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        試析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略

        2021-07-11 01:42:07金蕾
        中國集體經(jīng)濟(jì) 2021年17期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本控制

        金蕾

        摘要:新時(shí)代我國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化速度較快,為適應(yīng)市場,提高自身競爭力,企業(yè)應(yīng)積極引入先進(jìn)科學(xué)的思想、方法開展財(cái)務(wù)管理工作,提高效率,有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營和投資活動(dòng)所需成本,為企業(yè)帶來更好的前景,促進(jìn)自身發(fā)展。文章對企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)描述,并據(jù)此提出有效的成本控制策略和合理減稅方法。

        關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成本控制

        隨著我國社會(huì)主義特色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè),企業(yè)數(shù)量逐漸增加,競爭加劇,為能夠在市場中站穩(wěn)腳跟,保障穩(wěn)定發(fā)展,企業(yè)必須對目前的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審視,充分研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此制定合理的策略,改革管理模式,貫徹落實(shí)規(guī)章制度,從根本上提升財(cái)務(wù)管理水平。

        一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)

        (一)方法不得當(dāng)

        多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)稅收管控方面缺乏有效方法,只能在較窄的范圍內(nèi)進(jìn)行選擇,財(cái)務(wù)管理人員不能針對國家現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)政策與稅務(wù)法規(guī)、結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,得出科學(xué)合理的發(fā)展方法,制定規(guī)劃,指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行。如今的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控僅限于風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理,而不是進(jìn)行前瞻性預(yù)測,也沒能有效結(jié)合稅收籌劃,降低風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)管理不健全

        部分企業(yè)中缺少完善的財(cái)務(wù)管理體系,沒能組建高素質(zhì)隊(duì)伍完成對稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究與管控,在對人員業(yè)務(wù)劃分、責(zé)任指定方面,缺乏有效規(guī)定,致使財(cái)務(wù)管理人員中存在嚴(yán)重的責(zé)任交叉與不明,當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的漏洞時(shí),不能及時(shí)尋找責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)

        (三)管控不到位

        企業(yè)通常需要進(jìn)行投資活動(dòng)和資金回收,高額、持續(xù)的投資會(huì)在資本性投資中得到使用,籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)密不可分,并與稅收存在較強(qiáng)關(guān)聯(lián),企業(yè)通常面臨多種投資和籌資方式,如發(fā)行股票、融資租賃等,其對應(yīng)成本與稅負(fù)金額都有較大差距;此外,隨著消費(fèi)者理念的變化,存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)逐漸提升,企業(yè)庫存過多可能會(huì)導(dǎo)致資金滯留,信用銷售風(fēng)險(xiǎn)等也會(huì)影響企業(yè)發(fā)展。不少企業(yè)都對上述問題缺乏重視,沒能采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控策略,致使在經(jīng)營中困難重重。

        二、企業(yè)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略

        (一)采用稅收籌劃

        1. 含義與詳細(xì)分類

        稅收籌劃指的是合理避稅,也就是企業(yè)通過對自身財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行優(yōu)化,根據(jù)國家法律調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng),合理減少應(yīng)繳納的稅款金額,從而節(jié)省一批資金,促進(jìn)自身發(fā)展。稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別,即有著符合國家相關(guān)稅務(wù)法律的前提,是在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和選擇投資方向之前的調(diào)整,而非在完成活動(dòng)后采取措施。另外,稅收籌劃內(nèi)容豐富,還包括稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等,能夠幫助企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),控制成本,提升經(jīng)濟(jì)效益。其詳細(xì)分類有以下幾點(diǎn)。

        (1)節(jié)稅規(guī)劃

        節(jié)稅規(guī)劃是指在我國相關(guān)法律允許的范圍內(nèi),對法律進(jìn)行深入的解讀,從中尋找有利條件,充分利用固有起征點(diǎn)、減免稅等法律條文,在不違反我國立法精神的前提下對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營與投資進(jìn)行規(guī)劃,使所做決定向著優(yōu)惠政策靠攏,獲取稅務(wù)減免資格,從而減少需繳納稅額,甚至達(dá)到免稅效果。該方法可大幅降低企業(yè)稅務(wù)費(fèi)用,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)節(jié)省資金,效率較高,是常用稅收籌劃方法。

        (2)轉(zhuǎn)嫁籌劃

        企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí),必然會(huì)與其它團(tuán)體或個(gè)人合作,可通過純經(jīng)濟(jì)手段調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移,使其它團(tuán)體或個(gè)人承擔(dān)部分或者全部稅務(wù)費(fèi)用,為企業(yè)自身減輕負(fù)擔(dān)。例如,在商品流通環(huán)節(jié),可以適當(dāng)選擇購進(jìn)價(jià)格較低的廠商,并提高銷售價(jià)格,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給供貨商與消費(fèi)者,保障自身經(jīng)濟(jì)效益。轉(zhuǎn)嫁籌劃的影響因素較多,能否順利完成、以及能夠轉(zhuǎn)嫁的賦稅金額,取決于產(chǎn)品在市場中的需求彈性、供給彈性、國家法律條文等,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀,合理制定方案,切實(shí)提高轉(zhuǎn)嫁的成功率和轉(zhuǎn)嫁賦稅金額。

