于汶

摘要：經(jīng)濟的發(fā)展推動市場環(huán)境不斷變化，市場環(huán)境中的機遇、競爭和風(fēng)險等因素，影響、制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。在多變的市場環(huán)境中如何保持健康長足的發(fā)展是企業(yè)目前面臨的重要問題。解決問題的關(guān)鍵是控制風(fēng)險、建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制機制、提升內(nèi)部風(fēng)險控制水平;在經(jīng)營發(fā)展中有效地控制內(nèi)部風(fēng)險，把內(nèi)部風(fēng)險控制落實為一項常態(tài)化工作，才能讓企業(yè)無后顧之憂，健康穩(wěn)步發(fā)展。文章主要從內(nèi)部控制管理體系、風(fēng)險評估機制、監(jiān)督檢查及信息系統(tǒng)建設(shè)等方面分析了目前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出了改進措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;現(xiàn)狀;措施

企業(yè)在日益擴大發(fā)展規(guī)模創(chuàng)造價值的同時，在各種因素的影響下，其內(nèi)部管理和對外經(jīng)營等方面潛在的風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)出來，如何有效地防范和控制風(fēng)險問題逐步被企業(yè)重視，并提到企業(yè)的重要日程中。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)加強內(nèi)部控制一般從外部和內(nèi)部兩個途徑來進行。外部主要通過市場監(jiān)督、外部審計等方式進行事后風(fēng)險控制和問題整改;內(nèi)部主要通過建立內(nèi)部控制機制進行事前和事中風(fēng)險控制和防范。從企業(yè)的角度來看，做好事前和事中風(fēng)險評估控制，更有利于企業(yè)在風(fēng)險防控工作中“未雨綢繆”、“早發(fā)現(xiàn)早控制”，精準防范風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險系數(shù)，提高風(fēng)險管理水平，促進企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。因此，建立科學(xué)的、完善的、切合實際的、全業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制機制，全面加強企業(yè)內(nèi)部控制工作，是企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制管理體系不完善

一是企業(yè)普遍關(guān)注經(jīng)營效益、弱化了風(fēng)險管控，在經(jīng)營管理中，風(fēng)險防控意識淡薄，不能及時發(fā)現(xiàn)和科學(xué)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險。如為銷售產(chǎn)品發(fā)展用戶，先開通業(yè)務(wù)后補簽合同等現(xiàn)象，為企業(yè)的健康發(fā)展埋下了風(fēng)險隱患。二是企業(yè)內(nèi)沒有設(shè)立專職內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制工作職能由財務(wù)部門兼管，其他部門也沒有專人配合承接，不利于部門間的協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作受到各種因素影響不能順利實施。企業(yè)內(nèi)各部門主觀地認為內(nèi)部風(fēng)險控制工作就是財務(wù)部門的職能，與其他部門無關(guān)，這種意識是錯誤的，因為企業(yè)運營過程的各環(huán)節(jié)都有潛在的風(fēng)險隱患，如何做好風(fēng)險防控、合理規(guī)避風(fēng)險是每個部門的責任，只有各部門相互配合、共同努力，才能為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。三是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制管理職能不能層層落實，預(yù)防和控制風(fēng)險工作無法延伸至企業(yè)經(jīng)營過程的各環(huán)節(jié)，使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控工作不及時、不深入、不全面。

（二）風(fēng)險評估機制不完善

風(fēng)險評估機制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。建立科學(xué)完善的風(fēng)險評估機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營過程進行實時監(jiān)控，及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患、評估風(fēng)險、將各種風(fēng)險進行分類、實施管理。目前，一些企業(yè)制定的風(fēng)險評估機制存在不科學(xué)、不完善、不能與企業(yè)的實際運營過程相融合等問題。如上級企業(yè)在制定風(fēng)險控制指標體系時，由于缺少了對下屬企業(yè)實際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)流程的了解，造成了一些風(fēng)險控制點與下屬企業(yè)經(jīng)營管理過程沒有實際關(guān)聯(lián)，脫離了企業(yè)實際運營過程，使風(fēng)險管控與企業(yè)實際脫節(jié)，不能完整地反映下屬企業(yè)的特點，從而忽略了下屬企業(yè)真正存在的潛在風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險評估內(nèi)容有缺陷。由于企業(yè)沒有將內(nèi)部控制工作納入部門和下屬單位的業(yè)績考核內(nèi)容中，使得內(nèi)部評估考核機制不健全。企業(yè)在實施內(nèi)部控制活動時，沒有考核機制的約束，在進行風(fēng)險自評工作時存在不深入、不全面、流于形式等問題;部門之間相互推諉，浪費時間和人力，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，造成內(nèi)部控制執(zhí)行的無效性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督檢查存在缺陷

