凌霞 付露清

摘 ? 要：國內對高校銀行資金存放管理的論著很多，主要以定性研究為主，雖然很多文獻指出高校銀行資金存放管理應該規(guī)范化、公開性和透明性，但更多側重于理論論述，對高校實際資金存放管理工作中存在的問題還未能具體結合工作實際深入揭示問題的根源，特別是對存在的問題及隱患提出有效解決的措施，并將研究的措施運用到實際中，缺乏實踐指導作用。因此，圍繞國家和地方財政主管部門的政策文件，結合高校財務管理工作存在的實際問題提出對策，旨在建立科學規(guī)范、公正透明的并且適合學校發(fā)展的資金存放管理機制，發(fā)揮暫時閑置資金支持學校經(jīng)濟發(fā)展的重要作用，提高資金存放綜合效益。

關鍵詞：高校;資金管理;綜合效益

中圖分類號：F213.5 ? 文獻標志碼：A ? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）20-0119-03

隨著我國高等教育發(fā)展的規(guī)模不斷擴大，高校管理的資金存量不斷增長。為了更好地既按照財經(jīng)管理制度的規(guī)定做好學校賬戶管理和資金存放管理，又盤活學校銀行存款，增加學校銀行存款的利息收入及爭取得到合作銀行給予學校更多的優(yōu)惠政策，緩解高校教育經(jīng)費的不足，多渠道籌措教育經(jīng)費，開源節(jié)流，最大限度為學校的教學和科研工作的正常運行提供資金保障，高校財務工作者應不斷探索如何在法規(guī)政策允許的情況下充分發(fā)揮存量資金的經(jīng)濟效益。

當前高校資金管理工作的安全性與效益性已經(jīng)引起了財政主管部門的重視，財政部和地方財政部門近幾年針對高校財務管理的銀行資金存放出現(xiàn)的問題出臺了規(guī)范性的政策文件，意在解決預算單位資金存放管理不夠透明，存在廉政風險甚至利益輸送現(xiàn)象;資金存放管理不夠規(guī)范，存在資金安全隱患;資金存放管理不夠科學，選擇資金存放銀行未能綜合考慮安全性、流動性和收益性等問題。

筆者就高校資金存放管理情況對部分高校財務工作開展了調研，現(xiàn)將了解到的問題進行綜合研究，并在對問題進行原因分析的同時提出解決對策。

一、存在的主要問題

（一）為了追求銀行存款利率最大化，提高銀行存款的利息收入，有些高校出現(xiàn)不及時上繳非稅收入到財政專戶，將非稅收入存放在一些信譽等級不高的小銀行以獲取存款利息收入最大化;更有甚者，以購買理財產品的方式存放資金，造成學校資金的存放存在較大的安全隱患。

（二）有些財務部門負責人為了個人利益，將一些能為學校帶來更多經(jīng)濟效益的業(yè)務交給與自己親屬工作所在的銀行或對自己有利益輸送的銀行，沒有采取公開、公平和公正的原則選擇業(yè)務合作銀行，為學校向合作銀行爭取更大的優(yōu)惠政策。對上繳財政專戶資金的繳存銀行的選擇，很多高校都沒有采取競爭性的方式來確定合作銀行，而是將上繳專戶資金繳存到與學校沒有任何合作業(yè)務或沒有給予學校任何優(yōu)惠的銀行。

（三）銀行資金賬目混亂，代管資金和學校自有收入資金混用;更有甚者，將本應從代管資金返還的履約保證金、押金等的支出從上級財政專項項目中列支，無形中就將存放在銀行學校代管的履約保證金變成了學校的收入。

（四）沒能把好財務管理成本關，盲目貸款，沒能按需提款，所提款項有時大半年都用不上;或把貸款存放在銀行的利率較低，但學校需要支付的貸款利率較高的銀行，增加了學校的利息支出成本。還有部分高校對貸款銀行的選擇沒有采取競爭性方式來確定，不利于貸款利率的降低。

（五）為了解決人員經(jīng)費和公用經(jīng)費不足的問題，一些高校在沒有取得上級主管部門和財政部門批準的情況下，向商業(yè)銀行進行了流動資金貸款;同時，為了逃避上級主管部門和財政部門的監(jiān)督，采取年初貸款，年底還款的方式，在年終財務報表上沒有反映出負債的增加，以此逃避上級主管部門和財政部門的監(jiān)督。

（六）個別高校存在分管校辦產業(yè)的職能部門擅自開設銀行賬戶，實行獨立核算，自收自支，賬務核算完全脫離了學校財務的統(tǒng)一核算管理。

二、存在問題原因分析

以上問題產生的根本原因是學校財務部門沒能嚴格執(zhí)行上級財政部門的有關規(guī)定，防范資金存放的安全風險、廉政風險意識淡薄，沒能建立公正透明的資金存放管理機制，單位內控體系和內控機制有待健全和完善;或者是財務部門負責人沒有認真履職盡責，在管好用好學校的資金并充分發(fā)揮資金的經(jīng)濟效益，做好開源節(jié)流、多渠道籌措教育經(jīng)費，為學校決策層提供決策依據(jù)等方面未能發(fā)揮其應有的作用。

（一）部分學校領導對資金存放管理的意識有待加強。由于風險防范意識薄弱，單位資金的存放和貸款銀行的選擇成為腐敗行為發(fā)生的一個風險點。領導過多插手或權力過度下放容易造成把關不嚴，導致違規(guī)行為的產生，讓別有用心的人有機可乘。

（二）財務管理制度不健全，風險點還沒有制定相應的制衡措施，從而使得管理上的漏洞沒有制度的制約，腐敗行為產生的關鍵環(huán)節(jié)沒有得到有效監(jiān)督和控制。健全的規(guī)章制度是約束行為的關鍵。沒有完善的內控體系和內控機制，特別是對容易產生腐敗行為的關鍵環(huán)節(jié)，必須通過制定相應的制衡措施來進行行為約束，有效杜絕腐敗行為的發(fā)生。

（三）部分學校財務管理負責人沒有履行好“管家婆”的職責，在尋找合作銀行上沒能把學校的利益放在首位，而更多考慮個人的利益，在資金存放銀行和貸款銀行的選擇上沒能按規(guī)定通過集體決策方式或采用競爭性方式，而是把學校資金存放在自己親屬、朋友工作的銀行或者向自己輸送利益的銀行，為了個人的一點小利而使得學校的利益受到了很大的損失。例如，存款利率沒能爭取到最高值，減少了學校的利息收入;對于還沒有用到的貸款提前放款，造成學校多付貸款利息增加了成本支出等。

（四）執(zhí)行上級財政主管部門的有關規(guī)定不及時不堅決，比如，財政部已于2017年出臺了《關于進一步加強財政部門和預算單位資金存放管理的指導意見》，對單位資金的存放提出了規(guī)范的管理要求，但是到目前筆者通過調研一些高校，仍發(fā)現(xiàn)有部分高校還沒有認真領會《指導意見》的精神并認真執(zhí)行，按規(guī)定應該由學校集體決策或應該通過競爭性方式選擇合作銀行的，還沒能貫徹落實。