張麗 韓索民

摘 要：實施校院兩級財務(wù)管理改革，推進高等學(xué)校綜合改革，是建設(shè)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科的需要。各高校校院兩級財務(wù)管理改革實踐證明，分級財務(wù)管理體制有利于提高學(xué)院的辦學(xué)積極性。但由于傳統(tǒng)管理體制、高校內(nèi)部監(jiān)督考評機制等因素的影響，分級財務(wù)管理也產(chǎn)生了一些問題。文章以N大學(xué)為例，從組織管理學(xué)和制度經(jīng)濟學(xué)的角度分析，提出改革的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞：高校 校院兩級 財務(wù)管理 優(yōu)化

中圖分類號：F233;G64 ?文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）01-173-02

一、研究背景

2015年10月，國務(wù)院印發(fā)《統(tǒng)籌推進世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》，提出“高校必須以完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)為抓手，從而推進綜合改革?！?017年1月，國務(wù)院印發(fā)《國家教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》，明確指出：“現(xiàn)階段現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)和高校綜合改革的核心在于推動高等學(xué)校進一步向院系放權(quán)。”在財務(wù)管理工作方面，實施校院兩級財務(wù)管理改革也有章可循。根據(jù)財政部、教育部2012年12月聯(lián)合發(fā)布的《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，“規(guī)模較大的高等學(xué)?？梢詫嵭薪y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財務(wù)管理體制?！毙Ｔ簝杉壺攧?wù)管理體制是指由學(xué)校統(tǒng)一制定財務(wù)規(guī)章制度和各學(xué)院的財務(wù)收支預(yù)算，并考慮各個學(xué)院的人、財、物和工作職責(zé)等具體情況劃分財務(wù)資源，下放部分財務(wù)管理權(quán)限至學(xué)院。各學(xué)院結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃和工作要求，對學(xué)校劃分的財務(wù)資源進行合理配置。各高校校院兩級財務(wù)管理改革實踐證明，分級財務(wù)管理體制有利于提高學(xué)院的辦學(xué)積極性，但存在管理粗放、缺乏效益等缺陷，需要進一步優(yōu)化。

二、理論基礎(chǔ)

實施校院兩級財務(wù)管理改革意味著高校要提高學(xué)院的財務(wù)自主權(quán)，學(xué)院內(nèi)部將承擔(dān)更多的財務(wù)管理工作。在這種變革之下，學(xué)院的組織結(jié)構(gòu)如何調(diào)整，以及如何使用財務(wù)資源以同時符合學(xué)校和學(xué)院長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。這些問題可以借助組織管理學(xué)中的管理幅度理論和制度經(jīng)濟學(xué)中的委托代理理論進行分析。

（一）管理幅度與校院兩級財務(wù)管理

管理幅度指組織的管理者能夠直接有效管轄的下屬人員數(shù)。學(xué)院的院長需要負(fù)責(zé)全面學(xué)院工作，還要承擔(dān)起自身的科研任務(wù)，能投入到財務(wù)管理工作中的時間和精力有限，還受到財務(wù)管理的知識、經(jīng)驗和條件方面的限制，因此需要依靠學(xué)院內(nèi)部現(xiàn)有的組織和人員，建立起一個有效運行的財務(wù)管理體系?，F(xiàn)代管理幅度理論研究成果表明，在管理幅度大而管理層次少的組織中，成員的自主性比較大，積極性比較高。因此，學(xué)院不宜增加內(nèi)部財務(wù)管理的層次，而應(yīng)該將財務(wù)管理職能植入現(xiàn)有的行政管理、教代會和教授委員會等機構(gòu)中。

（二）委托代理理論與校院兩級財務(wù)管理

根據(jù)委托代理理論的觀點，代理人在與委托人利益目標(biāo)不一致時，首先考慮的是自己的利益，甚至?xí)p害委托人的長遠(yuǎn)利益。為了避免這樣的問題發(fā)生，委托人需要采用激勵和約束的方法來規(guī)范代理人的行為。學(xué)校作為委托人，將財務(wù)資源委托給學(xué)院管理，希望學(xué)院以學(xué)校的長遠(yuǎn)利益為基礎(chǔ)，完成教學(xué)、科研和管理任務(wù)。但是學(xué)院管理者和職工的短期利益目標(biāo)可能與學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)不一致。因此，學(xué)校需要建立起長效的激勵和約束機制來規(guī)范學(xué)院的財務(wù)管理工作。

