羅爽

[摘要]人民銀行是黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域重大政策的主要參與者、推動(dòng)者、承載者和落實(shí)者。開(kāi)展基層人民銀行重大政策措施貫徹落實(shí)情況審計(jì)，對(duì)于揭示重大政策措施貫徹執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題、提升政策落實(shí)效果、改進(jìn)央行治理等發(fā)揮著重要作用。本文從“三維”視角出發(fā)，結(jié)合深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計(jì)調(diào)查實(shí)踐，對(duì)基層人民銀行重大政策審計(jì)提出建議。

[關(guān)鍵詞]基層央行 ? 重大政策 ? 內(nèi)部審計(jì) ? “三維”視角

一、研究背景

2014年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》明確指出要推動(dòng)政策措施貫徹落實(shí)。2018年，習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度。2018年，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》將對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的首要職責(zé)。2019年，人民銀行黨委印發(fā)《關(guān)于深化人民銀行內(nèi)審工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求各單位重點(diǎn)做好重大政策措施貫徹落實(shí)情況審計(jì)。

2018年，人民銀行濟(jì)南分行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)濟(jì)南分行）在系統(tǒng)內(nèi)率先開(kāi)展了重大政策措施貫徹落實(shí)情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)理念、思路、方法等方面進(jìn)行了初步探索。2019年以來(lái)，人民銀行總行統(tǒng)一組織開(kāi)展了多項(xiàng)政策審計(jì)項(xiàng)目，涵蓋了深化小微企業(yè)金融服務(wù)、賬戶(hù)管理領(lǐng)域“放管服”改革、金融精準(zhǔn)扶貧等，揭示了政策傳導(dǎo)及落實(shí)中的梗阻，取得了較好效果。

二、深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計(jì)調(diào)查實(shí)例分析

深化小微企業(yè)金融服務(wù)，是當(dāng)前我國(guó)推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力的重要任務(wù)，黨中央、國(guó)務(wù)院一直高度重視。根據(jù)中央決策部署，人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等部門(mén)出臺(tái)多種舉措，精準(zhǔn)施策，著力緩解小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題。

為調(diào)查評(píng)價(jià)人民銀行分支機(jī)構(gòu)、地方政府及金融機(jī)構(gòu)在深化小微企業(yè)金融服務(wù)政策傳導(dǎo)、政策落實(shí)等方面的力度和成效，檢驗(yàn)小微企業(yè)金融服務(wù)實(shí)際效果，2019年，人民銀行總行組織部分分支行開(kāi)展了深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)從人民銀行、地方政府及相關(guān)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)三個(gè)方面對(duì)國(guó)家出臺(tái)的深化小微企業(yè)金融服務(wù)相關(guān)政策、措施、要求等的落實(shí)過(guò)程、落實(shí)效果進(jìn)行全面考查評(píng)價(jià)。2020年，濟(jì)南分行繼續(xù)自選開(kāi)展這一審計(jì)項(xiàng)目，但角度調(diào)整為針對(duì)行領(lǐng)導(dǎo)就小微企業(yè)金融服務(wù)提出的若干問(wèn)題，對(duì)金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款不良率、融資成本、內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面開(kāi)展深入調(diào)查，屬于局部要點(diǎn)審計(jì)范疇，以期從審計(jì)視角研究造成小微企業(yè)融資難、融資貴的深層次原因，廓清困擾小微企業(yè)金融服務(wù)的一些模糊認(rèn)識(shí)，更好地推動(dòng)做好小微企業(yè)金融服務(wù)工作。

“三維”審計(jì)模式，即審計(jì)人員在職權(quán)范圍內(nèi)，從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)維度對(duì)重大政策內(nèi)容、執(zhí)行過(guò)程、執(zhí)行效果等進(jìn)行的一系列評(píng)估、鑒證和監(jiān)督等活動(dòng)。基于這一模式，在重大政策措施落實(shí)審計(jì)實(shí)踐中，可以從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)維度對(duì)一項(xiàng)政策進(jìn)行分析研究，以更全面地把握審計(jì)重點(diǎn)。本文基于這一框架（見(jiàn)圖1），結(jié)合濟(jì)南分行近年來(lái)開(kāi)展深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計(jì)調(diào)查的不同方式進(jìn)行對(duì)比研究。

