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        稅務(wù)部門加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度的策略分析

        2021-11-24 12:19:47王悅
        經(jīng)營者 2021年11期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)稅收部門

        王悅

        (國家稅務(wù)總局杭州市蕭山區(qū)稅務(wù)局,浙江 杭州 311200)

        一、前言

        內(nèi)部控制一般指企業(yè)從上至下的全體員工,以實(shí)現(xiàn)組織單位的基本目標(biāo)為核心,進(jìn)行一系列的控制活動(dòng)。從理論上來講,現(xiàn)代化的內(nèi)部控制可以這樣理解,為實(shí)現(xiàn)單位組織的某個(gè)目標(biāo),組織按照相應(yīng)的規(guī)則,對(duì)組織單位內(nèi)部各項(xiàng)工作及其環(huán)節(jié)流程進(jìn)行全程的監(jiān)督管控。作為支撐國家財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的基石,基層稅務(wù)部門應(yīng)加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度,為國家的發(fā)展作貢獻(xiàn)。

        二、稅務(wù)部門加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度的意義

        加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度,對(duì)基層稅務(wù)部門有很重要的意義。

        首先,這能使稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大大降低。稅收工作相對(duì)而言較為特殊,稅收工作人員在日常執(zhí)法時(shí)往往承擔(dān)著較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而積極推行內(nèi)控機(jī)制建設(shè),可以規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行,能有效將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi),還能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督相融合,使決策更加科學(xué),執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,保證權(quán)力沿著正確的軌道運(yùn)行。

        其次,內(nèi)部控制執(zhí)行力度的加大意味著基層稅務(wù)部門的工作質(zhì)量可以得到提升,效果可以得到優(yōu)化。建立內(nèi)控機(jī)制,可以將行使權(quán)力和開展工作的過程納入監(jiān)管范圍,由過去的被動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)監(jiān)督,使事中監(jiān)督的保護(hù)作用得以發(fā)揮,以使監(jiān)管工作更加科學(xué)化、制度化和日?;苟悇?wù)管理工作更為高效。

        最后,加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度有利于基層稅務(wù)部門積極開展反腐倡廉工作。積極建設(shè)基層稅務(wù)部門的內(nèi)部環(huán)境,開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,實(shí)施控制活動(dòng),有利于充分調(diào)動(dòng)各崗人員反腐倡廉的積極性,促進(jìn)各部門發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)更改,從根本上提高反腐倡廉水平。

        三、稅務(wù)部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        (一)思想意識(shí)與內(nèi)控治理體系

        目前,高效率地解決稅收現(xiàn)代化難題,并對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控的關(guān)鍵在于以下幾個(gè)方面:一是如何使現(xiàn)代內(nèi)部控制理念深入稅務(wù)部門;二是如何科學(xué)合理地建立一套內(nèi)部控制體系,使其特色鮮明、行之有效;三是如何使基層部門對(duì)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題進(jìn)行大膽實(shí)踐,形成雙向互動(dòng)。從現(xiàn)階段的情況來看,大部分稅務(wù)部門的工作人員對(duì)崗位蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)有清楚和全面的了解,能夠做到嚴(yán)于律己,對(duì)自我監(jiān)督持積極態(tài)度。然而,調(diào)查各崗人員發(fā)現(xiàn),縱橫交錯(cuò)、互融互通的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)交互機(jī)制還未落實(shí)到位。

        (二)技控與人控

        現(xiàn)行稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督系統(tǒng)仍以稅收管理工作為主要監(jiān)督對(duì)象,但是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行信息化的管理和預(yù)防。預(yù)警監(jiān)督信息化建設(shè)的事后監(jiān)督不能完全落實(shí),其管理水平還存在很大的提升空間,因此不能完全勝任稅收?qǐng)?zhí)法及行政管理的整體監(jiān)管工作,內(nèi)部控制效率低下。

        另外,因?yàn)閮?nèi)部控制的落實(shí)區(qū)間較大,對(duì)每個(gè)稅收業(yè)務(wù)部門都有涉及,故目前稅務(wù)部門之間的協(xié)同合作方式以集體會(huì)議為主,在會(huì)上對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控情況、方案落實(shí)進(jìn)度、各部門聯(lián)合準(zhǔn)備工作等進(jìn)行匯報(bào)與探討。但由于稅務(wù)部門目前還不能實(shí)現(xiàn)工作的流程化、常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化,再加上管理人員管理水平參差不齊,內(nèi)部控制可能受到較大的負(fù)面影響,出現(xiàn)部分內(nèi)部控制工作存在較大空白,而另一些內(nèi)部控制工作冗余的現(xiàn)象[1]。

        (三)風(fēng)險(xiǎn)防控主體職責(zé)

        以目前部門職責(zé)定位的來看,督察內(nèi)審部門的職責(zé)主要是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制,監(jiān)察部門的主要職責(zé)則是對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范;從內(nèi)部控制的自我要求來看,業(yè)務(wù)部門的集體風(fēng)險(xiǎn)防范有待加強(qiáng)。然而現(xiàn)實(shí)中,很多部門還未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)防聯(lián)控。

        如今,稅務(wù)部門防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以分析執(zhí)法數(shù)據(jù)、檢查實(shí)際執(zhí)法內(nèi)容等為主,然而在實(shí)際的核查工作中,基層稅務(wù)部門很難面面俱到地對(duì)實(shí)際執(zhí)法內(nèi)容進(jìn)行檢查,對(duì)各類稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也無法一一進(jìn)行排查。

        信息系統(tǒng)無法對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控管理。例如,對(duì)應(yīng)納稅額的核查與確定,此項(xiàng)目在工作中應(yīng)將自有裁量范圍放寬,這就要求稅務(wù)人員時(shí)刻謹(jǐn)記依法行政、廉潔自律的準(zhǔn)則。

