王何香

摘要：當(dāng)前時(shí)代背景下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)度在逐步提高，使得各領(lǐng)域均進(jìn)入了新時(shí)代下的新形勢(shì)，同時(shí)也給各行業(yè)的公司提出了新的要求。公司想要在自身領(lǐng)域中不斷提高核心競爭力，就必須要有較強(qiáng)的內(nèi)部治理能力，“攘外必先安內(nèi)”，通過加強(qiáng)公司內(nèi)部治理，便能夠提高其綜合實(shí)力，提高行業(yè)領(lǐng)域的整體競爭力。據(jù)當(dāng)下調(diào)查來看，許多公司的內(nèi)部治理工作存在有較大不足，應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)約束。本文中，便圍繞公司治理中的內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制進(jìn)行了深入分析。

關(guān)鍵詞：公司治理;審計(jì)約束;內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化內(nèi)容分析

（一）職業(yè)資格

具備過硬的審計(jì)知識(shí)、內(nèi)容、技術(shù)以及能力是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的基本要求，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具有的基本業(yè)務(wù)與能力，要想成為一名優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)的工作人員，那么其自身既要熟練掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的法律法規(guī)，又要有審計(jì)專業(yè)技術(shù)的能力，對(duì)任何工作能力都能有一定的理解的能力。但是，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國對(duì)企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員提高了要求，并根據(jù)其自身的實(shí)際情況制定出了內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格的認(rèn)證制度，以此來更好的幫助企業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)效益，為其內(nèi)部審計(jì)職業(yè)資格的管理規(guī)范奠定基礎(chǔ)了，使其實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。

（二）獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范的要求就是相關(guān)工作人員在工作時(shí)必須要履行崗位職責(zé)和各種法律法規(guī)以及單位內(nèi)部的程序，保證單位的正常運(yùn)行。作為單位的工作人員，其既要遵循我國頒布的與審計(jì)法有關(guān)的法律法規(guī)，又要按照單位所下發(fā)的內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)基本規(guī)定與規(guī)章制度來進(jìn)行工作，還要明確單位內(nèi)部所制定的各項(xiàng)規(guī)定，為單位的正常運(yùn)行提供保障。

（三）獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)技能

在單位內(nèi)，作為一名審計(jì)工作人員，那么內(nèi)部審計(jì)職業(yè)技能是每個(gè)員工必須要學(xué)習(xí)的知識(shí)，其中的技能和態(tài)度在內(nèi)部審計(jì)工作中起到了至關(guān)重要的作用。不僅如此，審計(jì)人員要能夠樹立現(xiàn)代化理念，在不斷提高自身審計(jì)能力的同時(shí)還要加強(qiáng)綜合素養(yǎng)的提升，重視綜合能力的發(fā)展，以此來更好的幫助單位的審計(jì)職業(yè)化工作向著更好的方向發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。另外，從事任何工作自身都必須要具備以下幾點(diǎn)：①職業(yè)敏感性。作為一名審計(jì)人員，其在工作時(shí)能夠被單位所提供的各種資料和與相關(guān)人員溝通時(shí)的蛛絲馬跡，并能快速找到高風(fēng)險(xiǎn)的部位和環(huán)節(jié)，及時(shí)的解決，避免影響因素的出現(xiàn)。②要具備大局觀。其在工作時(shí)能夠緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)來展開討論的話題，并且還要及時(shí)的抓住審計(jì)過程中所出現(xiàn)的問題，根據(jù)其作出有價(jià)值性的審計(jì)證據(jù)記錄，保證單位的良好發(fā)展。③要具備較強(qiáng)的溝通能力。在工作過程中，審計(jì)人員一定要積極的與同事交流、溝通，相互分享經(jīng)驗(yàn)，讓審計(jì)單位能夠得到積極的配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、完善公司治理中的內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制的措施

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行科學(xué)合理的定位

現(xiàn)階段世界全球化、經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)進(jìn)一步加強(qiáng)，公司在發(fā)展過程中要重視加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，但更重要的是要對(duì)內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)較為科學(xué)、合理且準(zhǔn)確的定位，如此才能夠讓內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮效力[2]。公司在內(nèi)部控制建設(shè)工作中，要加強(qiáng)對(duì)所處行業(yè)內(nèi)市場的調(diào)查研究，同時(shí)也要對(duì)政府政策、當(dāng)?shù)厍闆r等多方面因素綜合考量，提高內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力，讓其能夠全面、綜合地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，幫助公司在新形勢(shì)下繼續(xù)取得健康、持續(xù)的發(fā)展。

（二）優(yōu)化公司內(nèi)部審計(jì)管理模式

內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制的應(yīng)用重在加強(qiáng)監(jiān)督，在其實(shí)際工作中，要重視建立起與其他部門的“屏障”，真正提升其監(jiān)督能力。從目前調(diào)查分析來看，許多公司的內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制均未能夠發(fā)揮應(yīng)有效力，這與其內(nèi)部審計(jì)管理模式較為局限有關(guān)，內(nèi)部審計(jì)部門往往受限于監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)乃是公司領(lǐng)導(dǎo)層次的重要組成部分，但往往有許多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)存在監(jiān)督力度不足，甚至形同虛設(shè)的問題，這也就給內(nèi)部審計(jì)工作的開展產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙。現(xiàn)如今，公司想要提高治理效果，就必須要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理模式，于董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，如此會(huì)提高其獨(dú)立性，便于開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）進(jìn)一步完善審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)部門要真正發(fā)揮自身監(jiān)督職能，新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，公司應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作來不斷強(qiáng)化監(jiān)督效力，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，當(dāng)下應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門建立更加切實(shí)有效的管理制度，提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，并于董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)董事，如此一來可將監(jiān)督權(quán)力放大，為審計(jì)監(jiān)督效力的提高奠定基礎(chǔ)，并達(dá)到真正發(fā)揮監(jiān)督職能的目的。

（四）豐富內(nèi)部審計(jì)的工作方式

當(dāng)下，內(nèi)部審計(jì)工作要加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作方式進(jìn)行合理優(yōu)化，除事后審計(jì)外，還要加強(qiáng)身前預(yù)防、事中控制，將審計(jì)工作貫穿到審計(jì)全過程，如此便可進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率及質(zhì)量。其次，還要加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，并且通過信息化技術(shù)還能夠提高審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)化水平，并定期進(jìn)行數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型等，以此來豐富內(nèi)部審計(jì)工作方式。

（五）需要不斷的提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在社會(huì)高速發(fā)展的今天，公司之間的競爭越來越激烈，那么公司一定要定期給員工開展培訓(xùn)工作，并根據(jù)員工自身的實(shí)際情況制定出培訓(xùn)方案，提高其自身的專業(yè)能力和道德水平，從而為公司開展審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，公司還要不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)體系，加強(qiáng)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，既能滿足當(dāng)前審計(jì)多元化的發(fā)展，又能充分發(fā)揮出公司的重要作用，實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，在公司治理的過程中，其要想更好地開展審計(jì)工作，那么其一定要根據(jù)實(shí)際情況采取嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制來對(duì)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要處理好顳部審計(jì)與外部監(jiān)管之間的關(guān)系，在原來的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，從而降低公司在運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳放.上市公司關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的影響因素研究[D].西安理工大學(xué)，2020.

[2]李夢(mèng)琦.內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)的應(yīng)用探討[J].納稅，2020.