李強(qiáng)

摘要：在進(jìn)行了十九大之后，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了新的高質(zhì)量發(fā)展時(shí)機(jī)，采取了一系列有效措施，保證了內(nèi)部審計(jì)的充分有效性，提高了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)如何高效高效地完成審計(jì)項(xiàng)目，作為一個(gè)起點(diǎn)，本文探討了如何在新的背景下提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);執(zhí)行檢查;審計(jì)質(zhì)量;審計(jì)監(jiān)督

選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)的主要內(nèi)容之一，而對(duì)選定審計(jì)項(xiàng)目的有效管理決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，只有高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目管理才能充分揭示企業(yè)面臨的問(wèn)題，深刻剖析其根源，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)真正的"經(jīng)濟(jì)保護(hù)者"，有助于加強(qiáng)其作用為確保企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的順利和高質(zhì)量運(yùn)作，提供了支持。

一、科學(xué)數(shù)據(jù)抽查項(xiàng)目

在有效審計(jì)框架內(nèi)執(zhí)行的項(xiàng)目，重點(diǎn)是共同服務(wù)問(wèn)題和解決問(wèn)題的導(dǎo)向。近年來(lái)，我們的審計(jì)主要集中在經(jīng)濟(jì)審計(jì)上管理人員的責(zé)任，在專項(xiàng)審計(jì)和財(cái)政收支審計(jì)中為確保審計(jì)工作的全面覆蓋，選擇了框架內(nèi)的試點(diǎn)單位審查了我國(guó)企業(yè)在優(yōu)先部門和優(yōu)先領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審查了對(duì)政府運(yùn)作的控制機(jī)制，今后我們將繼續(xù)努力確保審計(jì)的全面覆蓋，通過(guò)堅(jiān)持解決企業(yè)困難和痛苦的方針，為發(fā)現(xiàn)和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞確保中央重要政策措施到位、推進(jìn)行業(yè)中心任務(wù)、聚焦企業(yè)，積極推行"1+H"審計(jì)模式，不斷加強(qiáng)對(duì)黨中央重要政策措施執(zhí)行情況的審計(jì)，不斷增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范圍不斷擴(kuò)大。

二、確定執(zhí)行階段的要素

（一）預(yù)審準(zhǔn)備

一審前調(diào)查。審前調(diào)查是內(nèi)部審計(jì)充分進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)條件，并且在項(xiàng)目開始前，被檢查者必須進(jìn)行調(diào)查，以便了解他們的主要活動(dòng)，最近幾年的外部審計(jì)和檢查以及財(cái)務(wù)狀況。

二是規(guī)章制度的收集和整理.根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、會(huì)議記錄和合同文本，由被審計(jì)實(shí)體提交的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)小組根據(jù)有關(guān)國(guó)家和部門法律和條例進(jìn)行審計(jì)，并確保審計(jì)組成員依法進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果引用準(zhǔn)確。

三當(dāng)選為審計(jì)小組最適當(dāng)?shù)某蓡T。能夠有效控制審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量.此外，為解決財(cái)務(wù)審計(jì)員的專業(yè)短缺問(wèn)題，計(jì)劃在今后挑選專業(yè)人員，包括業(yè)務(wù)和工程部門。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段

首先，制定了一個(gè)單獨(dú)的審計(jì)方案。確定其重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、被審計(jì)實(shí)體的初步調(diào)查結(jié)果和問(wèn)題，在以前的年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及它們的分組、風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題;審計(jì)方法和查閱文件等。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)方案過(guò)程中，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，為加強(qiáng)審計(jì)方案的針對(duì)性，還應(yīng)根據(jù)審計(jì)組的組成情況，合理分工，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)素和效率，以及提高審計(jì)小組的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)和工作質(zhì)素。