（一）關(guān)注形式維度，審查政策的貫徹部署情況

形式維度的審計(jì)旨在對(duì)各級(jí)政府和部門(mén)就上級(jí)政策部署出臺(tái)配套措施進(jìn)行細(xì)化落實(shí)的內(nèi)容及過(guò)程進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。具體而言，就是從政策傳導(dǎo)的及時(shí)性和政策的一致性、健全性出發(fā)，判斷下級(jí)政府及部門(mén)是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)政策文件，并根據(jù)上級(jí)政策要求建立健全相關(guān)配套措施，制訂政策任務(wù)落實(shí)方案，判斷政策體系內(nèi)部是否存在矛盾現(xiàn)象，政策文件之間是否協(xié)調(diào)統(tǒng)一、是否存在政策越位現(xiàn)象，相關(guān)監(jiān)管制度、監(jiān)測(cè)考核機(jī)制是否健全等。就深化小微企業(yè)金融服務(wù)而言，人民銀行、銀保監(jiān)局、地方政府部門(mén)等必須及時(shí)傳導(dǎo)政策文件，按照黨中央及上級(jí)部門(mén)政策要求，從自身實(shí)際狀況出發(fā)，出臺(tái)具體的配套政策和實(shí)施方案，保障黨中央決策部署在基層真正落地（見(jiàn)表1）。

只有在組織、傳導(dǎo)政策的形式上給予足夠的重視，才能確保政策措施落地實(shí)施。將開(kāi)展深化小微企業(yè)金融服務(wù)的組織領(lǐng)導(dǎo)與細(xì)化落實(shí)的形式作為重要審計(jì)內(nèi)容，主要關(guān)注：人民銀行分支機(jī)構(gòu)是否召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議進(jìn)行部署，是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)文件，是否與銀保監(jiān)局、地方政府相關(guān)部門(mén)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制等。此外，還要關(guān)注是否結(jié)合地方實(shí)際出臺(tái)配套的制度安排，制定明確的任務(wù)和要求，積極進(jìn)行政策的宣介推廣，對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、考核等。

審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)人民銀行分支機(jī)構(gòu)及地方政府部門(mén)能夠及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)文件，召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議進(jìn)行部署，建立分工協(xié)作機(jī)制、監(jiān)督考核機(jī)制等。但也發(fā)現(xiàn)個(gè)別分支機(jī)構(gòu)未能有效履行深化小微企業(yè)金融服務(wù)牽頭作用，未會(huì)同發(fā)改、財(cái)政、銀保監(jiān)等部門(mén)專(zhuān)題研究部署深化小微企業(yè)金融服務(wù)工作，也沒(méi)有建立明確的信息溝通機(jī)制;未及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)行出臺(tái)的文件，政策傳導(dǎo)明顯滯后;對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策宣傳力度不到位，專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)力度不足等。對(duì)此，審計(jì)人員均提出了針對(duì)性的審計(jì)建議。

形式維度重點(diǎn)關(guān)注典型商業(yè)銀行與小微企業(yè)融資相關(guān)的不良貸款管理、核銷(xiāo)、貸款定價(jià)、內(nèi)外部考核等相關(guān)領(lǐng)域制度的建立、修訂、完善情況，了解其經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)偏好，以及對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重視程度等。

（二）關(guān)注事實(shí)維度，審查政策的執(zhí)行落實(shí)情況

一項(xiàng)重大政策要在基層執(zhí)行落地、實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)，需要通過(guò)多項(xiàng)具體舉措來(lái)實(shí)現(xiàn)。這些具體舉措作為政策執(zhí)行的載體，是政策產(chǎn)生良好效果的關(guān)鍵所在。政策落實(shí)審計(jì)的事實(shí)維度就是對(duì)這些政策執(zhí)行載體的內(nèi)容和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審查，檢查下級(jí)部門(mén)對(duì)政策的貫徹執(zhí)行是否存在偏差，對(duì)相關(guān)部門(mén)的不作為、亂作為、慢作為等問(wèn)題進(jìn)行揭示。就深化小微企業(yè)金融服務(wù)而言，人民銀行、地方政府、金融機(jī)構(gòu)要將政策規(guī)定要求不折不扣地落實(shí)到位，并因地制宜，主動(dòng)作為，有針對(duì)性地開(kāi)展創(chuàng)新舉措，切實(shí)提高小微企業(yè)金融服務(wù)的質(zhì)量和效果（見(jiàn)表2）。

