李國棟 徐向峰

作者簡(jiǎn)介：李國棟（1982— ），男，漢族，河南新密人，博士研究生。主要研究方向：公共管理。

基金項(xiàng)目：重慶市社會(huì)科學(xué)規(guī)劃重點(diǎn)項(xiàng)目“重慶市物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究”（項(xiàng)目編號(hào)：201ZDJJ41）。

摘 要：基于協(xié)同理論視角，結(jié)合Y大學(xué)為例，探討高校工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制相關(guān)問題，并提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：協(xié)同理論;內(nèi)部控制;工程建設(shè)

高校工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制建設(shè)問題一直受到社會(huì)關(guān)注，較為嚴(yán)格，按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求圍繞制度建設(shè)、機(jī)制完善、招投標(biāo)工作、資金管理以及業(yè)務(wù)流程等幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行盤點(diǎn)[1]，協(xié)同機(jī)制是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施過程中的重要原則，在實(shí)行不相容職位分離操作的前提下，保持單位內(nèi)設(shè)部門和下級(jí)單位之間、業(yè)務(wù)流程之間以及流程各環(huán)節(jié)之間的銜接和聯(lián)系，保證內(nèi)部控制在分權(quán)設(shè)計(jì)上高效運(yùn)行的機(jī)制。

一、協(xié)同理論在內(nèi)部控制方面的主要出發(fā)點(diǎn)

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容，提高內(nèi)控重點(diǎn)要素的協(xié)同性、執(zhí)行力和互補(bǔ)性非常重要，這也是提升內(nèi)部控制推進(jìn)效率和實(shí)施效果的重要環(huán)節(jié)，重點(diǎn)在于構(gòu)建一系列的內(nèi)部控制流程，培育一整套的內(nèi)部控制制度文化載體，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制推進(jìn)過程中各個(gè)部門的高效協(xié)調(diào)，進(jìn)而達(dá)到提升內(nèi)部控制操作人員的自主性，達(dá)到建設(shè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的目標(biāo)。

二、建設(shè)項(xiàng)目控制主要存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）建設(shè)項(xiàng)目資金管理方面

建設(shè)項(xiàng)目資金管理的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于在工程款的支付環(huán)節(jié)。一是工程項(xiàng)目支付金額的確認(rèn)階段可能存在應(yīng)支付金額審核不嚴(yán)的問題;二是在審核階段可能存在對(duì)支付材料的完整性和支付票據(jù)的真實(shí)性審核不到位的問題;三是在會(huì)計(jì)制單階段可能存在會(huì)計(jì)科目的選擇和項(xiàng)目的選擇的問題;四是付款階段存在支付與工程合同條款匹配的問題，時(shí)效性、精確性與原則性之間的協(xié)調(diào)屬于建設(shè)項(xiàng)目普遍性的一個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理方面

建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于材料的控制、工程計(jì)量和形象進(jìn)度的審核環(huán)節(jié)。一是在材料認(rèn)質(zhì)定價(jià)階段可能存在材料認(rèn)質(zhì)定價(jià)的準(zhǔn)確性、性價(jià)比問題;二是在材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收階段可能存在對(duì)材料驗(yàn)收不嚴(yán)，施工單位所采購的材料是否與認(rèn)質(zhì)定價(jià)的材料一致的問題，甚至可能存在施工單位把材料以次充好的風(fēng)險(xiǎn);三是在工程計(jì)量階段可能存在少計(jì)、漏計(jì)或多計(jì)工程量的問題，造成工程造價(jià)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn);四是在對(duì)新建工程月進(jìn)度審核階段可能存在審核不嚴(yán)，造成多支付工程款的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)方面

招投標(biāo)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：一是應(yīng)招未招或項(xiàng)目化整為零或躲避招標(biāo);二是招標(biāo)過程中出現(xiàn)圍標(biāo)、串標(biāo)行為;三是招標(biāo)項(xiàng)目最高限價(jià)的編制出入太大;四是存在低價(jià)中標(biāo)后工程建設(shè)項(xiàng)目難以履行的風(fēng)險(xiǎn)。

三、已經(jīng)開展的主要工作

（一）采用集體研究機(jī)制開展建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)工作

嚴(yán)格的集體議事決策機(jī)制是加強(qiáng)高校工程建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要路徑[2]，組建了“Y大學(xué)校園規(guī)劃建設(shè)委員”，作為學(xué)校工程項(xiàng)目的決策審議機(jī)構(gòu)，學(xué)校工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，均需通過業(yè)務(wù)主管部門、業(yè)務(wù)分管校領(lǐng)導(dǎo)及建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的審批，堅(jiān)決杜絕個(gè)人決策代替集體決策等不合規(guī)的方式，隨著近年來巡視工作的推進(jìn)，不斷將學(xué)校工程建設(shè)項(xiàng)目納入巡視以及各項(xiàng)督查督辦的重要內(nèi)容，確保學(xué)校規(guī)劃建設(shè)決策的科學(xué)性。