三、N大學(xué)校院兩級財務(wù)管理現(xiàn)狀

為了適應(yīng)建設(shè)一流大學(xué)和一流學(xué)科的新形勢、新需求和新目標(biāo)，N大學(xué)自2016年開始實行校院兩級財務(wù)管理，加大民主管理、績效管理和評價監(jiān)督力度，使學(xué)院擁有了更大的財務(wù)自主權(quán)，激發(fā)了學(xué)院辦學(xué)的積極性。

（一）建立校院兩級財務(wù)管理改革制度體系

經(jīng)過校內(nèi)外調(diào)研，與學(xué)院和相關(guān)職能部門研討，財務(wù)處牽頭為校院兩級財務(wù)管理改革建立了制度體系?！禢大學(xué)校院兩級預(yù)算管理辦法》《N大學(xué)教育事業(yè)收入分配管理辦法》《N大學(xué)人員經(jīng)費管理辦法》《N大學(xué)能源消耗費用補貼管理規(guī)定》等一系列制度互相銜接，理順了校院兩級財權(quán)的分配，為學(xué)院提高財務(wù)自主權(quán)提供了制度保障。

（二）設(shè)立試點學(xué)院，邊試邊改

校院兩級財務(wù)管理改革關(guān)系到學(xué)校經(jīng)濟活動的各方面，不可能一蹴而就。N大學(xué)在2016年選定兩個學(xué)院作為試點，率先實施新的財務(wù)管理體制。試點學(xué)院可以自主配置財務(wù)資源，可以實行新的收入分配辦法。試點學(xué)院的實踐將改革的痛點、難點、堵點暴露出來，各部門群策群力尋找解決辦法，為后續(xù)其他學(xué)院的改革打下基礎(chǔ)。

（三）實施財務(wù)聯(lián)系人制度，加強事前指導(dǎo)

為了協(xié)助學(xué)院開展財務(wù)管理工作，財務(wù)處為每個學(xué)院指派一名財務(wù)聯(lián)系人，用指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的方式服務(wù)學(xué)院，促進校院兩級財務(wù)管理改革工作的開展。財務(wù)聯(lián)系人定期到學(xué)院宣傳國家的財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校的財務(wù)制度，收集學(xué)院對財務(wù)管理工作的需求和建議，為師生答疑解惑。財務(wù)聯(lián)系人制度的實施切實解決了學(xué)院的難題，提高了學(xué)院的財務(wù)管理水平。

（四）加強財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

為了方便學(xué)院及時了解財務(wù)數(shù)據(jù)和報銷賬務(wù)，財務(wù)處加強了信息系統(tǒng)建設(shè)。學(xué)院可以通過財務(wù)查詢系統(tǒng)了解各類經(jīng)費的收支情況，掌握工作執(zhí)行的進度。通過預(yù)約報賬系統(tǒng)，學(xué)院不需要在財務(wù)處排長隊，實現(xiàn)了無等候報賬，提高了學(xué)院財務(wù)管理工作的效率。

四、校院兩級財務(wù)管理改革存在的問題及原因

（一）管理觀念轉(zhuǎn)變不充分

在舊財務(wù)管理體制下，職能部門習(xí)慣了為學(xué)院分配資源。校院兩級財務(wù)管理改革要求職能部門由以“管理”為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴胺?wù)”為中心。這使一些職能部門的人員不適應(yīng)，無法很快轉(zhuǎn)變觀念。另一方面，很多高?，F(xiàn)階段的放權(quán)還局限在一定金額限度內(nèi)的審批授權(quán)，涉及面廣、影響力深的政策還是由學(xué)校說了算。學(xué)院得到授權(quán)后，行政事務(wù)驟然增加，但不過是在確定的程序下按流程辦事。學(xué)院的管理幅度較窄，自主權(quán)不高，參與分級財務(wù)管理的積極性不強。

