鄭培程

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的深化改革及發(fā)展的背景下，想要進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)整體的管理水平，重視、強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)發(fā)展具有極為重要的作用。特別是對于占據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要力量的國有企業(yè)而言，隨著市場競爭環(huán)境逐漸激烈，造成影響財務(wù)內(nèi)部控制的因素也不斷增多。因此，為了有效提升我國國有企業(yè)的財務(wù)管理水平和效率，需要樹立創(chuàng)新管理意識，充分利用先進(jìn)的技術(shù)手段，達(dá)到加強(qiáng)整體內(nèi)部控制的目的。基于此，文章基于國有企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，梳理國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，進(jìn)而針對性提出相應(yīng)的強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;問題對策

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其日常運(yùn)營發(fā)展對于我國經(jīng)濟(jì)具有極為重要的作用，因而想要進(jìn)一步實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是其必要手段。但是就當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實行現(xiàn)狀而言，依舊存在很多不足之處，從而對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生阻力。因此，梳理分析國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的強(qiáng)化措施，對于提升企業(yè)競爭水平、有效應(yīng)對風(fēng)險能力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有極為重要的作用。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）優(yōu)化管理質(zhì)量，進(jìn)一步提升資金使用效益

國有企業(yè)在實行財務(wù)內(nèi)部控制過程中，需要對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)以及各部門的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、整合，從而有助于企業(yè)管理層根據(jù)所獲財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析，及時識別其中存在的不足并且進(jìn)行有效改善解決。同時，通過提升國有企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，有利于企業(yè)管理層及時掌握各部門的實際發(fā)展?fàn)顩r，保障企業(yè)管理層根據(jù)各部門的經(jīng)營現(xiàn)狀科學(xué)合理的配置資金，從而有效提升資金的使用效益。

（二）確保企業(yè)財務(wù)工作有效運(yùn)行

第一，通過建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)合理規(guī)劃財務(wù)部門的職責(zé)，促使各項工作任務(wù)能夠具體到個人，進(jìn)一步提升工作人員的工作效率和能力;第二，合理規(guī)范的設(shè)置企業(yè)財務(wù)部門的工作流程，一方面有助于各項財務(wù)工作的開展有據(jù)可依，另一方面有利于合理簡化財務(wù)部門的工作流程;第三，財務(wù)內(nèi)部控制制度有利于提升國有企業(yè)其他部門的工作效率。企業(yè)各部門在與財務(wù)部門進(jìn)行工作交涉時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，從而有利于簡化工作交涉的流程，提升各部門的工作效率。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險防范能力

通過構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠根據(jù)此體系的內(nèi)容形成完善的風(fēng)險防范制度，從而有利于企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行都處于可控制范圍內(nèi)。同時，企業(yè)通過對比各項財務(wù)數(shù)據(jù)、關(guān)注數(shù)據(jù)波動較大的數(shù)據(jù)信息判斷企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險，并且將各項風(fēng)險進(jìn)行明確的主次區(qū)分，便于企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險時能夠有效的開展風(fēng)險管控工作，從而進(jìn)一步梳理企業(yè)風(fēng)險和實際效益之間的聯(lián)系，促使企業(yè)急于尋求發(fā)展的機(jī)遇，繼而最大化創(chuàng)造企業(yè)價值。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識薄弱化

目前，由于多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)的財務(wù)管理知識結(jié)構(gòu)和實際工作經(jīng)驗，以及對實行內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視程度，導(dǎo)致財務(wù)工作人員并未正確認(rèn)識到實行財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。一旦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，財務(wù)工作人員通常會獨立處理問題，進(jìn)而忽視了存貨管理、應(yīng)收、付賬款管理以及預(yù)算管理等方面的工作。雖然多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部具有較為完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，但因重視程度不足，在實際操作中并未按照相關(guān)規(guī)定及具體流程實行，從而促使財務(wù)內(nèi)部控制工作“形式化”，無法充分發(fā)揮自身效用，對國有企業(yè)自身的運(yùn)營發(fā)展產(chǎn)生阻力。

（二）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

目前，雖然部分國有企業(yè)內(nèi)部具有內(nèi)部審計流程，但并未建立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通常情況下內(nèi)部審計工作都由企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行管理、負(fù)責(zé)開展。這樣的實行方式導(dǎo)致內(nèi)部審計工作受到限制，等同于“自己審計自己”，進(jìn)而無法規(guī)范、科學(xué)、合法的核查企業(yè)收支工作及各項經(jīng)濟(jì)活動，無法針對審計內(nèi)容進(jìn)行有效評價。同時，由于國有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作應(yīng)用的重視程度較低，各部門的配合度不足，加之審計工作人員的專業(yè)技能及素養(yǎng)較低，內(nèi)部審計的手段、方式都存在滯后性，最終都會對內(nèi)部審計工作的實施效果造成不利影響。

（三）缺乏有效的風(fēng)險意識

現(xiàn)階段，隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)時代已經(jīng)逐漸形成，使得我國國有企業(yè)的市場環(huán)境呈現(xiàn)出競爭激烈的形勢，而企業(yè)在發(fā)展中所面對的外部風(fēng)險問題也逐漸增加。由于多數(shù)國有企業(yè)的管理層思想理念過于陳舊化，自身風(fēng)險意識薄弱化，例如部分企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，應(yīng)收賬款的催繳不按時，大多情況都以銀行借款作為主要依靠經(jīng)營企業(yè)。然而銀行借款的政策進(jìn)行收緊，或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)降低時，會造成企業(yè)資金鏈斷裂，致使引發(fā)破產(chǎn)可能。同時，過于依賴借款的方式無形中也會增加企業(yè)的資金使用成本。

（四）信息溝通存在滯后性

保障信息溝通傳遞的時效性有助于國有企業(yè)及時預(yù)測風(fēng)險，或者在風(fēng)險發(fā)生初步階段進(jìn)行管控，從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)換為提前預(yù)防。但是由于多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部缺少有效的信息溝通系統(tǒng)，下層工作人員僅負(fù)責(zé)傳遞反饋相關(guān)情況，單向型的溝通方式往往會造成下層無法充分了解到控制程序的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而影響執(zhí)行力度，然而上層會因無法及時獲取到相關(guān)信息，而無法有效識別出內(nèi)部控制存在的不足。

（五）內(nèi)部控制體系權(quán)責(zé)不清晰，制度執(zhí)行不到位

目前，部分國有企業(yè)內(nèi)部雖建立了內(nèi)部控制制度，但是相應(yīng)權(quán)責(zé)規(guī)劃不清晰，工作分工缺乏合理性，并未設(shè)置合理有效的運(yùn)行流程以及監(jiān)管制度，在出現(xiàn)問題不能及時找到責(zé)任人，企業(yè)內(nèi)部控制僅存在與資料以及各相關(guān)制度上，并未真正得到貫徹落實，導(dǎo)致內(nèi)部控制“形式化”。例如，某企業(yè)因為怕麻煩將支票與財務(wù)章交由一人管理、付款出納也有一人負(fù)責(zé)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意使用資金的情況。