        一旦稅務(wù)人員沒有對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)際的核查,或者采用了未經(jīng)核實(shí)的信息和數(shù)據(jù),就很容易發(fā)生執(zhí)法違規(guī)的行為,從而給國家稅收造成不可估量的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

        (四)內(nèi)部監(jiān)控框架

        許多基層稅務(wù)部門在內(nèi)部控制方面選擇事后檢查與處理的方式,監(jiān)控評(píng)價(jià)體系未能全面運(yùn)轉(zhuǎn)。然而,當(dāng)下稅收?qǐng)?zhí)法的稅務(wù)稽查、稅務(wù)登記、稅款征收、發(fā)票管理、法治建設(shè)、行政審批等環(huán)節(jié),都需要防控稅務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。分析稅務(wù)部門的實(shí)際情況不難發(fā)現(xiàn),在行政審批、稅務(wù)稽查、法治建設(shè)和發(fā)票管理等前端環(huán)節(jié),稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率明顯提升,而在出口退稅和稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)損害的程度則較高。但很多基層稅務(wù)部門都以稅務(wù)登記、發(fā)票管理、備案審批等環(huán)節(jié)為風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn),與統(tǒng)計(jì)結(jié)果大相徑庭[2]。

        四、稅務(wù)部門加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度的策略

        (一)強(qiáng)化意識(shí)形態(tài)建設(shè),優(yōu)化內(nèi)控制度環(huán)境

        基層稅務(wù)部門可以將其與黨內(nèi)建設(shè)相關(guān)聯(lián),加強(qiáng)內(nèi)部控制,充分發(fā)揮管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作的作用,對(duì)基層稅收人員進(jìn)行持續(xù)多樣的宣傳與培養(yǎng),使其明確自身所在崗位的風(fēng)險(xiǎn),將“廉政”的鐵律謹(jǐn)記于心。職工應(yīng)將內(nèi)部控制理論知識(shí)牢記在心,對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義進(jìn)行深入的了解與認(rèn)知。在此基礎(chǔ)上,稅收部門應(yīng)鼓勵(lì)基層員工,明確內(nèi)部控制的目標(biāo)及自身的崗位風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)加強(qiáng)技控人控機(jī)制建設(shè),提高內(nèi)控效率和透明度

        想強(qiáng)化技控與人控機(jī)制的建設(shè),提高內(nèi)控效率和透明度,可以從兩個(gè)方面入手。

        一是讓現(xiàn)代科技優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮,加強(qiáng)基層稅務(wù)部門的信息化建設(shè)。在整合現(xiàn)有稅收?qǐng)?zhí)法管理系統(tǒng)與檢查子系統(tǒng)時(shí),應(yīng)對(duì)其預(yù)警功能進(jìn)行著重優(yōu)化,持續(xù)提升稅務(wù)的可視度與稅務(wù)信息的透明度,使“權(quán)力陽光”得以實(shí)現(xiàn)[3]。

        二是不斷加強(qiáng)對(duì)制度價(jià)值評(píng)估機(jī)制建設(shè)的實(shí)踐與探索,從實(shí)際的稅收工作中不斷汲取經(jīng)驗(yàn)。在解決實(shí)際的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力范圍不明確的問題時(shí),稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合部門基層的實(shí)際情況,對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行定期的評(píng)估和更正,以提高其科學(xué)性、合理性及實(shí)用性,減少執(zhí)法過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)完善制度體系建設(shè),加強(qiáng)權(quán)責(zé)清單管理

        基層稅務(wù)部門應(yīng)從源頭上進(jìn)行把控,加速內(nèi)部控制規(guī)章制度在稅務(wù)部門的完善與落實(shí)。要使內(nèi)部控制有法可依、有章可循,就要積極健全規(guī)章制度。其次,在基層稅務(wù)系統(tǒng)的實(shí)際落成過程中,必須優(yōu)先完善管理模式,并且明確責(zé)任主體,減少整體工作開展的阻礙。除此之外,基層稅務(wù)部門應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制信息化項(xiàng)目的管理模式,對(duì)其管理方法進(jìn)行持續(xù)升級(jí),并且增加內(nèi)部控制信息化建設(shè)的專項(xiàng)投資。如果相關(guān)政策或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化,稅務(wù)部門還可以對(duì)不必要的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化或升級(jí)。

        (四)強(qiáng)化問責(zé)體系建設(shè),建立長效管理機(jī)制

        強(qiáng)化問責(zé)體系建設(shè),建立長效管理機(jī)制,一是要在崗位與責(zé)任的制定初期,明確了解其職責(zé)權(quán)限等,在對(duì)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行配置時(shí),提升其運(yùn)轉(zhuǎn)效率,合理設(shè)置每個(gè)部門的職能與每個(gè)崗位的具體工作,并統(tǒng)一內(nèi)部監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督;二是在建立監(jiān)控與評(píng)價(jià)體系時(shí),要做好信息的審核分析與記錄,綜合運(yùn)用各種檢查手段,使監(jiān)控評(píng)價(jià)體系科學(xué)運(yùn)行;三是督查審計(jì)部門應(yīng)持續(xù)優(yōu)化自身工作,在日常執(zhí)行督審職能時(shí)保持獨(dú)立性,使督察內(nèi)審部門的職能作用得以充分發(fā)揮。

        五、結(jié)語

        很多國家或地區(qū)在管理稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)時(shí),都會(huì)實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督管理措施,且效果顯著。對(duì)于基層稅務(wù)部門而言,內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行具有非常重要的作用。內(nèi)部控制的完善與落實(shí),不僅能有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的滋生,還能使執(zhí)法效率得到明顯的提升。

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