劉靜

[摘 要]近幾年來，隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，鐵路運輸企業(yè)對提升企業(yè)管理水平、推動企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型升級提出了更高的要求。全面預(yù)算管理在管理會計中有著舉足輕重的地位，為推動企業(yè)管理制度創(chuàng)新和引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型提供了有力工具。文章分析了鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策，以提高鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理水平，深化“強基達(dá)標(biāo)，提質(zhì)增效”，助力鐵路高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]鐵路運輸企業(yè);全面預(yù)算管理;企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.21.121

科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，在鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)營運中起著極其重要的作用，它通過對未來經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行預(yù)測、籌劃，科學(xué)配置各項資源，過程監(jiān)控，結(jié)果評價，改善和調(diào)整經(jīng)營活動，進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，通過不斷地改進完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系并運用到鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)運營活動中，不但可以提高鐵路運輸企業(yè)的整體利潤，又能為鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力的保證。

1 鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.1 對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位

1.1.1 對“預(yù)算理念全員參與”的認(rèn)識不到位

全面預(yù)算管理是一個完整的體系，不是哪個部門的工作，它需要通過全員參與來提高企業(yè)整體管理水平，實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)整體資源配置達(dá)到最優(yōu)。現(xiàn)階段很多鐵路運輸站段還缺乏對全面預(yù)算管理的清晰認(rèn)識，導(dǎo)致全面預(yù)算管理全員參與意識較薄弱。企業(yè)員工的 “主人翁”意識較缺乏，對全面預(yù)算管理的參與感和認(rèn)同感不強，認(rèn)為全面預(yù)算管理中的管理是高層的事，預(yù)算是財務(wù)部門的事，形成了“事不關(guān)己高高掛起”的局面。

1.1.2 對“全面預(yù)算管理內(nèi)容”的認(rèn)識不到位

目前鐵路運輸企業(yè)站段主要涉及經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的范疇，業(yè)財?shù)母叨热诤显谌骖A(yù)算管理中顯得尤為重要，但大多鐵路運輸站段的全面預(yù)算管理并未做到業(yè)財充分融合，業(yè)務(wù)部門還停留在預(yù)算是財務(wù)的事情，編制業(yè)務(wù)預(yù)算走過場。實際工作中，運輸站段編制預(yù)算時間較緊張，而生產(chǎn)部門因工作性質(zhì)導(dǎo)致和財務(wù)部門編制預(yù)算的時間點不吻合，因時效性的要求，很多運輸站段都是由財務(wù)先結(jié)合歷史數(shù)據(jù)編制增量預(yù)算，再與業(yè)務(wù)部門口頭溝通后上報，未能很好地執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，使得業(yè)務(wù)預(yù)算走過場。再如每年的物資采購預(yù)算較滯后，通常是在財務(wù)預(yù)算之后才編制，最終是以財務(wù)數(shù)據(jù)控制了物資采購預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)。

1.2 科學(xué)編制全面預(yù)算未落到實處

隨著全面預(yù)算管理的深化，采用科學(xué)編制方法編制預(yù)算勢在必行，目前鐵路運輸企業(yè)一直在不斷探索預(yù)算的科學(xué)編制方法。集團公司在以往增量預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上，配合使用滾動預(yù)算等綜合編制方法，來發(fā)揮全面預(yù)算的決策和監(jiān)控職能，有效指導(dǎo)鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)運營，以期最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。但在實際工作中，滾動預(yù)算并未真正落到實處。基層站段在集團公司下達(dá)滾動預(yù)算編制要求時，開始編制滾動預(yù)算，與年初增量預(yù)算編制方法的預(yù)算核對數(shù)據(jù)后上報集團公司，但站段執(zhí)行的還是增量預(yù)算方法編制的年初預(yù)算，并未及時調(diào)整站段的執(zhí)行預(yù)算，使得滾動預(yù)算變成兩張皮，未真正起到指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)運營，強化預(yù)算的決策、監(jiān)控作用。

1.3 預(yù)算執(zhí)行差異缺乏有效的分析和整改

大多鐵路基層站段都比較重視預(yù)算的編制階段，而對預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算分析未發(fā)揮其積極有效的作用，對預(yù)算執(zhí)行差異缺乏有效的分析。鐵路運輸企業(yè)目前有很好的預(yù)算分析制度，基層站段月初都會認(rèn)真撰寫經(jīng)濟活動分析資料，并召開經(jīng)濟活動分析會，對上月預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析考核，以確保完成基層站段的經(jīng)營目標(biāo)。而各集團公司也會于每月發(fā)布集團公司的預(yù)算執(zhí)行情況，并通過對超支單位預(yù)警、通報、談話、誡勉等形式，要求超支單位分析深層次原因、上報具體控制措施，以此為抓手確保集團公司全年經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。但大部分基層站段對單位預(yù)算執(zhí)行情況的分析僅是數(shù)字上的分析，從數(shù)據(jù)上可以直觀看出項目的節(jié)超，對節(jié)超情況的分析并未與業(yè)務(wù)部門充分溝通，對生產(chǎn)要素的投入和生產(chǎn)結(jié)果之間的相互依存關(guān)系缺乏深入分析，對運輸生產(chǎn)指標(biāo)與效率效益指標(biāo)分析缺少聯(lián)動性。只是在數(shù)據(jù)層面上保證不超支，而未真正的挖潛提效，使預(yù)算分析流于形式。

1.4 全面預(yù)算管理考核機制不健全

一是預(yù)算考核層面業(yè)財融合程度不夠。在預(yù)算考核過程中，只有對財務(wù)指標(biāo)的評價及考核，缺少對生產(chǎn)指標(biāo)的評價及考核?？己朔桨傅闹朴啿蝗妫焕诟麒F路運輸企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中對經(jīng)營利益和社會責(zé)任進行很好的權(quán)衡。

二是重視全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，輕視全面預(yù)算組織工作的考核。在預(yù)算考核過程中，只重視對預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，而對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價考核并未落到實處。

三是預(yù)算考核未逐級落實到各個層級。大多鐵路運輸基層站段制定的預(yù)算考核機制只落實到車間一層，而未真正落實到員工個人。全面預(yù)算管理的理念只是通過宣傳傳達(dá)到員工層級，未能與業(yè)績評價有機結(jié)合，是否執(zhí)行，執(zhí)行的好壞沒有區(qū)別，這樣不利于調(diào)動全體員工的積極性，難以達(dá)到全面預(yù)算管理目標(biāo)的效果。

2 完善鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

2.1 提高全面預(yù)算管理全員參與意識

2.1.1 加大全面預(yù)算管理培訓(xùn)力度

加大鐵路運輸企業(yè)全體干部職工全面預(yù)算管理相關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，對全面預(yù)算管理的順利實施具有重大意義。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)分別針對管理人員及基層員工進行全面預(yù)算管理培訓(xùn)。首先，加大管理人員的培訓(xùn)力度，提高他們的全面預(yù)算意識和業(yè)務(wù)技能水平，使這些全面預(yù)算執(zhí)行的中堅力量充分發(fā)揮作用，提升企業(yè)管理層的預(yù)算管理水平。其次，加大對基層職工預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高基層職工全面預(yù)算管理的意識，掌握全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容和基本技能知識。把全體干部職工的思想和行動統(tǒng)一起來，為鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理順利實施提供有力保障。