吳欣

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)為了追求效益，擴(kuò)大經(jīng)營，造成應(yīng)收賬款的積壓，如果應(yīng)收賬款處理不當(dāng)，也會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。因此，就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。鑒于此，本文對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了概述，并從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀出發(fā)，針對(duì)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款重視不夠、應(yīng)收賬款缺乏有效的內(nèi)部管理和監(jiān)督、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和考核機(jī)制等現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的對(duì)策，以期為企業(yè)更好地加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，抵御風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;監(jiān)督考核;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款，作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，是指企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)而向第三方單位收取的款項(xiàng)，屬于企業(yè)資金的一部分。應(yīng)收賬款的存在具有普遍性和廣泛性。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，企業(yè)一旦持有應(yīng)收賬款，便意味著承受著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

首先，應(yīng)收賬款的存在增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)為了應(yīng)收賬款能及時(shí)收回，必須花費(fèi)大量的人力成本去追回欠款，若對(duì)方客戶不在同一地區(qū)，就會(huì)產(chǎn)生諸如差旅費(fèi)、招待費(fèi)等額外費(fèi)用，甚至還會(huì)產(chǎn)生大額的訴訟費(fèi)。另外還有一些企業(yè)，因?yàn)榇罅康膽?yīng)收賬款不能及時(shí)收回，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營，企業(yè)還要通過高額的借貸來籌集資金，維持企業(yè)的生存發(fā)展，這樣也增加了還款負(fù)擔(dān)。

其次，應(yīng)收賬款的存在會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確。企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算時(shí)，有時(shí)會(huì)將預(yù)計(jì)能夠收回的應(yīng)收賬款，作為資金來源的一部分，但如果應(yīng)收賬款沒有在預(yù)計(jì)的時(shí)間內(nèi)收回，就會(huì)造成資金預(yù)算的不準(zhǔn)確，產(chǎn)生比較大的資金缺口，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營和決策帶來不便。

最后，應(yīng)收賬款的存在影響了企業(yè)資金的流動(dòng)性。應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)科目上，作為流動(dòng)性資產(chǎn)的一種類型，如果不能及時(shí)收回，就影響了資金的利用率和效率。企業(yè)本可以使用這部分資金進(jìn)行投資或擴(kuò)大再生產(chǎn)，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益。而因?yàn)檫@部分資金不能及時(shí)變現(xiàn)，打亂了企業(yè)的資金流動(dòng)計(jì)劃，擾亂了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

由此可見，應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和發(fā)展有著直接影響。企業(yè)可以通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理，更好地處理應(yīng)收賬款與企業(yè)資金的關(guān)系，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)始終處于良性狀態(tài)。同時(shí)也可以加快應(yīng)收賬款的及時(shí)回籠，減少因資金周轉(zhuǎn)過慢而帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)解決好相關(guān)問題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款重視程度不夠

國內(nèi)許多企業(yè)，對(duì)應(yīng)收賬款不夠重視，歸其原因，大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。

一方面，許多企業(yè)負(fù)責(zé)人秉承業(yè)務(wù)優(yōu)先的原則，只重視銷售金額和利潤(rùn)的增長(zhǎng)，從而采取大量的賒銷辦法。甚至事先沒有對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行全面了解和調(diào)查，為了短期獲利而延長(zhǎng)信用期限，產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款。

另一方面，企業(yè)的前端銷售人員也為了自身業(yè)績(jī)是否完成，一味關(guān)注銷售目標(biāo)是否達(dá)成，在工作開展過程中濫用銷售政策，而不考慮賒銷帶來的應(yīng)收賬款是否能及時(shí)收回。對(duì)于這種賒銷帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也未能嚴(yán)加防范，給企業(yè)帶來潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)的銷售部門是產(chǎn)生應(yīng)收賬款最直接的部門，而應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，應(yīng)收賬款的管理慢慢向財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)移。一些企業(yè)的管理者，會(huì)片面認(rèn)為銷售部門就是為企業(yè)增加銷售額，而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)記賬等簡(jiǎn)單工作。日常工作中企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和銷售部門各自為營，缺乏溝通，一旦企業(yè)發(fā)生壞賬時(shí)，兩部門都會(huì)推卸各自責(zé)任。甚至在賬款催收時(shí)，沒有部門牽頭，致使應(yīng)收賬款管理處于無人管理的局面。