（二）合理設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目崗位、明確崗位職責(zé)

建立一套建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制崗位分析及設(shè)置機(jī)制，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位建設(shè)，明確職責(zé)邊界，推動(dòng)工程項(xiàng)目實(shí)施目標(biāo)KPI考核機(jī)制[3]?；ê笄诠芾硖幾鳛楣こ添?xiàng)目的業(yè)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作，履行工程項(xiàng)目的管理職責(zé)，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置了相應(yīng)的崗位并明確各崗位職責(zé)。在工程科設(shè)置了技術(shù)崗、現(xiàn)場(chǎng)管理崗、預(yù)（結(jié)）算崗、手續(xù)辦理與工程款支付崗等，負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的相關(guān)手續(xù)辦理、現(xiàn)場(chǎng)管理、工程款支付手續(xù)的辦理、工程結(jié)算的初審等工作;在綜合科設(shè)置了材料認(rèn)質(zhì)定價(jià)崗、材料驗(yàn)收崗、檔案管理崗、合同送簽崗，負(fù)責(zé)基建后勤系統(tǒng)各類合同的審核、簽訂以及備案管理工作、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)工作、工程項(xiàng)目決算資料的送審、整理和歸檔工作以及協(xié)助工程科做好工程的收方等。

（三）嚴(yán)格落實(shí)并執(zhí)行招投標(biāo)制度

學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，特別是嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《四川省招標(biāo)投標(biāo)條例》等法律法規(guī)，做到應(yīng)招盡招、按規(guī)定招標(biāo)。大型項(xiàng)目（工程預(yù)算金額超過200萬元）的招標(biāo)活動(dòng)，在建設(shè)工程交易中心進(jìn)行;附屬小型項(xiàng)目（工程預(yù)算金額在200萬元以下），報(bào)教育廳批復(fù)同意后，在監(jiān)察部門監(jiān)督下由學(xué)校采購中心組織在學(xué)校進(jìn)行公開招標(biāo);按規(guī)定可不實(shí)行公開招標(biāo)的項(xiàng)目，由采購中心按照學(xué)校招標(biāo)程序和規(guī)定自行招標(biāo)。

（四）精確執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目的資金支付程序，嚴(yán)格確保學(xué)校資金安全

學(xué)校財(cái)務(wù)處作為建設(shè)項(xiàng)目資金的管理部門，嚴(yán)格執(zhí)行高校財(cái)務(wù)制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目資金的支付與審核，確保建設(shè)資金的安全。制定了《Y大學(xué)建設(shè)工程款支付管理實(shí)施細(xì)則》和工程款劃撥流程，嚴(yán)格按最新高校會(huì)計(jì)制度要求，從審核支付申請(qǐng)材料、會(huì)計(jì)制單以及出納付款進(jìn)行全過程管理，主要在票據(jù)真?zhèn)舞b定、支付材料的審核、會(huì)計(jì)科目的選擇、支付準(zhǔn)確性以及支付的時(shí)效性等幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把控，避免資金管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（五）完善建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收程序

新建工程驗(yàn)收包括預(yù)驗(yàn)收、單項(xiàng)驗(yàn)收、和竣工驗(yàn)收三個(gè)階段，預(yù)驗(yàn)收階段，參與建設(shè)的建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、地勘單位、監(jiān)理單位等參建各方在省市質(zhì)量監(jiān)督總站的監(jiān)督下共同參與進(jìn)行驗(yàn)收，同時(shí)學(xué)校的監(jiān)察處、審計(jì)處、使用單位和管理單位也參與驗(yàn)收;單項(xiàng)驗(yàn)收由重慶市政府相關(guān)職能部門組織開展，包括消防驗(yàn)收、規(guī)劃驗(yàn)收、防雷驗(yàn)收、環(huán)保驗(yàn)收、節(jié)能驗(yàn)收、空氣質(zhì)量檢測(cè)、水質(zhì)檢測(cè)、檔案驗(yàn)收八個(gè)單項(xiàng)驗(yàn)收;竣工驗(yàn)收在完成八個(gè)單項(xiàng)驗(yàn)收的前提下，施工單位對(duì)預(yù)驗(yàn)收提出的問題全部整改完成后，由建設(shè)部門、施工單位、設(shè)計(jì)部門、監(jiān)理部門等參建各方在省質(zhì)量監(jiān)督總站的監(jiān)督下共同參與進(jìn)行驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收合格后，按照相關(guān)規(guī)定到省教育廳辦理備案登記手續(xù);修繕工程驗(yàn)收由學(xué)校建設(shè)工程管理職能部門組織開展，審計(jì)處、紀(jì)委監(jiān)察、使用單位以及管理部門等共同參與，對(duì)最終工程質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)[4]。