閆杰

（丹東市城市建設(shè)與文化旅游集團(tuán)有限公司，遼寧 丹東 118000）

基于市場(chǎng)體系不斷深入改革的條件下，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段會(huì)面臨許多方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。國(guó)資委關(guān)于強(qiáng)化中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督做出了一系列的規(guī)定，要求企業(yè)能強(qiáng)基固本，做好重大風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，明確內(nèi)控建設(shè)的定位，并且不斷提升監(jiān)督管控力度?；诖?，相關(guān)人員需要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并充分地了解企業(yè)所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，更深入的分析企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。從這一角度進(jìn)行分析，企業(yè)需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控層面入手，完善內(nèi)部控制體系。在不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度的同時(shí)，建設(shè)科學(xué)化的內(nèi)部管控體系，及時(shí)洞察與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合實(shí)力，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的順利開展。

一、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建意義

（一）推動(dòng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利進(jìn)行

國(guó)有企業(yè)通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，能對(duì)不同的工作職位進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，以此實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的有效溝通與協(xié)調(diào)發(fā)展。完善內(nèi)部控制制度能監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并規(guī)范化其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為。通過(guò)建設(shè)健全的內(nèi)部控制體系，能將各項(xiàng)控制活動(dòng)與管理目標(biāo)進(jìn)行融合，并且為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供科學(xué)化的保障。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理效力

企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于開展科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理工作，為各個(gè)環(huán)節(jié)的工作開展提供制度支撐，配備充足的人力。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)候，內(nèi)控管理體系能發(fā)揮有效的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。還能進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部各個(gè)部門的配合度，進(jìn)而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)效果，提升整體風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行力，做好監(jiān)督管控的工作。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題

目前，有些國(guó)有企業(yè)在開展各項(xiàng)管理工作的階段，都將企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為基礎(chǔ)目標(biāo)。大多數(shù)企業(yè)都通過(guò)建設(shè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管控目標(biāo)。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，大多數(shù)企業(yè)都存在缺乏科學(xué)化內(nèi)控機(jī)制的問(wèn)題。與優(yōu)秀企業(yè)的管理文化相比較，還有許多的差異。企業(yè)相關(guān)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視度有待提升，使得財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開展可能會(huì)面臨許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。即便是財(cái)務(wù)人員對(duì)原有的風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃進(jìn)行了調(diào)整，但是還會(huì)受到現(xiàn)有管理機(jī)制不完善的制約，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作無(wú)法貫徹到實(shí)處，制約后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。

（二）內(nèi)控體系問(wèn)題

許多企業(yè)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，制定了科學(xué)化的管理體系。但就實(shí)際情況來(lái)看，還存在管理體系不全面、內(nèi)容不完整的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。尤其是在資金運(yùn)行的過(guò)程中，企業(yè)沒(méi)有結(jié)合運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資金的合理預(yù)算工作，沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，調(diào)整資金缺口，缺乏對(duì)資金使用情況的科學(xué)化監(jiān)管?；诖?，會(huì)阻礙各項(xiàng)內(nèi)部管控工作的順利進(jìn)行，直接影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展。另外，企業(yè)在進(jìn)行管控階段，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別職責(zé)進(jìn)行合理劃分。但在實(shí)際的工作中，有些企業(yè)還存在風(fēng)險(xiǎn)防范與控制隨意的問(wèn)題，各個(gè)部門的基本職責(zé)也存在職責(zé)分配不合理、部門交流不充分、缺乏完善信息交流體系的問(wèn)題。在出現(xiàn)重大問(wèn)題的時(shí)候，各個(gè)部門出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，制約企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）信息披露問(wèn)題

就當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，例如缺乏精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息。有的企業(yè)不注重財(cái)務(wù)信息的披露，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管控、財(cái)務(wù)核算等方面還有許多不足的地方，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員容易受到各項(xiàng)利益因素的制約，隨意地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更改，無(wú)法保障獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而無(wú)法為企業(yè)的各項(xiàng)決策計(jì)劃提供參考，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法提升。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題

為了確保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作能落到實(shí)處，并提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的科學(xué)性與專業(yè)性，就需要大量專業(yè)人員作為支撐，并健全科學(xué)化的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系。在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理過(guò)程監(jiān)督與管理的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出科學(xué)化的處理策略。但在實(shí)際的工作中，許多企業(yè)為了降低成本的支出，將監(jiān)督管理工作落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中，沒(méi)有建立專業(yè)的監(jiān)督管理部門，在某種程度上無(wú)法規(guī)范化財(cái)務(wù)人員的工作行為，使得財(cái)務(wù)人員的工作較為閑散，直接影響財(cái)務(wù)工作水平的提升。即使是大多數(shù)企業(yè)都在內(nèi)部建立了審計(jì)監(jiān)督管理部門，但是還有許多工作人員沒(méi)有意識(shí)到自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督層面發(fā)揮的重要作用，將監(jiān)督的重心放在提升運(yùn)營(yíng)效益層面，制約了內(nèi)部控制工作的開展，還會(huì)削弱企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行效力。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的國(guó)企內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)健全內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，就應(yīng)當(dāng)從轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員思想層面入手，并更加注重如何做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控層面的工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與管理人員，需要樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范。采用發(fā)放宣傳手冊(cè)的方式，提升相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)還可以利用召開講座的模式，向相關(guān)人員介紹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵含義。利用舉辦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控競(jìng)賽的形勢(shì)，不斷打造良好的企業(yè)文化。采用多元化的管控方式，提升相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的順利進(jìn)行。

