容崗位制衡崗位輪換的監(jiān)督檢查力度，確保壓實(shí)基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、營(yíng)運(yùn)主管日常業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督檢查、員工行為管理、異常行為排查、違規(guī)警示教育等方面的合規(guī)責(zé)任。相關(guān)部門加大違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)、違規(guī)的處置和違規(guī)通報(bào)的力度。

其次，商業(yè)銀行對(duì)根據(jù)審計(jì)部門年前做出的年度報(bào)告，要在次年三月之前及時(shí)地向社會(huì)和相關(guān)職能部門公布，務(wù)必保證監(jiān)督過(guò)程的透明化，審查規(guī)定制度的合理化，杜絕徇私枉法情況的出現(xiàn)，切實(shí)保證儲(chǔ)戶的利益不會(huì)受損。

3.改善信息與溝通方式

商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果如何取決于是否具有一個(gè)良好的信息溝通機(jī)制，目前在銀行管理過(guò)程中引入現(xiàn)代化科技已經(jīng)是商業(yè)銀行必須面臨的關(guān)鍵問(wèn)題，這就要求商業(yè)銀行將更多的資金運(yùn)用到辦公硬件的配套更新上來(lái)。另外，傳統(tǒng)紙質(zhì)文件溝通、面對(duì)面開會(huì)已經(jīng)無(wú)法解決時(shí)空局限的問(wèn)題。所以商業(yè)銀行可以基于以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息溝通方式，提高信息的有效傳遞，增進(jìn)彼此之間的交流，當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)改變了人們的交流和思維方式，而管理者也應(yīng)主動(dòng)利用虛擬軟件整合內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，針對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)議形式而言，主張高效利用釘釘、騰訊會(huì)議等互聯(lián)網(wǎng)支持的溝通軟件，在開放、靈動(dòng)的環(huán)境中優(yōu)化信息溝通，同時(shí)銀行要注重對(duì)信息整合系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，注重信息整合系統(tǒng)的日常維護(hù)和管理。

當(dāng)然，在電子化帶來(lái)很多便利的同時(shí)，也要對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息安全問(wèn)題引起足夠的重視，防止銀行信息的泄露，避免給儲(chǔ)戶或銀行帶來(lái)?yè)p失。

4.培育風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，明確權(quán)責(zé)劃分

在互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊下，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)可以圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)打造一個(gè)綜合性、多功能的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，將大數(shù)據(jù)信息資源、評(píng)估準(zhǔn)則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具歸集于一個(gè)平臺(tái)上，高效整合“碎片化”信息。管理者和員工可以登錄平臺(tái)快速獲取需要的資源，同時(shí)設(shè)專業(yè)人員進(jìn)行管理，以這個(gè)科學(xué)的平臺(tái)為基礎(chǔ)建立起專業(yè)團(tuán)隊(duì)服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

針對(duì)商業(yè)銀行新型業(yè)務(wù)渠道暴露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，商業(yè)銀行可以從以下兩方面來(lái)改善。一方面，提高商業(yè)銀行對(duì)手機(jī)銀行運(yùn)營(yíng)操作要求，嚴(yán)守手機(jī)銀行安裝交易流程規(guī)范，按規(guī)定流程操作，加強(qiáng)對(duì)新型渠道購(gòu)買并撤銷理財(cái)交易的后臺(tái)稽核與系統(tǒng)預(yù)警，嚴(yán)格執(zhí)行核查制度、根據(jù)交接規(guī)范，在理財(cái)產(chǎn)品銷售時(shí)務(wù)必讓客戶當(dāng)場(chǎng)抄錄風(fēng)險(xiǎn)揭示單上“本人已經(jīng)閱讀風(fēng)險(xiǎn)揭示，愿意承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)”字樣，同時(shí)簽字確認(rèn)。在開通手機(jī)銀行App時(shí)需要結(jié)合《銀行個(gè)人客戶身份識(shí)別攻堅(jiān)戰(zhàn)實(shí)施方案》要求，在完善客戶九要素身份信息時(shí)讓客戶填寫《個(gè)人客戶信息調(diào)查表》，隨當(dāng)日票據(jù)上繳事后稽核，避免客戶日后再次到網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)充信息。

