何斯佳　吳川惠

摘 要：當(dāng)今中國已步入全面內(nèi)部控制管理的新時(shí)代，企事業(yè)單位亟須既深入理解我國內(nèi)部控制規(guī)范又具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，應(yīng)用型本科教育面臨著巨大挑戰(zhàn)，改革創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式迫在眉睫，課程的教學(xué)效能亟待提升。本文以向區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)會行業(yè)輸送高質(zhì)量、實(shí)踐型、信息化內(nèi)部控制人才為目標(biāo)，從信息化角度切入，結(jié)合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢、企事業(yè)單位業(yè)務(wù)需求以及學(xué)生在本階段的特點(diǎn)，基于風(fēng)控軟件的應(yīng)用，探索應(yīng)用型高校內(nèi)部控制課程教學(xué)效能提升機(jī)制。

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型高校;內(nèi)部控制課程;教學(xué)效能;風(fēng)控軟件

一、應(yīng)用型高校內(nèi)部控制課程教學(xué)效能提升的必要性

隨著《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號）、《關(guān)于開展對標(biāo)世界一流管理提升行動(dòng)的通知》（國資發(fā)改革〔2020〕239號）等一系列國家政策文件的正式出臺，預(yù)示著當(dāng)今中國企事業(yè)單位已全面步入內(nèi)部控制管理的新時(shí)代。內(nèi)部控制管理在企事業(yè)單位中的地位舉足輕重，企事業(yè)單位亟須既深入理解我國內(nèi)部控制規(guī)范又具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，應(yīng)用型本科教育面臨著巨大挑戰(zhàn)，改革創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式迫在眉睫，課程的教學(xué)效能亟待提升。

二、內(nèi)部控制課程特點(diǎn)、市場需求及教學(xué)現(xiàn)狀

（一）課程特點(diǎn)

內(nèi)部控制作為應(yīng)用型高校財(cái)會類專業(yè)的核心課程，具有如下特點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制是多學(xué)科交叉、滲透的集合科學(xué)，涉及經(jīng)濟(jì)、法律、文化等多個(gè)知識領(lǐng)域，具有綜合性和邊緣性。第二，內(nèi)部控制內(nèi)涵豐富，從內(nèi)容上來講，包括公司治理、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)配置等單位層面管理，以及預(yù)算、合同、采購、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)層面運(yùn)作;從本質(zhì)上來講，涵蓋制度、流程、崗位、職責(zé)、表單、信息化六個(gè)維度;從體系運(yùn)作上來講，需在定期評價(jià)的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)識別和持續(xù)優(yōu)化。第三，內(nèi)部控制的有效性與社會發(fā)展模式、經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平、科技進(jìn)步程度、單位管理理念等多個(gè)內(nèi)外部因素密切相關(guān)，是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的體系。

（二）市場需求

基于國家以及企事業(yè)單位自身對于加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的迫切要求，企事業(yè)單位人員亟須具備較強(qiáng)實(shí)踐性的內(nèi)部控制人才，以適應(yīng)本單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的需要。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企事業(yè)單位在控制方式上開始將人工與計(jì)算機(jī)程序相結(jié)合，基于信息系統(tǒng)平臺開展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制構(gòu)建、內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)，減少因人為因素導(dǎo)致的差錯(cuò)，提高信息流轉(zhuǎn)的效率和效果，降低內(nèi)部控制成本的同時(shí)提升內(nèi)部控制效益。因此，高校根據(jù)市場需求改革現(xiàn)有課程內(nèi)容與授課模式，培養(yǎng)掌握內(nèi)部控制信息化手段和方法的復(fù)合型、實(shí)戰(zhàn)型、創(chuàng)新型人才迫在眉睫。

（三）教學(xué)現(xiàn)狀及問題

基于課程特點(diǎn)及市場需求，目前應(yīng)用型高校在開展內(nèi)部控制課程教學(xué)時(shí)普遍存在以下問題：

第一，課程講授以理論灌輸為主，缺乏企事業(yè)單位項(xiàng)目實(shí)踐等環(huán)節(jié)，難以提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力，學(xué)生對于內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)僅停留在內(nèi)部控制原理的層面上，無法達(dá)到更高層次的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評價(jià)層面，缺乏實(shí)踐性、體驗(yàn)性、互動(dòng)性。

第二，上文提到，內(nèi)部控制活動(dòng)在實(shí)務(wù)工作中應(yīng)分解為制度、流程、崗位、職責(zé)、表單、信息化六個(gè)關(guān)鍵維度，而現(xiàn)有理論學(xué)習(xí)方式較為抽象，無法實(shí)現(xiàn)學(xué)生基于關(guān)鍵要素對企事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制優(yōu)化，不符合單位的實(shí)際工作需要。

第三，高校授課普遍基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會〔2008〕7號）、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會

