范輝

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)集團為提高其綜合競爭力，在企業(yè)管理革新的過程中，不斷完善強化自身的內(nèi)部控制管理制度。在財務(wù)管理工作中實施有效的內(nèi)部控制，可一定程度避免因投資失控而導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)流失，保障企業(yè)持續(xù)、健康的高質(zhì)量發(fā)展。文章從財務(wù)管理工作重心的內(nèi)部控制工作著手，探討內(nèi)部控制對企業(yè)集團財務(wù)管理的積極作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)集團 財務(wù)管理

中圖分類號：F275? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）04-104-02

對企業(yè)而言，在激烈的市場競爭環(huán)境中，要想準確地抓住機遇，贏得市場，在企業(yè)改革發(fā)展過程中，提高對財務(wù)管理工作的重視程度顯得尤為必要。完善的內(nèi)部控制制度可以有效地避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，實現(xiàn)企業(yè)集團資源的合理優(yōu)化配置，提升企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)集團財務(wù)管理的特點

企業(yè)集團是指“以母子公司為主體，以集團的章程為共同行為規(guī)范的子公司、母公司、參股公司及其他機構(gòu)或成員企業(yè)所共同組成的具有企業(yè)法人的聯(lián)合體?！逼髽I(yè)集團財務(wù)管理具有管理內(nèi)容多元化、管理戰(zhàn)略化、產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化等特點。

（一）管理內(nèi)容多元化

企業(yè)集團內(nèi)成員企業(yè)不同的經(jīng)營結(jié)構(gòu)使企業(yè)集團財務(wù)管理呈現(xiàn)多元化管理格局，一則對不同成員企業(yè)實施不同性質(zhì)的管理，二則管理對象已不是單一的資本或財務(wù)資源?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)集團財務(wù)管理，除了對公司資本或財務(wù)資源實施管理外，還對財務(wù)組織、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策、財務(wù)人員定位、內(nèi)審監(jiān)督體系等所有與集團公司權(quán)益相關(guān)并最終反映至財務(wù)層面的事宜。

（二）管理戰(zhàn)略化

企業(yè)集團管理戰(zhàn)略化是企業(yè)集團產(chǎn)生、發(fā)展的關(guān)鍵所在。集團公司實行戰(zhàn)略化管理又是真正聚合資源的有效途徑。集團公司是企業(yè)集團制定目標、實施管理的組織者和指揮者，它通過控股等多種方式，推動各成員公司高效配置財務(wù)資源充分擴寬籌資渠道，使所有業(yè)務(wù)過程在正確的政策導(dǎo)向和管理思想指導(dǎo)下正常運轉(zhuǎn)。

（三）產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化

集團公司在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上對各成員企業(yè)實施具體的財務(wù)監(jiān)控措施，不同于一般的產(chǎn)品協(xié)作關(guān)系或簡單的企業(yè)合作關(guān)系。在集團內(nèi)部，各成員企業(yè)間產(chǎn)權(quán)關(guān)系極其復(fù)雜，多層次的投資關(guān)系決定并構(gòu)成利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的利益聯(lián)盟。

二、財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的內(nèi)容

財務(wù)管理內(nèi)部控制，是指對企業(yè)集團內(nèi)部的資金活動進行管理，通過對企業(yè)集團內(nèi)部資金的管理從而使企業(yè)集團內(nèi)部的資金活動得到更加良好的控制以及應(yīng)用。做好企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，可以在企業(yè)經(jīng)營活動中不斷完善企業(yè)集團的內(nèi)部控制，從而使得企業(yè)集團內(nèi)部的管理活動以及資金活動得到更有效的發(fā)揮。財務(wù)管理內(nèi)部控制工作內(nèi)容具體如下：

一是按照國家財政制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)集團實際，制定企業(yè)集團全面預(yù)算管理制度，要求企業(yè)集團內(nèi)部相關(guān)職能部門認真編制并嚴格執(zhí)行預(yù)算，通過加強預(yù)算執(zhí)行的過程管控，提高企業(yè)集團的整體管理水平。

二是按照會計制度規(guī)定對本企業(yè)集團各項業(yè)務(wù)收支進行記賬、算賬、報賬工作，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期編報企業(yè)集團會計報表，真實、準確、及時反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等財務(wù)信息。

三是對本單位各項業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督，建立健全財務(wù)監(jiān)督管理體系制度，有效監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管，收發(fā)計量、檢驗等工作，通過財務(wù)監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。

四是嚴格執(zhí)行國家各項財經(jīng)制度，合理制定企業(yè)集團各項費用開支標準，并要求企業(yè)集團各單位嚴格遵照執(zhí)行，對違反財經(jīng)紀律和財會制度的行為，有權(quán)拒絕付款、報銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機關(guān)報告。

五是定期檢查和分析財務(wù)計劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時向企業(yè)集團管理者提出建議。

六是按照國家會計制度規(guī)定，制定企業(yè)集團檔案管理制度，規(guī)范財務(wù)檔案管理工作，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等檔案資料。

三、企業(yè)集團財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)聯(lián)

首先，財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的結(jié)合是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)立足生存之本，隨著企業(yè)集團的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制體系的建立可以完善財務(wù)管理水平，促使財務(wù)管理工作更加規(guī)范標準。內(nèi)部控制體系的建立過程中，應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)管理、資金管理以及具體業(yè)務(wù)管理等內(nèi)容，對企業(yè)集團經(jīng)濟活動實施全面有效控制。在具體內(nèi)控管理工作中，一旦出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟違規(guī)情況，經(jīng)查證之后就要對其進行嚴厲處罰，從根源上杜絕各項風(fēng)險，保障企業(yè)內(nèi)部管理的正常運行。因此，企業(yè)集團必須要建立合理的內(nèi)部控制體系，同時與財務(wù)管理良好結(jié)合，有效防范并及時糾正企業(yè)集團管理工作中出現(xiàn)的違規(guī)行為。