        (3)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),很大一部分都來源于錯(cuò)誤賬目引發(fā)的后續(xù)問題,若能夠給出一目了然、一絲不茍的賬目,保障其中所有涉及納稅申報(bào)的項(xiàng)目都毫無破綻,完全合理,繳稅及時(shí)且足額,不存在任何違規(guī)違法、偷稅漏稅行為,就能夠?qū)崿F(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在極低的程度,意味著企業(yè)將不會(huì)因?yàn)槎愂諉栴}而受到任何處罰,或處罰能夠忽略不計(jì)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)并不能為企業(yè)減輕稅務(wù),但卻可以減少由于賬目出現(xiàn)錯(cuò)誤而引發(fā)的補(bǔ)稅等后續(xù)問題,避免遭受額外損失,從而間接節(jié)約運(yùn)營資金。另外,若能夠?qū)崿F(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在社會(huì)上會(huì)建立良好口碑,在業(yè)內(nèi)獲得認(rèn)可,因此擁有更多機(jī)遇,能夠得到合作者青睞。在同等條件下,就能夠比其它同類型企業(yè)的收入提升,得到更好發(fā)展。

        (4)避稅規(guī)劃

        嚴(yán)格來說,避稅規(guī)劃并非國家支持的合法項(xiàng)目,其本質(zhì)是利用我國現(xiàn)有法律的漏洞,為企業(yè)減少稅負(fù),沒有超出法律允許的范疇,但與立法精神背道而馳,也不能劃在合法范圍內(nèi)。其與完全罔顧法律的逃稅漏稅行為不同,并不會(huì)受到懲罰,但隨著國家對法律條文的完善與優(yōu)化,避稅規(guī)劃能夠發(fā)揮的空間會(huì)逐漸減小。

        2. 特性

        稅收籌劃是在國家法律允許的范圍內(nèi)為企業(yè)合理減少稅負(fù)的行為,主要途徑是調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng),制定有效策略,提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性,不違反法律規(guī)定,國家長久以來都默許和支持稅收籌劃活動(dòng)的開展。

        (1)目的明確

        稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,在整體上促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,帶來更多收益和剛好的機(jī)遇,任何形式的稅收籌劃都應(yīng)當(dāng)為最終目的服務(wù)。

        (2)預(yù)先行動(dòng)

        稅收籌劃必定位于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動(dòng)之前,是未雨綢繆的預(yù)先規(guī)劃,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提前根據(jù)多種因素制定發(fā)展計(jì)劃。

        3. 原則

        (1)合法

        稅收籌劃中的避稅規(guī)劃并非完全合乎立法精神,需要利用現(xiàn)有法律中的空白,但稅收籌劃一定不違背法律規(guī)定,一定在法律不禁止的范圍內(nèi)開展工作。

        (2)高效

        如今我國經(jīng)濟(jì)水平得到大幅提升,企業(yè)數(shù)量增加,競爭十分激烈,市場情況瞬息萬變,國家也會(huì)不定期對法律進(jìn)行調(diào)整與完善,可能在極短時(shí)間內(nèi),由于未能跟上市場發(fā)展和國家政策變動(dòng),就致使企業(yè)蒙受巨大損失,甚至動(dòng)搖根基,因此,稅收籌劃必須秉持高效性原則,提高響應(yīng)速度,減少所需時(shí)間。

        (3)前瞻

        稅收籌劃發(fā)生在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前,企業(yè)必須進(jìn)行前瞻性預(yù)測,盡量做到未雨綢繆,得出最佳方案,保障自身發(fā)展。

        4. 稅收籌劃實(shí)際應(yīng)用

        (1)資金籌集

        籌集足夠資金能夠保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資活動(dòng)的順利實(shí)現(xiàn),提供穩(wěn)固基礎(chǔ),目前企業(yè)能夠籌集資金的渠道多種多樣,想要做出合理選擇,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),就需綜合考慮多種因素,使用科學(xué)方法,其中離不開稅收籌劃的作用。開展前瞻性的稅收籌劃,深入探究稅收問題對企業(yè)生產(chǎn)投資成本造成的影響,就能夠幫助企業(yè)選擇適宜籌資方法,合理減少成本、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),確保資金鏈不會(huì)在中途斷裂,從而提高所有者收益。目前我國有不少企業(yè)的外部資金籌集都是通過發(fā)行股票和債券來實(shí)現(xiàn),二者各有特色,但若站在稅收籌劃的角度,債券是更適宜的選擇。我國財(cái)務(wù)部頒布了相關(guān)規(guī)定,明確指出發(fā)行債券時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用,如利息支出和手續(xù)費(fèi),能夠計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用,劃入抵稅項(xiàng)目中,在稅前列支,因此對于企業(yè)而言,發(fā)行同等金額的債券要比股票需繳納的稅務(wù)費(fèi)用低。還有,發(fā)行股票后,需定期向股東支付分紅,此為稅后支付,所得稅較高,而債券則不存在此問題。因此,在選擇籌集資金策略時(shí),企業(yè)可綜合考慮債券與股票帶來的成本與收益,作出合理選擇,若股票與債券二者收益差大于稅負(fù)差,則可選擇股票,反之則發(fā)行債券。

