滕瑤

摘 要：內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展而言有助于提升各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的規(guī)范性以及經(jīng)營(yíng)管理的效率和水平，保證各項(xiàng)資源充分利用，按計(jì)劃完成管理目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理能對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，為企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。不管是全面風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，本文就兩者之間的主要問(wèn)題和優(yōu)化措施進(jìn)行探討，旨在促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;全面風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題;策略

在市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜的過(guò)程中，企業(yè)將面臨越來(lái)越多樣的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重視，深入探討內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題與不足，實(shí)施針對(duì)性的措施發(fā)揮兩者作用，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，更好的杜絕各種風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

（一）缺乏思想層面的重視與關(guān)注

一直以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的理論探究范圍中都是一個(gè)重要議題，這一點(diǎn)在有關(guān)法律法規(guī)中得以體現(xiàn)，但并未在實(shí)踐層面得到相應(yīng)的重視?，F(xiàn)階段很多企業(yè)管理層并未對(duì)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性建立深刻的認(rèn)知，將更多的關(guān)注點(diǎn)放在利潤(rùn)獲取上。思想層面的不重視導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題被忽視、抗風(fēng)險(xiǎn)能力缺失，甚至陷入混亂、無(wú)秩序的經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)，影響企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)工會(huì)組織在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面所起的作用未得到充分重視

工會(huì)組織在企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)普遍存在沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立部門，從業(yè)人員均為兼職的問(wèn)題，這就導(dǎo)致了工會(huì)工作淪為陪襯與擺設(shè)，不能充分發(fā)揮工會(huì)這一組織在企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面所能起到的作用。企業(yè)無(wú)論是內(nèi)部控制工作及全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，歸根結(jié)底是對(duì)人的控制，而多數(shù)企業(yè)明顯對(duì)工會(huì)在妥善處理企業(yè)與員工的關(guān)系問(wèn)題、勞動(dòng)保護(hù)監(jiān)督及安全生產(chǎn)受控方面的認(rèn)識(shí)不足。

（三）對(duì)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)重視度有待提升

市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有著十分深遠(yuǎn)的影響，這些具有多變性的因素對(duì)企業(yè)發(fā)展形成了動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)分析重點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)類型和時(shí)間點(diǎn)，以靈活調(diào)整內(nèi)控工作形式和策略的方式幫助企業(yè)加強(qiáng)防范?？涩F(xiàn)階段企業(yè)的問(wèn)題在于始終沿用陳舊的內(nèi)控思路，并未根據(jù)新時(shí)期的發(fā)展要求制定更有符合性的工作形式去應(yīng)對(duì)或規(guī)避動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是中小型企業(yè)很容易迷失在市場(chǎng)環(huán)境中作出盲目性投資發(fā)展的行為。

（四）企業(yè)內(nèi)部管理體系需進(jìn)一步完善

盡管目前已有部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，開(kāi)始通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但企業(yè)內(nèi)部并未形成系統(tǒng)的控制管理體系，在企業(yè)管理層對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)知的情況下，加重了企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理局面的混亂程度，各個(gè)部門和崗位以“各自為政”的方式開(kāi)展控制管理工作，并出現(xiàn)了嚴(yán)重的形式主義，無(wú)法讓內(nèi)部控制充分發(fā)揮積極作用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得不到高效的處理。

（五）管理方式陳舊且缺乏信息反饋機(jī)制

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理在信息技術(shù)飛速發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)進(jìn)入了全新發(fā)展階段，基層員工和管理層的聯(lián)系愈加緊密。但仍有部分企業(yè)沿用陳舊的管理模式，過(guò)多的層級(jí)設(shè)置在管理層和基層員工之間，這限制了基層一線的風(fēng)險(xiǎn)信息難以快速傳遞到管理層，從而實(shí)施有效的內(nèi)部控制措施。相應(yīng)的，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的處理意見(jiàn)和對(duì)應(yīng)指示也無(wú)法及時(shí)反饋到基層。這種多層級(jí)管理體制還會(huì)造成信息傳遞失真或異化，低下的內(nèi)部控制效率無(wú)法最大化發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。

二、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）從思想層面提升管理層的重視程度

企業(yè)管理層要提高對(duì)內(nèi)部管理的重視，在企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)容中將其納入，從根本上讓每位員工正確樹立內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而在后期工作開(kāi)展中配合有關(guān)部門內(nèi)控工作，盡可能規(guī)避經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)。其一，制定并完善員工行為準(zhǔn)則，將其視為文化建設(shè)的一部分，保證準(zhǔn)則制定的規(guī)范性、人性化和合理性，讓其對(duì)員工行為具有有效的約束作用，規(guī)避人員操作風(fēng)險(xiǎn);其二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控宣傳，在企業(yè)管理層帶頭作用下，通過(guò)宣傳欄、新媒體或講座等方式，多與員工進(jìn)行內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的交流;其三，加強(qiáng)企業(yè)員工法律知識(shí)的培訓(xùn)，提高法律意識(shí)，保證企業(yè)的一切活動(dòng)都能夠依法合規(guī)進(jìn)行。