其次，內(nèi)部控制體系的建立能夠促進企業(yè)財務(wù)管理的順利開展，對實現(xiàn)企業(yè)制定的目標、促進企業(yè)發(fā)展有重要作用，企業(yè)應(yīng)不斷加強和完善內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。針對企業(yè)財務(wù)管理中的不合理狀況需要及時尋找原因并予以改正，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作與財務(wù)管理同步發(fā)展，只有在合理完善的財務(wù)管理體系下，企業(yè)才能有效管控一系列的經(jīng)營活動，針對一些涉及到企業(yè)安全的問題實施內(nèi)部調(diào)控進行解決。企業(yè)內(nèi)部控制體系能對企業(yè)財務(wù)管理進行有效監(jiān)管，促使財務(wù)管理工作的合理性發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展與成長均有重要價值。

第三，財務(wù)管理中的全面預(yù)算管理可以為企業(yè)內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)，也有助于企業(yè)在經(jīng)濟社會中找到落腳點，提升企業(yè)的競爭力，因此企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理，完善財務(wù)管理體系。在新時代背景下，預(yù)算管理的實施非常重要，通過加強預(yù)算過程管控能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中的問題，促使企業(yè)能夠合理分析相關(guān)管理問題根源，從而調(diào)整管理思路和方向，及時糾偏，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

四、企業(yè)集團財務(wù)管理需要內(nèi)部控制的原因

首先，任何企業(yè)集團的發(fā)展都需要企業(yè)各部門之間的相互協(xié)作，只有各部門管理人員與員工之間相互配合才能促使企業(yè)集團得到長久的發(fā)展，但是從現(xiàn)實狀況上看，目前還存在較大的問題。企業(yè)集團中不乏員工與領(lǐng)導(dǎo)之間、各部門之間溝通不暢的現(xiàn)象，促使員工不能充分投入到實際工作當(dāng)中，在很大程度上影響到企業(yè)集團的發(fā)展，由此可見，企業(yè)集團中員工之間、部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互溝通、相互配合非常重要。企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重點就在于增強各部門之間的溝通與配合，促使各部門之間團結(jié)協(xié)作，提升企業(yè)集團的工作效率，為公司爭取更大的利益。

其次，財務(wù)管理工作是企業(yè)集團管理的核心工作，財務(wù)管理控制著企業(yè)集團的經(jīng)濟命脈，一旦財務(wù)管理出現(xiàn)問題，可能會直接損傷企業(yè)集團的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。在目前企業(yè)集團的財務(wù)管理中，需要針對財務(wù)支出、資金分配等方面進行系統(tǒng)劃分，并進行詳細記錄，從而避免企業(yè)集團出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。企業(yè)集團需要以盈利為目的，加強內(nèi)部控制工作，并將內(nèi)部控制管理與財務(wù)管理緊密結(jié)合，只有這樣才能保證企業(yè)集團的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果能夠準確記錄、反映，還能在財務(wù)管理中起到監(jiān)管作用，保障企業(yè)集團各項經(jīng)濟活動的順利開展?？偠灾?，企業(yè)集團財務(wù)管理開展內(nèi)部控制工作能保障財務(wù)管理工作正常高效運行，對企業(yè)集團的發(fā)展具有重要作用。

第三，由于企業(yè)集團管理制度不完善，企業(yè)在發(fā)展過程中的各種弊端也一一顯露出來，在目前企業(yè)發(fā)展中比較常見的問題有：員工素質(zhì)整體偏低、團隊意識比較差、部分領(lǐng)導(dǎo)以權(quán)謀私濫用職權(quán)等，給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴重的負面影響。另外，部分企業(yè)為了獲得更大的利益，不惜觸犯法律，這也是一個較為嚴重的問題，其根本原因大多由于企業(yè)集團管理制度的不完善，內(nèi)部控制管理體系不健全。由此可見，內(nèi)部控制無論是在宏觀上還是細節(jié)上都能有效解決這些問題，因此需要重視企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作。

五、企業(yè)集團財務(wù)管理中實施內(nèi)部控制的意義

（一）提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)集團建立合理有效的內(nèi)部控制體系，能夠規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動合理合規(guī)，同時有助于提升企業(yè)管理決策質(zhì)量，保障企業(yè)各項管理制度的有效落實，提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。

（二）提高會計信息質(zhì)量

在企業(yè)集團財務(wù)管理過程中建立健全內(nèi)部控制機制，能有效保障企業(yè)會計信息真實可靠，如實反映企業(yè)集團及其子公司經(jīng)營活動，進而能夠準確地評價業(yè)績以及綜合管理情況，從而在開展經(jīng)營計劃、實施經(jīng)營活動、進行經(jīng)營決策時為管理層、決策層提供參考依據(jù)。

（三）有效防范財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)管理工作面臨的重要問題之一就是財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)集團的風(fēng)險管理貫穿了內(nèi)部控制管理的全過程。有效合理的內(nèi)部控制機制，能夠在管理過程中識別各種各樣的風(fēng)險，有助于確定風(fēng)險管理的目標，從而制定合理風(fēng)險管理的方案，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

六、結(jié)語

在企業(yè)集團的財務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制具有不可估量的價值和作用。經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展推動了企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級，因而企業(yè)集團要善于運用各種策略，更加注重對財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作進行完善和優(yōu)化，只有具備合理有效的內(nèi)部控制機制和措施，才能實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)的高效管理，進而推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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（作者單位：中鐵七局集團有限公司 河南鄭州 450000）

（責(zé)編：賈偉）