金蕾

摘要：新時(shí)代我國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化速度較快，為適應(yīng)市場，提高自身競爭力，企業(yè)應(yīng)積極引入先進(jìn)科學(xué)的思想、方法開展財(cái)務(wù)管理工作，提高效率，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營和投資活動(dòng)所需成本，為企業(yè)帶來更好的前景，促進(jìn)自身發(fā)展。文章對企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)描述，并據(jù)此提出有效的成本控制策略和合理減稅方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成本控制

隨著我國社會(huì)主義特色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè)，企業(yè)數(shù)量逐漸增加，競爭加劇，為能夠在市場中站穩(wěn)腳跟，保障穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須對目前的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審視，充分研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定合理的策略，改革管理模式，貫徹落實(shí)規(guī)章制度，從根本上提升財(cái)務(wù)管理水平。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）方法不得當(dāng)

多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)稅收管控方面缺乏有效方法，只能在較窄的范圍內(nèi)進(jìn)行選擇，財(cái)務(wù)管理人員不能針對國家現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)政策與稅務(wù)法規(guī)、結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，得出科學(xué)合理的發(fā)展方法，制定規(guī)劃，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行。如今的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控僅限于風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處理，而不是進(jìn)行前瞻性預(yù)測，也沒能有效結(jié)合稅收籌劃，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理不健全

部分企業(yè)中缺少完善的財(cái)務(wù)管理體系，沒能組建高素質(zhì)隊(duì)伍完成對稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究與管控，在對人員業(yè)務(wù)劃分、責(zé)任指定方面，缺乏有效規(guī)定，致使財(cái)務(wù)管理人員中存在嚴(yán)重的責(zé)任交叉與不明，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的漏洞時(shí)，不能及時(shí)尋找責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)

（三）管控不到位

企業(yè)通常需要進(jìn)行投資活動(dòng)和資金回收，高額、持續(xù)的投資會(huì)在資本性投資中得到使用，籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)密不可分，并與稅收存在較強(qiáng)關(guān)聯(lián)，企業(yè)通常面臨多種投資和籌資方式，如發(fā)行股票、融資租賃等，其對應(yīng)成本與稅負(fù)金額都有較大差距;此外，隨著消費(fèi)者理念的變化，存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)逐漸提升，企業(yè)庫存過多可能會(huì)導(dǎo)致資金滯留，信用銷售風(fēng)險(xiǎn)等也會(huì)影響企業(yè)發(fā)展。不少企業(yè)都對上述問題缺乏重視，沒能采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，致使在經(jīng)營中困難重重。

二、企業(yè)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略

（一）采用稅收籌劃

1. 含義與詳細(xì)分類

稅收籌劃指的是合理避稅，也就是企業(yè)通過對自身財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)國家法律調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理減少應(yīng)繳納的稅款金額，從而節(jié)省一批資金，促進(jìn)自身發(fā)展。稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，即有著符合國家相關(guān)稅務(wù)法律的前提，是在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和選擇投資方向之前的調(diào)整，而非在完成活動(dòng)后采取措施。另外，稅收籌劃內(nèi)容豐富，還包括稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等，能夠幫助企業(yè)有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。其詳細(xì)分類有以下幾點(diǎn)。

（1）節(jié)稅規(guī)劃

節(jié)稅規(guī)劃是指在我國相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，對法律進(jìn)行深入的解讀，從中尋找有利條件，充分利用固有起征點(diǎn)、減免稅等法律條文，在不違反我國立法精神的前提下對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營與投資進(jìn)行規(guī)劃，使所做決定向著優(yōu)惠政策靠攏，獲取稅務(wù)減免資格，從而減少需繳納稅額，甚至達(dá)到免稅效果。該方法可大幅降低企業(yè)稅務(wù)費(fèi)用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)節(jié)省資金，效率較高，是常用稅收籌劃方法。

（2）轉(zhuǎn)嫁籌劃

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)與其它團(tuán)體或個(gè)人合作，可通過純經(jīng)濟(jì)手段調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移，使其它團(tuán)體或個(gè)人承擔(dān)部分或者全部稅務(wù)費(fèi)用，為企業(yè)自身減輕負(fù)擔(dān)。例如，在商品流通環(huán)節(jié)，可以適當(dāng)選擇購進(jìn)價(jià)格較低的廠商，并提高銷售價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給供貨商與消費(fèi)者，保障自身經(jīng)濟(jì)效益。轉(zhuǎn)嫁籌劃的影響因素較多，能否順利完成、以及能夠轉(zhuǎn)嫁的賦稅金額，取決于產(chǎn)品在市場中的需求彈性、供給彈性、國家法律條文等，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，合理制定方案，切實(shí)提高轉(zhuǎn)嫁的成功率和轉(zhuǎn)嫁賦稅金額。