另外，相關(guān)部門之間也缺乏相應(yīng)的制約和監(jiān)督機(jī)制，由于監(jiān)管制度的不健全和執(zhí)行人員的松懈，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，導(dǎo)致實(shí)際產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和賬面記錄的應(yīng)收賬款不對(duì)等，提升了應(yīng)收賬款管理的難度。

（三）信用調(diào)查不充分、合同管理缺乏規(guī)范性

企業(yè)在選擇新客戶時(shí)，沒有對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查。對(duì)于老客戶，沒有建立專門的客戶資信檔案，沒有及時(shí)進(jìn)行追蹤和更新。特別是企業(yè)新老銷售人員交替時(shí)，由于對(duì)客戶的資信情況了解不夠，就會(huì)對(duì)企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)提供授信時(shí)沒有對(duì)客戶的支付能力和償債能力進(jìn)行分析，追蹤回款時(shí)執(zhí)行力度不夠，這些情形都會(huì)給企業(yè)的應(yīng)收賬款回收帶來風(fēng)險(xiǎn)。

另外，很多企業(yè)對(duì)合同的審核和簽訂環(huán)節(jié)也同樣缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。簽訂合同時(shí)，對(duì)合同的一些重要條款把關(guān)不嚴(yán);或?yàn)榱诉_(dá)成合同，違背公司的一些原則，犧牲公司的利益。合同審核過程中沒有經(jīng)過相關(guān)部門達(dá)成一致意見，就草草簽字了事。一旦發(fā)生合同糾紛，會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收造成影響，給企業(yè)帶來不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

（四）應(yīng)收賬款管理缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制

目前許多企業(yè)對(duì)銷售部門的考核指標(biāo)，往往只跟銷售額、毛利等掛鉤，而對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)量和金額很少列入考核范圍內(nèi)。沒有把應(yīng)收賬款的管理落實(shí)到部門和個(gè)人，職責(zé)不明確，這樣就導(dǎo)致銷售人員沒有把應(yīng)收賬款的日常管理作為自己的必要工作事項(xiàng)，等發(fā)生壞賬時(shí)已經(jīng)造成不可挽回的損失。

另外，企業(yè)為了完成當(dāng)年銷售額，還會(huì)制定相應(yīng)的激勵(lì)政策，使銷售人員的注意力全部放在銷售額的提升上，從而忽視了賒銷帶來的應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰機(jī)制的不健全，也會(huì)導(dǎo)致銷售人員對(duì)于應(yīng)收賬款跟蹤不積極，造成應(yīng)收賬款回款緩慢和回款周期比較長(zhǎng)等問題。

三、應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視

一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款收不回的危害性。企業(yè)內(nèi)部各部門也不能將所有精力都投入到如何擴(kuò)大銷售上，要對(duì)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款給予足夠的重視。要建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，并對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的催收和處理辦法。

另一方面，對(duì)于應(yīng)收賬款管理直接相關(guān)的人員，要從上至下貫穿嚴(yán)謹(jǐn)和重視的工作理念;在確定賒銷策略時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的銷售政策，明確銷售崗位的工作職責(zé)，完善銷售崗位的工作流程，設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，做到不相容崗位相分離。使相關(guān)人員的工作都有章可循，按既定的標(biāo)準(zhǔn)開展工作。

（二）健全企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度

銷售部門作為最直接產(chǎn)生應(yīng)收賬款的部門，在開展工作的過程中要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不可逾越紅線。另外銷售部門應(yīng)明確每個(gè)銷售人員的崗位職責(zé)，規(guī)范其銷售行為，并對(duì)每個(gè)銷售人員的權(quán)限大小進(jìn)行劃分，做到層層審批，不搞特殊化。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的記賬、統(tǒng)計(jì)、匯總等工作，按時(shí)和客戶對(duì)賬，及時(shí)更新應(yīng)收賬款的情況，并做好應(yīng)收賬款賬齡管理。另外財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期向銷售部門通報(bào)應(yīng)收賬款的最新情況，提供所有應(yīng)收賬款明細(xì)，以便銷售部門及時(shí)跟蹤和處理。對(duì)于重要的逾期賬款還要設(shè)置內(nèi)部預(yù)警，聯(lián)合其他相關(guān)部門一起制訂催收計(jì)劃，及時(shí)收回到期的應(yīng)收賬款。