（二）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控體系

在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的階段，企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)防范作為基礎(chǔ)內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的盈利水平與戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，落實(shí)工作任務(wù)，使得財(cái)務(wù)人員了解自身的基本工作職責(zé)，并且直觀的了解管理權(quán)責(zé)權(quán)限。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)就是確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，并且確保財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的完整性與真實(shí)性，以此提升整體經(jīng)營(yíng)效率。在建立內(nèi)控體系的過(guò)程中，更加關(guān)注焦點(diǎn)業(yè)務(wù)，突出重點(diǎn)改革的區(qū)域范圍，做好國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)以及境外資產(chǎn)的監(jiān)督管理工作，做好執(zhí)行、報(bào)告等多方面的權(quán)責(zé)管控工作。此外，企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)工作，并分析涉及的管理內(nèi)容，不斷優(yōu)化管理方法，達(dá)到良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。國(guó)有企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，需要對(duì)過(guò)度權(quán)限的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控，不斷的改革財(cái)務(wù)部門資金使用、審批權(quán)限。在實(shí)際的操作流程當(dāng)中，嚴(yán)格的遵循管理要求與審批權(quán)限，結(jié)合費(fèi)用類型與基本數(shù)額情況，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理的優(yōu)化與分配。此外，對(duì)各項(xiàng)申請(qǐng)資金進(jìn)行管控，并結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。

（三）實(shí)時(shí)披露財(cái)務(wù)信息

第一，國(guó)有企業(yè)為了促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與各項(xiàng)管理工作的順利開展，就需要在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的階段，合理的利用現(xiàn)代化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)、管理與決策內(nèi)容的整合。在強(qiáng)化信息化系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門不僅僅需要掌握資產(chǎn)的分配情況，還需要不斷提升資金使用效益。以先進(jìn)的信息化平臺(tái)為依托，獲得資產(chǎn)實(shí)際使用信息，優(yōu)化資產(chǎn)的分配情況。借助信息化平臺(tái)，將財(cái)務(wù)信息披露出來(lái)，明確引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心因素，提出有效的解決方案。在了解隱藏風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提出規(guī)避方案，規(guī)避可能引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失。第二，在進(jìn)行內(nèi)部管控的階段，需要獲得專業(yè)的技術(shù)支持，并建設(shè)信息化交流系統(tǒng)，使得內(nèi)部控制能達(dá)到良好的實(shí)施效果。在利用信息化技術(shù)的階段，從信息處理、信息采集、數(shù)據(jù)分析等層面入手，加快信息的傳遞速度。第三，國(guó)有企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，最關(guān)鍵的就是確保信息系統(tǒng)的獨(dú)立性，加快數(shù)據(jù)共享速度，并且關(guān)注內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境的變化。在設(shè)立獨(dú)立信息化系統(tǒng)的同時(shí)，關(guān)注內(nèi)部影響因素與外部影響因素，并且對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行科學(xué)化的修改，防止不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)安全性。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督

結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況、企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)等，實(shí)現(xiàn)多種風(fēng)險(xiǎn)因素的處理與排查，以此實(shí)現(xiàn)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的核心目標(biāo)。在充分了解各項(xiàng)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)化的資金管理方案，不斷提高國(guó)有企業(yè)的資金使用水平。企業(yè)通過(guò)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)檔案的形式，持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管控力度，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)化分類工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行監(jiān)管與追蹤，以此實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的管控目標(biāo)。在建設(shè)內(nèi)控體系的同時(shí)，提出了嚴(yán)格問(wèn)責(zé)、嚴(yán)格監(jiān)管的基本特點(diǎn)，并且提出以監(jiān)督問(wèn)責(zé)為核心，做好監(jiān)督評(píng)價(jià)工作等，落實(shí)基本責(zé)任追究工作，建立以改革促進(jìn)建設(shè)的動(dòng)態(tài)化管控機(jī)制。企業(yè)要不斷提升內(nèi)控執(zhí)行力，并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專人開展內(nèi)部審計(jì)工作，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性與剛性，并對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理與追蹤，以此將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理職責(zé)發(fā)揮出來(lái)。國(guó)有企業(yè)通過(guò)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查，及時(shí)了解影響內(nèi)部控制體系建設(shè)的因素，安排相關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)的處理，確保資產(chǎn)合理的利用，并貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于關(guān)鍵的構(gòu)成部分，其工作效率還會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的階段，就需要以風(fēng)險(xiǎn)防控為基本導(dǎo)向，逐步建設(shè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制。定期安排財(cái)務(wù)人員參與到專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)的過(guò)程中，以此掌握更專業(yè)的工作技能。借助先進(jìn)的信息化技術(shù)，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加完善，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與方法的工作。在促進(jìn)各個(gè)部門建立良好合作關(guān)系的同時(shí)，加快信息的交流與傳遞速度。在部門高度配合的條件下，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作到位，落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)，在多變的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。