（3）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很大一部分都來源于錯(cuò)誤賬目引發(fā)的后續(xù)問題，若能夠給出一目了然、一絲不茍的賬目，保障其中所有涉及納稅申報(bào)的項(xiàng)目都毫無破綻，完全合理，繳稅及時(shí)且足額，不存在任何違規(guī)違法、偷稅漏稅行為，就能夠?qū)崿F(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或者將風(fēng)險(xiǎn)控制在極低的程度，意味著企業(yè)將不會(huì)因?yàn)槎愂諉栴}而受到任何處罰，或處罰能夠忽略不計(jì)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)并不能為企業(yè)減輕稅務(wù)，但卻可以減少由于賬目出現(xiàn)錯(cuò)誤而引發(fā)的補(bǔ)稅等后續(xù)問題，避免遭受額外損失，從而間接節(jié)約運(yùn)營資金。另外，若能夠?qū)崿F(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在社會(huì)上會(huì)建立良好口碑，在業(yè)內(nèi)獲得認(rèn)可，因此擁有更多機(jī)遇，能夠得到合作者青睞。在同等條件下，就能夠比其它同類型企業(yè)的收入提升，得到更好發(fā)展。

（4）避稅規(guī)劃

嚴(yán)格來說，避稅規(guī)劃并非國家支持的合法項(xiàng)目，其本質(zhì)是利用我國現(xiàn)有法律的漏洞，為企業(yè)減少稅負(fù)，沒有超出法律允許的范疇，但與立法精神背道而馳，也不能劃在合法范圍內(nèi)。其與完全罔顧法律的逃稅漏稅行為不同，并不會(huì)受到懲罰，但隨著國家對法律條文的完善與優(yōu)化，避稅規(guī)劃能夠發(fā)揮的空間會(huì)逐漸減小。

2. 特性

稅收籌劃是在國家法律允許的范圍內(nèi)為企業(yè)合理減少稅負(fù)的行為，主要途徑是調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制定有效策略，提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，不違反法律規(guī)定，國家長久以來都默許和支持稅收籌劃活動(dòng)的開展。

（1）目的明確

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在整體上促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，帶來更多收益和剛好的機(jī)遇，任何形式的稅收籌劃都應(yīng)當(dāng)為最終目的服務(wù)。

（2）預(yù)先行動(dòng)

稅收籌劃必定位于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動(dòng)之前，是未雨綢繆的預(yù)先規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提前根據(jù)多種因素制定發(fā)展計(jì)劃。

3. 原則

（1）合法

稅收籌劃中的避稅規(guī)劃并非完全合乎立法精神，需要利用現(xiàn)有法律中的空白，但稅收籌劃一定不違背法律規(guī)定，一定在法律不禁止的范圍內(nèi)開展工作。

（2）高效

如今我國經(jīng)濟(jì)水平得到大幅提升，企業(yè)數(shù)量增加，競爭十分激烈，市場情況瞬息萬變，國家也會(huì)不定期對法律進(jìn)行調(diào)整與完善，可能在極短時(shí)間內(nèi)，由于未能跟上市場發(fā)展和國家政策變動(dòng)，就致使企業(yè)蒙受巨大損失，甚至動(dòng)搖根基，因此，稅收籌劃必須秉持高效性原則，提高響應(yīng)速度，減少所需時(shí)間。

（3）前瞻

稅收籌劃發(fā)生在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，企業(yè)必須進(jìn)行前瞻性預(yù)測，盡量做到未雨綢繆，得出最佳方案，保障自身發(fā)展。

4. 稅收籌劃實(shí)際應(yīng)用

（1）資金籌集

籌集足夠資金能夠保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資活動(dòng)的順利實(shí)現(xiàn)，提供穩(wěn)固基礎(chǔ)，目前企業(yè)能夠籌集資金的渠道多種多樣，想要做出合理選擇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需綜合考慮多種因素，使用科學(xué)方法，其中離不開稅收籌劃的作用。開展前瞻性的稅收籌劃，深入探究稅收問題對企業(yè)生產(chǎn)投資成本造成的影響，就能夠幫助企業(yè)選擇適宜籌資方法，合理減少成本、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，確保資金鏈不會(huì)在中途斷裂，從而提高所有者收益。目前我國有不少企業(yè)的外部資金籌集都是通過發(fā)行股票和債券來實(shí)現(xiàn)，二者各有特色，但若站在稅收籌劃的角度，債券是更適宜的選擇。我國財(cái)務(wù)部頒布了相關(guān)規(guī)定，明確指出發(fā)行債券時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用，如利息支出和手續(xù)費(fèi)，能夠計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用，劃入抵稅項(xiàng)目中，在稅前列支，因此對于企業(yè)而言，發(fā)行同等金額的債券要比股票需繳納的稅務(wù)費(fèi)用低。還有，發(fā)行股票后，需定期向股東支付分紅，此為稅后支付，所得稅較高，而債券則不存在此問題。因此，在選擇籌集資金策略時(shí)，企業(yè)可綜合考慮債券與股票帶來的成本與收益，作出合理選擇，若股票與債券二者收益差大于稅負(fù)差，則可選擇股票，反之則發(fā)行債券。