（二）學(xué)院財務(wù)管理水平不高

目前學(xué)院一般采取黨委、院長、學(xué)術(shù)委員會三權(quán)分立的治理體系。出于科研合作、團隊建設(shè)等共同利益的存在，以上三個治理主體之間不可能完全獨立。在校院兩級財務(wù)管理體制下，學(xué)院可以自主配置各方面的資源，可以在授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)工作開展情況調(diào)整資源分配。由于學(xué)院內(nèi)部存在多方面的利益博弈，一方面容易產(chǎn)生講關(guān)系拉資源的弊端，另一方面容易忽視對基礎(chǔ)建設(shè)和學(xué)科建設(shè)等長期需求的投入，而通過給學(xué)院的教職工發(fā)放津貼、補貼的方式將教育資源轉(zhuǎn)化為短期的個人利益。并且，學(xué)院財務(wù)基礎(chǔ)工作需要相應(yīng)人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)和能力，但大多數(shù)學(xué)院沒有配備具有專業(yè)基礎(chǔ)的人員。學(xué)院內(nèi)部控制制度不健全，審批程序設(shè)置不嚴(yán)密，經(jīng)費支出不規(guī)范等問題比較突出。

（三）信息共享平臺建設(shè)不到位

校內(nèi)職能部門各自用自己的信息系統(tǒng)，不同職能部門的信息系統(tǒng)對接起來很困難。這種情況造成了職能部門和學(xué)院間信息不對稱，辦事流程繁瑣，管理效率低下。由于信息不能及時共享，職能部門不能及時了解學(xué)院利用資源的情況，對于權(quán)力下放存在遲疑。學(xué)院也對職能部門進行資源分配的合理性存在懷疑，認(rèn)為職能部門沒有充分考慮本學(xué)院的需求。這樣的心態(tài)影響了校院兩級財務(wù)管理改革的實施和推進。

（四）學(xué)院財務(wù)管理缺乏民主監(jiān)督和考核激勵

由于學(xué)院沒有將民主監(jiān)督引入財務(wù)管理工作中，對于教職工的薪酬等級和津貼補貼標(biāo)準(zhǔn)確定、青年教師扶持經(jīng)費劃分、科研成果培育投入等涉及個人切身利益的決策不能做到公正透明。各學(xué)院之間對于績效津貼、扶持經(jīng)費等政策存在較大差異，使得教職工對分級財務(wù)管理產(chǎn)生抵觸情緒。學(xué)校對學(xué)院收支預(yù)算的編制進行了指導(dǎo)和審核，但對預(yù)算執(zhí)行的效果如何考核和激勵沒有確定的方案，在一定程度上導(dǎo)致學(xué)院的部分決策存在短期行為。

五、校院兩級財務(wù)管理改革的優(yōu)化路徑

（一）發(fā)揮行政手段的作用

長期以來，我國高等教育管理由行政力量主導(dǎo)，對于實施改革有積極的作用。在校院兩級財務(wù)管理改革中，學(xué)校需要適當(dāng)發(fā)揮行政手段的作用，實現(xiàn)各職能部門和學(xué)院統(tǒng)一思想，共同努力。面對職能部門和學(xué)院不適應(yīng)改革的阻力，學(xué)校應(yīng)做好政策宣傳貫徹，使高等教育改革政策深入人心，讓相關(guān)人員充分理解校院兩級財務(wù)管理改革的要求。實施校院兩級財務(wù)管理改革后，學(xué)院對財權(quán)和事權(quán)的使用擁有更大自主權(quán)，不再僅僅是教學(xué)工作執(zhí)行者，還要積極承擔(dān)起合理配置資源的責(zé)任。學(xué)校應(yīng)加強對學(xué)院財務(wù)管理工作的指導(dǎo)，必要情況下還要考慮配置專業(yè)人員。