（二）充分發(fā)揮工會(huì)組織的作用，幫助企業(yè)健康和諧安全地發(fā)展

適應(yīng)新時(shí)期、新形勢(shì)的要求，重視工會(huì)組織的建立與作用地發(fā)揮，完善機(jī)構(gòu)，使從業(yè)人員變兼職為專職。一方面，應(yīng)堅(jiān)持兩個(gè)維護(hù)，即企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的維護(hù)與員工根本利益的維護(hù);做到雙向滲透，既要滲透到企業(yè)中心，組織和引導(dǎo)員工為促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展作貢獻(xiàn)，又要滲透到員工心中，代表和維護(hù)員工的合法權(quán)益，使員工能共享企業(yè)發(fā)展的紅利和成果。另一方面，安全工作是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，企業(yè)工會(huì)組織要加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)監(jiān)督，在安全生產(chǎn)受控上下功夫。監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全衛(wèi)生等法律法規(guī)，建立完善工會(huì)監(jiān)督檢查制度，落實(shí)法律賦予工會(huì)安全生產(chǎn)方面的各項(xiàng)權(quán)利，開(kāi)展群眾性安全生產(chǎn)活動(dòng)。

（三）采取科學(xué)有效策略應(yīng)對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)于動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，需要立足于企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行深入分析，選擇具有針對(duì)性的規(guī)避方法。結(jié)合市場(chǎng)變更與企業(yè)發(fā)展計(jì)劃考慮，企業(yè)對(duì)各類動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力很大程度上取決于是否具有更多的專利技術(shù)和開(kāi)源節(jié)流的內(nèi)部管理體制。內(nèi)控工作要從各項(xiàng)資金申請(qǐng)部門開(kāi)展研究，就當(dāng)下經(jīng)營(yíng)狀況調(diào)整資源傾斜度，比如將更多的資源偏向技術(shù)研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新，尤應(yīng)高度重視技術(shù)創(chuàng)新，即可以有效地提高工作效率、降低生產(chǎn)成本，也能同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)控的力度與程度;接著是市場(chǎng)信息跟蹤，幫助企業(yè)優(yōu)化技術(shù)研發(fā)方向，最后再制定全年發(fā)展戰(zhàn)略并深入分析戰(zhàn)略可操作性。

（四）通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)提升內(nèi)控管理水平

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言，是有效改進(jìn)并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督的重要舉措，企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，將更多的關(guān)注放在如何提升內(nèi)部審計(jì)作用上。首先，企業(yè)內(nèi)部控制部門要從監(jiān)管角度出發(fā)，制定合理的監(jiān)管制度、科學(xué)的監(jiān)管流程以及有效的監(jiān)管方法，促使內(nèi)部審計(jì)不斷朝著制度化、規(guī)范化和常態(tài)化的方向發(fā)展;其次，高效、嚴(yán)厲的及時(shí)處理內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在聯(lián)系有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)并開(kāi)展針對(duì)性溝通后，地毯式的逐一排查整個(gè)管理鏈條，總結(jié)整理出有存在可能性的風(fēng)險(xiǎn)與隱患;最后，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)實(shí)際情況，動(dòng)態(tài)化的調(diào)整內(nèi)部審計(jì)制定和流程，保證內(nèi)部審計(jì)工作能更好的銜接并滿足內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需求。

（五）構(gòu)建完整科學(xué)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)是有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵任務(wù)。深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況可知，冰凍三尺非一日之寒，大多數(shù)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)都不是朝夕之間形成的，且都是有前兆的，很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題甚至經(jīng)過(guò)了有關(guān)部門和人員的層層評(píng)估與審核，但因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理體系過(guò)于混亂而無(wú)法完成信息高效傳遞，企業(yè)高層管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的指示也沒(méi)有及時(shí)反饋到基層實(shí)施，而風(fēng)險(xiǎn)就在這個(gè)過(guò)程中逐步擴(kuò)大甚至發(fā)展到了無(wú)法挽回的地步。所以，企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)整首先要著手于實(shí)現(xiàn)管理結(jié)構(gòu)扁平化，通過(guò)使用信息管理技術(shù)構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)來(lái)拉近基層部門與上層管理者的聯(lián)系。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到多種因素影響，比如行業(yè)有關(guān)政策、法律法規(guī)的變化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等，為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)有必要從內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面做好內(nèi)外部的科學(xué)管理工作。企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制能更好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)運(yùn)行中大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)得以控制與防范，而內(nèi)部控制的有效落實(shí)及全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的提升完善增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)性健康發(fā)展。

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