李巖

[摘 要]企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段與措施，它不但可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的流程，還為企業(yè)財(cái)務(wù)核算提供了一定的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范。特別是內(nèi)部控制制度中的內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)復(fù)核與不相容崗位分離，使企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表更加真實(shí)、透明，還降低了企業(yè)內(nèi)部侵占資產(chǎn)、貪污舞弊行為發(fā)生的概率。文章在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、意義進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;經(jīng)營管理效率;外部監(jiān)督

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.154

市場(chǎng)的開放使我國企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，同時(shí)也受到來自國家政策、內(nèi)部管理等各種因素的影響，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部管理的需求越來越高，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。目前，多數(shù)的企業(yè)開始關(guān)注自身在經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)及流程問題，并通過從制度建立、人才培養(yǎng)等方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，特別是企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范，進(jìn)而降低了企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使企業(yè)可以正常地開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)地位與競(jìng)爭(zhēng)能力。

1 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)面臨更復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)模和對(duì)手層次都與以前不同。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大趨勢(shì)下，國內(nèi)外的企業(yè)都面臨嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境和嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下適者生存成為最基本的生存規(guī)則。所以企業(yè)一定要從財(cái)務(wù)管理入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，只有這樣才有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，加快企業(yè)的快速發(fā)展，從而提高企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理工作，完善企業(yè)的管理制度。

1.1 切實(shí)地降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營的過程中將會(huì)面臨著來自內(nèi)部、外界各個(gè)因素的影響，現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力在不斷地提升，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策調(diào)整、利率變化、原材料供應(yīng)、國外市場(chǎng)沖擊等。其中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營管理不善所給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)唯有提高經(jīng)營管理水平方可有效地降低企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。首先，多數(shù)企業(yè)通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與審核，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照既定的流程與目標(biāo)開展。其次，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中開展財(cái)務(wù)內(nèi)控可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，為企業(yè)管理層提供防范風(fēng)險(xiǎn)的合理化建議。最后，企業(yè)通過對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行分析，可以督促各業(yè)務(wù)部門按照《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度開展業(yè)務(wù)，這樣做大大降低了企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 提高了企業(yè)整體的經(jīng)營管理效率

經(jīng)營管理就如同汽車發(fā)動(dòng)機(jī)一樣，離開了良好的管理就會(huì)使企業(yè)寸步難行，最終走向破產(chǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就好比給汽車做了一次保養(yǎng)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過分析、反饋為管理層防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的活動(dòng)，督促其按照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度與流程開展業(yè)務(wù)，最終降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位

目前一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，雖然建立了制度，但由于企業(yè)管理層將重心放在產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售的環(huán)節(jié)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況重視不夠，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果發(fā)揮不出來，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。此外，還存在企業(yè)建立的內(nèi)控制度并不適合本企業(yè)，導(dǎo)致執(zhí)行起來出現(xiàn)較多的困難，使內(nèi)部控制的效力無法發(fā)揮。

2.2 企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺少可操作性

每個(gè)企業(yè)的情況都不同，在管理上也存在較大的差異，企業(yè)一定要制定適合該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。目前，有一些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度只是照搬其他企業(yè)的模式，未能結(jié)合單位的實(shí)際情況，這樣導(dǎo)致制度缺少可操作性。舉例來說，企業(yè)沒有按照制度要求在內(nèi)部成立專職的審計(jì)部門，內(nèi)部監(jiān)督作用未能發(fā)揮;一些企業(yè)沒有對(duì)重要崗位實(shí)施不相容崗位分離，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在較大的安全隱患。

2.3 內(nèi)部考核指標(biāo)缺少創(chuàng)新

目前，多數(shù)的企業(yè)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)多以是否完成利潤目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，這樣的標(biāo)準(zhǔn)只將本期利潤作為考核的基礎(chǔ)，缺少對(duì)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的考核，容易造成短期業(yè)績損害企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃問題的發(fā)生。同時(shí)，個(gè)別的企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，一味地追求銷售收入的增長率，增長指標(biāo)并未考慮各項(xiàng)影響因素，這樣不具有可操作性的指標(biāo)將使企業(yè)業(yè)務(wù)考核工作失去效用，而個(gè)別的企業(yè)業(yè)務(wù)部門為了完成業(yè)績指標(biāo)，與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員串通編制虛假的會(huì)計(jì)憑證。

2.4 未能充分地發(fā)揮外部監(jiān)督的力量

目前，我國企業(yè)的監(jiān)督主要有內(nèi)部審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)與外部審計(jì)三個(gè)部分。而這些監(jiān)督在執(zhí)行中并未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，究其原因主要有：一是這三種監(jiān)督并未能形成統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)監(jiān)督部門所掌握的信息并未實(shí)現(xiàn)共享，造成監(jiān)督部門的工作效率低下，也增加了企業(yè)提供資料的工作量。二是內(nèi)部審計(jì)由于受到管理層人為干預(yù)，使審計(jì)機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性的優(yōu)勢(shì)，個(gè)別的審計(jì)人員為了不得罪同事，在內(nèi)部審計(jì)工作中存在走過場(chǎng)的現(xiàn)象，往往對(duì)人不對(duì)事，對(duì)違反制度的行為沒有相應(yīng)的處罰措施;對(duì)做得到位且值得宣揚(yáng)的人員沒有一定的激勵(lì)措施。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

3 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

隨著信息化時(shí)代的到來，企業(yè)也應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行創(chuàng)新，將其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，管理層也應(yīng)不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，幫助企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在獲得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。