〔2010〕11號）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號）等國家規(guī)范展開，僅針對規(guī)范學(xué)習(xí)使得學(xué)生死記硬背內(nèi)部控制條例，容易受到固化思維的限制，在實(shí)際工作中無法靈活根據(jù)單位特點(diǎn)開展有針對性的內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)，也無法實(shí)現(xiàn)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化下內(nèi)部控制體系的不斷更新與優(yōu)化。

第四，目前高校所講內(nèi)容仍然以傳統(tǒng)人工控制手段為主，未結(jié)合信息系統(tǒng)平臺開展教學(xué)，使得學(xué)生無法運(yùn)用信息化手段完成企事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作，不符合數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下企事業(yè)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序開展內(nèi)部控制工作的發(fā)展趨勢，產(chǎn)生理論和實(shí)際脫軌的分化局面，造成人才素養(yǎng)與市場需求的脫節(jié)，難以達(dá)到應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)。

三、基于風(fēng)控軟件應(yīng)用的內(nèi)部控制課程教學(xué)效能提升機(jī)制

（一）風(fēng)控軟件簡介

風(fēng)控軟件在技術(shù)架構(gòu)平臺下內(nèi)置豐富的企事業(yè)單位實(shí)際案例，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制構(gòu)建、內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)等企事業(yè)單位核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其中風(fēng)險(xiǎn)管理模塊包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等功能;內(nèi)部控制構(gòu)建模塊包括流程梳理、內(nèi)部控制矩陣構(gòu)建、體系搭建等功能;內(nèi)部控制評價(jià)模塊包括內(nèi)部控制有效性評價(jià)、缺陷認(rèn)定、缺陷整改、出具評價(jià)報(bào)告等功能;內(nèi)部控制審計(jì)模塊包括實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)、評價(jià)內(nèi)部控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告等功能。風(fēng)控軟件旨在幫助企事業(yè)單位打造便捷易用、專業(yè)高效、易于部署和維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制工具支持與IT解決方案。

（二）教學(xué)效能的內(nèi)涵

教學(xué)效能感起源于心理學(xué)，涵蓋教師和學(xué)生兩個(gè)層面。其中，教師的教學(xué)效能感是一個(gè)多維度、系統(tǒng)化的概念，體現(xiàn)了教師從事教學(xué)行為的創(chuàng)造力和主體性，包括對教與學(xué)關(guān)系的認(rèn)知、對自身教學(xué)水平和效果的評判;學(xué)生的教學(xué)效能感體現(xiàn)了學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中的主觀能動(dòng)性和效率效果，包括學(xué)生對知識的掌握程度和對課程參與的主動(dòng)性。

（三）基于風(fēng)控軟件應(yīng)用的教學(xué)效能提升機(jī)制

為解決目前內(nèi)部控制課程教學(xué)中存在的問題，基于教學(xué)效能的內(nèi)涵，下文將從信息化角度切入，深入探討風(fēng)控軟件如何從教師和學(xué)生兩方提升教學(xué)效能。

第一，在理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上加入軟件實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，以任務(wù)驅(qū)動(dòng)的形式大大改善了內(nèi)部控制課程枯燥乏味的現(xiàn)狀，提升了傳統(tǒng)理論課程的實(shí)踐性、體驗(yàn)性以及學(xué)生的主觀能動(dòng)性，使得學(xué)生在掌握內(nèi)部控制基本理論的基礎(chǔ)上能夠針對實(shí)際企事業(yè)單位案例開展高層次的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理、體系設(shè)計(jì)、評價(jià)及審計(jì)，增強(qiáng)了學(xué)生對知識的理解、掌握與運(yùn)用。

第二，風(fēng)控軟件的模塊設(shè)計(jì)能夠?qū)?nèi)部控制活動(dòng)細(xì)分為制度、流程、崗位、職責(zé)、表單、信息化等維度，將抽象理論予以分解和細(xì)化，實(shí)現(xiàn)多維度下企事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制優(yōu)化，更加符合內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，增強(qiáng)教師教學(xué)與學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)踐性和有用性。

第三，風(fēng)控軟件各模塊均搭載有多項(xiàng)企事業(yè)單位真實(shí)案例，幫助學(xué)生在掌握內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上根據(jù)企事業(yè)單位特點(diǎn)靈活開展內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)，并持續(xù)迭代，深化了理論學(xué)習(xí)的效果。同時(shí)，教師可以根據(jù)學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中的重難點(diǎn)對案例進(jìn)行修改，更加貼合學(xué)生實(shí)際學(xué)習(xí)情況，也提升了教師在課程中的創(chuàng)造力和主體性。

第四，風(fēng)控軟件符合數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下企事業(yè)單位運(yùn)用信息系統(tǒng)開展內(nèi)部控制活動(dòng)的發(fā)展趨勢及市場需求，使得學(xué)生在校期間就掌握實(shí)際工作中所需的能力素質(zhì)，增強(qiáng)學(xué)生在就業(yè)市場的競爭力，貼合應(yīng)用型高校向區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)會行業(yè)輸送高質(zhì)量、應(yīng)用型、信息化內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)目標(biāo)。