另一方面，商業(yè)銀行需根據(jù)分行自身要求切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)操作責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)檢查責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)整改責(zé)任，扎實(shí)做好手機(jī)銀行和柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，有效提升操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平。首先，在本機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施專題培訓(xùn)，讓每位員工能夠了解并熟悉本崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且對(duì)照各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的所在，然后對(duì)照每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制和采取必要的控制措施，對(duì)之實(shí)施監(jiān)控，提高全員合規(guī)操作意識(shí)。其次，對(duì)本機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和檢查，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重新識(shí)別和評(píng)估，對(duì)在業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的新問(wèn)題和新的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并采取必要的控制措施。最后，可以采取風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控，制定了相應(yīng)的互相監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格運(yùn)用到工作中去，確保工作中不出現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)對(duì)新型業(yè)務(wù)渠道風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，商業(yè)銀行可以切實(shí)改進(jìn)各項(xiàng)新型柜面業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，化解防范各類合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)支行整體業(yè)務(wù)水平再上一個(gè)新的臺(tái)階。

針對(duì)控制活動(dòng)方面所暴露出來(lái)的問(wèn)題，商業(yè)銀行可以細(xì)化各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)員工工作職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，對(duì)下設(shè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)密科學(xué)的崗位職責(zé)分工，嚴(yán)格貫徹落實(shí)不相容崗位分離制度。例如：在公司公章使用方面，明確員工業(yè)務(wù)細(xì)則，加強(qiáng)空白憑證和用印管理，嚴(yán)格執(zhí)行公章和業(yè)務(wù)用章的相關(guān)制度規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)基層員工的監(jiān)督，特別是容易出現(xiàn)回扣的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，像食堂采購(gòu)等環(huán)節(jié)至少派兩個(gè)人以上，對(duì)于徐某這樣的員工給予全公司通報(bào)批評(píng)，以儆效尤，為其他員工敲響警鐘。在智慧柜員機(jī)常規(guī)授權(quán)方面，開通信訪舉報(bào)、95533提示、合規(guī)檢查等渠道進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，在行為排查中盯住關(guān)鍵人，重點(diǎn)盯住基層網(wǎng)點(diǎn)特殊授權(quán)行為人，從源頭杜絕違規(guī)授權(quán)行為的發(fā)生。

四、結(jié)論

在商業(yè)銀行面臨結(jié)構(gòu)重大轉(zhuǎn)型之際，內(nèi)部控制的有效構(gòu)建顯得格外重要。本文從內(nèi)部控制構(gòu)成五要素角度，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于冗長(zhǎng)繁雜、對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理者監(jiān)督不到位、審計(jì)人員數(shù)量和素質(zhì)不夠、信息溝通不暢導(dǎo)致的信息不對(duì)稱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法落后、新型業(yè)務(wù)渠道風(fēng)險(xiǎn)把控不到位以及不嚴(yán)格的、不相容崗位分離制度等問(wèn)題，并進(jìn)行深入分析，且以此提出下列一些加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控的對(duì)策，如適當(dāng)合并營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、日常溝通融入現(xiàn)代化科技、強(qiáng)化智慧柜員機(jī)授權(quán)審批等，希望可以對(duì)商業(yè)銀行相關(guān)內(nèi)控工作帶來(lái)一些幫助?？v觀現(xiàn)代化背景下，內(nèi)部控制作為一種管理手段，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，有助于降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：李贏（1982.04- ），女，漢族，籍貫：內(nèi)蒙古赤峰市，本科，赤峰元寶山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，委派會(huì)計(jì)，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：金融