銷售部門和財(cái)務(wù)部門在日常工作中，還要加強(qiáng)內(nèi)外部信息共享，及時(shí)溝通。在發(fā)現(xiàn)壞賬和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要積極采取有效方法來解決，杜絕相互推諉。在應(yīng)收賬款管理過程中各個(gè)部門應(yīng)該相互配合，以減少應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，將資金損失及壞賬的影響降到最低。

（三）增強(qiáng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的客戶評(píng)價(jià)體系，企業(yè)在選擇客戶時(shí)，應(yīng)該事先對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)研。主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考察：社會(huì)信用度、償債能力和是否盈利等。企業(yè)也可以根據(jù)客戶的資信等級(jí)，制定不同的信用政策，避免業(yè)務(wù)員因盲目提升銷售額，濫用賒銷政策。從而保證企業(yè)的應(yīng)收賬款停留在一個(gè)合理的水平，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

其次，應(yīng)收賬款管理是動(dòng)態(tài)而非靜態(tài)的。業(yè)務(wù)合同是應(yīng)收賬款發(fā)生的原因，做好應(yīng)收賬款的管理工作，要始于簽訂業(yè)務(wù)合同之前。對(duì)于首次合作客戶，應(yīng)進(jìn)行簡(jiǎn)要的基本盡調(diào);對(duì)于大額合同，則應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行專業(yè)盡調(diào)。但是合同的簽訂僅是第一步，更為關(guān)鍵的還有合同履行問題。合同簽訂后，應(yīng)安排專人跟蹤履約，做到一筆應(yīng)收賬款一份檔案，建立預(yù)警機(jī)制。及時(shí)收集各類證據(jù)及時(shí)歸檔，經(jīng)手人員離職時(shí)應(yīng)做好完整交接。

最后，有條件的公司也可以設(shè)立內(nèi)審小組，公司可以將應(yīng)收賬款的管理歸到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的范疇。發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，要有完整的合同和發(fā)票留檔，并嚴(yán)格按照制定的流程進(jìn)行審批，從而減少內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門在整個(gè)業(yè)務(wù)鏈中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并上報(bào)管理層進(jìn)行警醒，督促相關(guān)執(zhí)行部門進(jìn)行整改。

（四）完善應(yīng)收賬款的考核與監(jiān)督機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款納入績(jī)效考核范圍，作為銷售部門的一項(xiàng)考核指標(biāo)。使應(yīng)收賬款的收回，成為每位銷售人員的工作職責(zé)，使其在開展工作的過程中，也會(huì)考慮應(yīng)收賬款不能收回帶來的嚴(yán)重后果，從而謹(jǐn)慎行事。

其次，企業(yè)也可以建立應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)懲制度，將每筆應(yīng)收賬款落實(shí)到具體責(zé)任人。對(duì)應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，積極主動(dòng)的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)應(yīng)收賬款積壓嚴(yán)重，跟進(jìn)不及時(shí)，甚至對(duì)公司造成損失的人員予以處罰。把應(yīng)收賬款的考核和當(dāng)事人的工資薪金掛鉤，這樣相應(yīng)的責(zé)任人出于個(gè)人利益考慮，也會(huì)重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

最后，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，也可以具體落實(shí)到相應(yīng)部門。使每個(gè)部門清楚自己的責(zé)任和義務(wù)，各司其職，共同維護(hù)應(yīng)收賬款管理工作。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種信用和促銷手段，它在一定程度上增加了企業(yè)的銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)。但是應(yīng)收賬款如果不及時(shí)回收而形成壞賬，不但不能增加收入還會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，公司從上至下重視應(yīng)收賬款的問題，同時(shí)做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，建立健全應(yīng)收賬款的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款加大催收力度，才能加快資金的回收，提高資金利用率，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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