一是企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部控制監(jiān)管部門，內(nèi)控工作的監(jiān)督檢查權(quán)限分散在企業(yè)內(nèi)部的各個部門，工作進度和工作質(zhì)量缺乏統(tǒng)一管理;二是內(nèi)控監(jiān)管人員專業(yè)單一，缺少內(nèi)控管理綜合型人才，使得企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理和監(jiān)管結(jié)果缺少專業(yè)性和合理性。三是由于企業(yè)內(nèi)控管理體系不完善，企業(yè)不能充分發(fā)揮自身優(yōu)勢來監(jiān)管內(nèi)部控制的各項活動，使得監(jiān)管效果達不到預(yù)期目標，事半功倍。四是企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查多為事后監(jiān)督，內(nèi)控監(jiān)管職能不能及時有效地發(fā)揮作用，監(jiān)管力度相對薄弱，影響了企業(yè)整體的內(nèi)控管理水平。

（四）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)存在缺陷

信息系統(tǒng)建設(shè)是企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平的重要措施。通過信息系統(tǒng)管理企業(yè)風(fēng)險的優(yōu)點是工作效率高。目前，一些企業(yè)針對內(nèi)部風(fēng)險控制開發(fā)了多個與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)，如內(nèi)控工作系統(tǒng)、財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)等。由于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)沒有明確的要求，因此存在著一些缺陷。一是建設(shè)風(fēng)險管控信息系統(tǒng)中，財務(wù)專業(yè)的較多，其他專業(yè)的較少。二是信息系統(tǒng)中沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的特點設(shè)置風(fēng)險點，風(fēng)險控制點過于量化，沒有分類管理，工作量大。三是企業(yè)原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中缺乏內(nèi)部控制權(quán)限，不能按照下屬企業(yè)的內(nèi)控管理權(quán)限需求進行個性化添加，使企業(yè)內(nèi)部控制工作處于“半自動化”狀態(tài)。

三、改進企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施，離不開完善的管理體系支持。完善的管理體系能夠提高企業(yè)管理層和員工的風(fēng)險意識;促進企業(yè)內(nèi)各部門間相互協(xié)調(diào)和配合;能夠指引企業(yè)在經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，準確識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、提升管理。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際、業(yè)務(wù)特點和管理需要，來逐步完善內(nèi)部控制管理體系。首先，要提高全員的風(fēng)險管控意識。企業(yè)應(yīng)當建立良好的內(nèi)控工作氛圍，通過內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)控案例警示教育等方式將內(nèi)控理念滲透至全員，提高全員內(nèi)控風(fēng)險管控意識。其次，要健全內(nèi)部控制體系。設(shè)立獨立的內(nèi)控管理部門，從機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責劃分、執(zhí)行流程等方面進行調(diào)整，達到機構(gòu)設(shè)置合理、機構(gòu)層次清晰、部門間權(quán)責劃分明確、執(zhí)行流程科學(xué)規(guī)范形成閉環(huán)管理，進一步提高部門的主動意識、促進部門間的內(nèi)控工作配合。最后，完善內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度，能夠較好地提升企業(yè)的管理效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)特點，制定相應(yīng)的使用權(quán)限、審批權(quán)限和授權(quán)管理等權(quán)限列表，將內(nèi)部控制制度融入經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)中。如按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)分工來制定費用申請審批權(quán)限，員工福利費申請由分管人力部的領(lǐng)導(dǎo)進行審批;廣告宣傳費申請由分管市場的領(lǐng)導(dǎo)進行審批。使企業(yè)各項業(yè)務(wù)均按照內(nèi)控制度科學(xué)管理、按權(quán)限要求規(guī)范執(zhí)行，確保企業(yè)的發(fā)展保持在安全平穩(wěn)的軌道上。