        (2)生產(chǎn)經(jīng)營

        企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,需進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理,其中涉及財(cái)務(wù)政策的制定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定選取適宜成本核算方法與數(shù)據(jù)處理方案,高效準(zhǔn)確地完成成本計(jì)算與財(cái)務(wù)管理工作,并采取稅收規(guī)劃為企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

        首先,是對折舊方法的選擇,在企業(yè)中,常需解決設(shè)備與產(chǎn)品折舊計(jì)算的問題,其計(jì)算結(jié)果會(huì)影響稅收與企業(yè)利潤,應(yīng)選擇適宜方法。我國常用折舊方法有多種,計(jì)算結(jié)果不盡相同,如加速折舊法中的年數(shù)總和法,在資產(chǎn)使用前期可提取更多折舊,減少企業(yè)所得稅并有效推遲納稅時(shí)間,實(shí)現(xiàn)隱性減稅,并且延緩納稅能夠使企業(yè)利用該部分資金進(jìn)行運(yùn)營,獲得利潤。企業(yè)應(yīng)充分考慮當(dāng)下發(fā)展情況與不同折舊方法的特點(diǎn),選擇最適宜的一項(xiàng),最大程度地減少賦稅、提高收入。處于正常運(yùn)營狀況的企業(yè),可考慮使用有效方法縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,提升成本回收速率并獲得延期納稅資格,享受政策中的便利條件。

        其次,在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí),也應(yīng)慎重考慮,比較不同方法中的應(yīng)稅利潤,計(jì)算對應(yīng)的所得稅,從而減少稅負(fù)金額。如當(dāng)市場不穩(wěn)定,物價(jià)持續(xù)上漲時(shí),應(yīng)選取先出后進(jìn)法,保證穩(wěn)健性,提高企業(yè)的稅后利潤并減少所得稅;當(dāng)市場不景氣,物價(jià)持續(xù)下降時(shí),則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法,提高銷貨的成本,減少企業(yè)應(yīng)稅所得;若市場波動(dòng)較大,價(jià)格不穩(wěn)定,則可使用加權(quán)平均法等避免損失。

        (二)建立完善制度

        為保障稅收籌劃的進(jìn)行,切實(shí)有效地規(guī)避和管控風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率,必須為其提供完善的制度保障,通過建立統(tǒng)一完善的流程和風(fēng)險(xiǎn)處理措施,給出有效的應(yīng)急預(yù)案,圍繞稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開展財(cái)務(wù)管理工作,并在制度中明確指出每一位財(cái)務(wù)管理人員的工作內(nèi)容、職權(quán)范圍和責(zé)任,進(jìn)行精細(xì)化管理,從而全面控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

        1. 提高人員素養(yǎng)

        財(cái)務(wù)人員是開展工作的主力軍,企業(yè)應(yīng)重視對其的系統(tǒng)化培訓(xùn)工作,聘請專業(yè)人士或機(jī)構(gòu),定期對相關(guān)人員進(jìn)行集中培訓(xùn),提高其職業(yè)素養(yǎng),介紹稅收籌劃的新內(nèi)容,解讀國家頒布的最新稅務(wù)法律法規(guī),了解行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與市場變動(dòng),總結(jié)規(guī)律,更好地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。

        2. 定期開展檢查

        為確保企業(yè)內(nèi)部賬目的準(zhǔn)確性,減少中飽私囊、假賬錯(cuò)賬等問題的發(fā)生,企業(yè)應(yīng)定期開展稅務(wù)檢查,將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽,促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展,響應(yīng)國家號召,遵從國家指引,為社會(huì)主義市場體制的完善貢獻(xiàn)力量。

        三、結(jié)語

        在新形勢下,企業(yè)面臨著新的稅收風(fēng)險(xiǎn),為確保財(cái)務(wù)管理工作的效率,有效降低和管控風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,保障其安全穩(wěn)固的發(fā)展,提高競爭力,企業(yè)必須審視當(dāng)下財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞,建設(shè)高素質(zhì)的管理隊(duì)伍,采取科學(xué)的方法減少稅負(fù)金額,并降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]嚴(yán)躍進(jìn).企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本研究[J].質(zhì)量與市場,2020(04):35-38+43.

        [2]陳瑞銀.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(33):188+190.

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        (作者單位:中國航發(fā)貴州紅林航空動(dòng)力控制科技有限公司)

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