（2）生產(chǎn)經(jīng)營

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，需進(jìn)行有效財(cái)務(wù)管理，其中涉及財(cái)務(wù)政策的制定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定選取適宜成本核算方法與數(shù)據(jù)處理方案，高效準(zhǔn)確地完成成本計(jì)算與財(cái)務(wù)管理工作，并采取稅收規(guī)劃為企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

首先，是對折舊方法的選擇，在企業(yè)中，常需解決設(shè)備與產(chǎn)品折舊計(jì)算的問題，其計(jì)算結(jié)果會(huì)影響稅收與企業(yè)利潤，應(yīng)選擇適宜方法。我國常用折舊方法有多種，計(jì)算結(jié)果不盡相同，如加速折舊法中的年數(shù)總和法，在資產(chǎn)使用前期可提取更多折舊，減少企業(yè)所得稅并有效推遲納稅時(shí)間，實(shí)現(xiàn)隱性減稅，并且延緩納稅能夠使企業(yè)利用該部分資金進(jìn)行運(yùn)營，獲得利潤。企業(yè)應(yīng)充分考慮當(dāng)下發(fā)展情況與不同折舊方法的特點(diǎn)，選擇最適宜的一項(xiàng)，最大程度地減少賦稅、提高收入。處于正常運(yùn)營狀況的企業(yè)，可考慮使用有效方法縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，提升成本回收速率并獲得延期納稅資格，享受政策中的便利條件。

其次，在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，也應(yīng)慎重考慮，比較不同方法中的應(yīng)稅利潤，計(jì)算對應(yīng)的所得稅，從而減少稅負(fù)金額。如當(dāng)市場不穩(wěn)定，物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，應(yīng)選取先出后進(jìn)法，保證穩(wěn)健性，提高企業(yè)的稅后利潤并減少所得稅;當(dāng)市場不景氣，物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法，提高銷貨的成本，減少企業(yè)應(yīng)稅所得;若市場波動(dòng)較大，價(jià)格不穩(wěn)定，則可使用加權(quán)平均法等避免損失。

（二）建立完善制度

為保障稅收籌劃的進(jìn)行，切實(shí)有效地規(guī)避和管控風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，必須為其提供完善的制度保障，通過建立統(tǒng)一完善的流程和風(fēng)險(xiǎn)處理措施，給出有效的應(yīng)急預(yù)案，圍繞稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開展財(cái)務(wù)管理工作，并在制度中明確指出每一位財(cái)務(wù)管理人員的工作內(nèi)容、職權(quán)范圍和責(zé)任，進(jìn)行精細(xì)化管理，從而全面控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1. 提高人員素養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員是開展工作的主力軍，企業(yè)應(yīng)重視對其的系統(tǒng)化培訓(xùn)工作，聘請專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)，定期對相關(guān)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，提高其職業(yè)素養(yǎng)，介紹稅收籌劃的新內(nèi)容，解讀國家頒布的最新稅務(wù)法律法規(guī)，了解行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與市場變動(dòng)，總結(jié)規(guī)律，更好地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。

2. 定期開展檢查

為確保企業(yè)內(nèi)部賬目的準(zhǔn)確性，減少中飽私囊、假賬錯(cuò)賬等問題的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)定期開展稅務(wù)檢查，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，響應(yīng)國家號召，遵從國家指引，為社會(huì)主義市場體制的完善貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)語

在新形勢下，企業(yè)面臨著新的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為確保財(cái)務(wù)管理工作的效率，有效降低和管控風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，保障其安全穩(wěn)固的發(fā)展，提高競爭力，企業(yè)必須審視當(dāng)下財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，建設(shè)高素質(zhì)的管理隊(duì)伍，采取科學(xué)的方法減少稅負(fù)金額，并降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：中國航發(fā)貴州紅林航空動(dòng)力控制科技有限公司）