第二，在選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法時(shí)應(yīng)具有靈活性。一般的內(nèi)部審計(jì)方法包括對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，對(duì)有關(guān)工作人員進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行分析性檢查。確保具體工作采用多種方法，有效地查明問(wèn)題和查明問(wèn)題，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

第三，著眼突破和點(diǎn)面.考慮到審計(jì)時(shí)間等資源有限，困難重重，在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面、徹底的審計(jì)時(shí)，該股重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵要素，并對(duì)繁瑣的程序、較大數(shù)額的費(fèi)用和代表性進(jìn)行了抽查，提高了內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決效率大大降低了審計(jì)費(fèi)用。

第四，重點(diǎn)是與審計(jì)人員的聯(lián)系。確保與被審計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)和有效的溝通，縮小審判與審判之間的差距，降低審計(jì)費(fèi)用，確保有效溝通;另一方面，審計(jì)小組也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通;每天都舉行小組會(huì)議，交流項(xiàng)目進(jìn)展情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和下一階段的工作，為了確保徹底審查問(wèn)題，并在必要時(shí)修改審計(jì)方案和工作人員之間的責(zé)任分配，為了避免出現(xiàn)重大審計(jì)問(wèn)題。

第五，內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)逐步完善.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制機(jī)制之間存在互補(bǔ)性，互補(bǔ)性和相互依存性.內(nèi)部審計(jì)可以起到監(jiān)督評(píng)價(jià)的作用，逐步改進(jìn)內(nèi)部控制可減少外地審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保在進(jìn)行本次審計(jì)的項(xiàng)目時(shí)，考慮到了風(fēng)險(xiǎn)因素。這不僅可以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，而且可以最大限度地減少潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

第一是善于進(jìn)行意見(jiàn)交流，在這樣做的時(shí)候，要尊重事實(shí)，不偏不倚，在短時(shí)間內(nèi)，按照工作程序，與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，以完成審計(jì)報(bào)告原件，并交換審計(jì)報(bào)告草稿，此外，還必須采取主動(dòng)和策略，解決審計(jì)單位之間的矛盾，解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并充分了解企業(yè)管理中的缺陷。

第二是確保文檔元素的完整性和表單管理。在審核信息系統(tǒng)電腦化驗(yàn)證報(bào)告格式時(shí)，確保完整性要素、問(wèn)題的提出和充分的理由;根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等特點(diǎn)，為確保審計(jì)報(bào)告的簡(jiǎn)明性和準(zhǔn)確性，已制定了審計(jì)報(bào)告范本。

第三是應(yīng)實(shí)行逐級(jí)審查機(jī)制，在編寫工作文件方面，要嚴(yán)格控制質(zhì)量，并在審計(jì)人員集體討論的基礎(chǔ)上進(jìn)行首長(zhǎng)級(jí)和主審級(jí)審計(jì);關(guān)于審計(jì)報(bào)告，為確保審計(jì)結(jié)論的客觀性和客觀性，采用了多階段審計(jì)制度，包括編寫主席編寫的審計(jì)報(bào)告初稿，編寫整個(gè)審計(jì)報(bào)告初稿，編制一審審計(jì)報(bào)告及修訂審計(jì)報(bào)告，以及重新修訂各分組主席的報(bào)告，以確保審計(jì)事項(xiàng)既準(zhǔn)確準(zhǔn)確，又避免審計(jì)職能不能客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

第四是更好地利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)辦公室包括監(jiān)督廳和人事處的工作人員，改善了各部門之間的互動(dòng)，改進(jìn)審計(jì)責(zé)任制，有效利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。僅在被審計(jì)單位和相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，而且在全省范圍內(nèi)，提高內(nèi)部審計(jì)的透明度和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的威懾作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，我們力求根據(jù)我們的審計(jì)結(jié)果，提高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)員不斷完善審計(jì)理念，提高自身素質(zhì)，為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)程的全面現(xiàn)代化作出貢獻(xiàn)，為了提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，使其符合企業(yè)的利益和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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