（二）完善學(xué)院財務(wù)管理體制

學(xué)院應(yīng)建立完善的財務(wù)管理體制，包括決策機制、經(jīng)費分配辦法、人員薪酬制度、支出報銷標(biāo)準(zhǔn)、支出審批限額和流程等。學(xué)院財務(wù)管理制度應(yīng)經(jīng)過學(xué)院黨委、院長、學(xué)術(shù)委員會在內(nèi)的治理層面聯(lián)合簽發(fā)，并由職工和學(xué)生代表全體表決。學(xué)校財務(wù)處要對各學(xué)院的財務(wù)管理制度進行審核，以免發(fā)生學(xué)院財務(wù)管理制度與學(xué)校財務(wù)管理制度相沖突的情況。學(xué)校審計處要對學(xué)院財務(wù)管理制度執(zhí)行情況進行審計，以免學(xué)院財務(wù)管理制度形同虛設(shè)。

（三）建立學(xué)院內(nèi)部監(jiān)督機制

為了在學(xué)院內(nèi)部統(tǒng)一思想，凝心聚力推進改革，學(xué)院應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督機制，增加財務(wù)管理透明度。學(xué)院應(yīng)將職工代表大會植入財務(wù)管理組織體系，讓教職工代表參與薪酬、職稱職務(wù)晉升等與教職工切身利益相關(guān)的重要政策的審議，并參與政策執(zhí)行過程的監(jiān)督。學(xué)院年度財務(wù)收支預(yù)算應(yīng)經(jīng)過教職工代表大會審議，學(xué)院年度財務(wù)收支情況應(yīng)向教職工代表大會匯報。學(xué)院還應(yīng)在財務(wù)預(yù)算制定環(huán)節(jié)聽取學(xué)術(shù)委員會的意見，對于學(xué)院專業(yè)建設(shè)、學(xué)生培養(yǎng)方案、科研人才引進和團隊建設(shè)、青年教師扶持經(jīng)費劃分、榮譽頭銜候選人的推薦等與學(xué)術(shù)有關(guān)并涉及資源分配的重大事項，應(yīng)經(jīng)過學(xué)術(shù)委員會集體決策。

（四）建立學(xué)院績效考核評價機制

為了學(xué)院從學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，節(jié)約高效地完成各項工作任務(wù)，學(xué)校應(yīng)該實施績效管理制度。學(xué)校要設(shè)置教學(xué)績效指標(biāo)、科研績效指標(biāo)以及社會影響力等一級績效指標(biāo)，對人才培養(yǎng)、科研成果培育、學(xué)科建設(shè)、影響力提升等工作中的經(jīng)費使用情況、目標(biāo)任務(wù)完成的數(shù)量和質(zhì)量、學(xué)院聲譽提高情況等進行綜合評價分析。學(xué)校要重視對學(xué)院績效考核評價結(jié)果的運用，將考核與激勵相結(jié)合，確保校院兩級財務(wù)管理改革取得成效。

六、結(jié)語

各高校在財務(wù)管理方面的實際情況千差萬別，校院兩級財務(wù)管理改革沒有成熟的操作程序能夠直接利用。各高校要從自身實際出發(fā)，在改革過程中不斷探索，對于出現(xiàn)的新問題，要及時研究解決這些問題的對策，不斷完善校院兩級財務(wù)管理體制，實現(xiàn)綜合改革的目標(biāo)。

[基金項目：1.陜西教育會計學(xué)會研究項目——校院兩級財務(wù)管理改革優(yōu)化路徑研究（編號20JC005）;2.西北工業(yè)大學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略研究基金——“雙一流”建設(shè)背景下校院兩級財務(wù)管理改革優(yōu)化路徑研究（編號2020FZY10）。]

參考文獻：

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[2] 王洪敏.對完善高校校院兩級財務(wù)管理體制建設(shè)的思考[J]，教育財會研究，2018（02）

[3] 江興.高校二級學(xué)院在校院兩級管理改革中如何做好財務(wù)管理[J]，會計師，2017（07）.

[4] 王蕾，徐小英.高校校院兩級財務(wù)管理體制改革實踐與思考——以西北農(nóng)林科技大學(xué)為例[J]，經(jīng)濟師，2019（04）

（作者單位：西北工業(yè)大學(xué)財務(wù)處 陜西西安 710072）

[作者簡介：張麗（1985—），女，漢族，湖北荊州人，碩士學(xué)位，會計師，研究方向為高校財務(wù)管理制度;韓索民（1966—），男，漢族，陜西西安人，博士學(xué)位，研究員，研究方向為高校投資融資。]

（責(zé)編：若佳）