對(duì)于深化小微企業(yè)金融服務(wù)，中央及地方政府出臺(tái)了一系列文件規(guī)定，工具措施種類(lèi)很多。既包括再貸款、再貼現(xiàn)等央行傳統(tǒng)政策工具，也包括對(duì)小微企業(yè)的正向激勵(lì)機(jī)制等特殊要求;既有監(jiān)管的差異化考核要求，也有財(cái)政政策的優(yōu)惠支持;既有日常的考核監(jiān)測(cè)分析，也有各種專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)的開(kāi)展等。審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)一系列政策措施及要求進(jìn)行分類(lèi)梳理，明確各自的審計(jì)要點(diǎn)和審計(jì)思路等。還需要綜合運(yùn)用多種審計(jì)手段，既包括資料調(diào)閱、詢(xún)問(wèn)訪(fǎng)談、問(wèn)卷調(diào)查等常規(guī)手段，還包括座談走訪(fǎng)、函件調(diào)詢(xún)等非常規(guī)手段。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大部分被調(diào)查單位能夠較好地執(zhí)行上級(jí)政策要求，積極采取多種舉措，推動(dòng)小微企業(yè)融資量增、價(jià)降、面擴(kuò)。但也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題：小微企業(yè)貸款類(lèi)型劃分標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，造成大量“偽小微”擠占“真小微”信貸資源，對(duì)金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款臺(tái)賬存在監(jiān)管盲區(qū)，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大小微企業(yè)信貸投放的力度有待進(jìn)一步強(qiáng)化，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)受多重因素制約進(jìn)展緩慢，部分銀行變相增加小微企業(yè)融資成本，小微企業(yè)獲得貸款難度系數(shù)居高不下等。

從要點(diǎn)審計(jì)情況看，事實(shí)維度重點(diǎn)關(guān)注了典型商業(yè)銀行與小微企業(yè)融資密切相關(guān)的四個(gè)方面內(nèi)容：一是表內(nèi)小微企業(yè)不良貸款、小微企業(yè)非應(yīng)計(jì)貸款、已核銷(xiāo)小微企業(yè)呆賬貸款，以及小微企業(yè)貸款應(yīng)收利息實(shí)收情況等，據(jù)以分析小微企業(yè)貸款的真實(shí)質(zhì)量狀況;二是營(yíng)運(yùn)資金綜合成本、內(nèi)部資金特別是用于發(fā)放小微企業(yè)貸款的資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、小微企業(yè)貸款合同利率確定機(jī)制，以及小微企業(yè)融資息外付費(fèi)情況等，據(jù)以分析小微企業(yè)融資的合理成本;三是與小微企業(yè)貸款相關(guān)的盡職免責(zé)、責(zé)任追究情況，考察其內(nèi)部考核追究機(jī)制落實(shí)情況;四是有無(wú)還本續(xù)貸、信用貸款、首次貸款等新業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等。

（三）關(guān)注價(jià)值維度，審查政策目標(biāo)效果的實(shí)現(xiàn)情況

重大政策審計(jì)的價(jià)值維度主要是對(duì)政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)政策的效果性、效率性、經(jīng)濟(jì)性、社會(huì)效益等進(jìn)行評(píng)估，綜合判斷政策的價(jià)值性（見(jiàn)表3）。對(duì)政策的效果性評(píng)價(jià)主要是評(píng)估政策實(shí)際效果是否達(dá)到政策預(yù)期，兩者是否出現(xiàn)較大出入等。對(duì)政策實(shí)施的效率性評(píng)價(jià)意在評(píng)估政策措施的投入和產(chǎn)出情況，二者比例是否適當(dāng)，是否出現(xiàn)資源浪費(fèi)等情況。對(duì)政策效果的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注政策資金的運(yùn)用是否有效，是否產(chǎn)生良好的效益等。就深化小微企業(yè)金融服務(wù)而言，需要關(guān)注一系列政策的實(shí)施效果是否達(dá)到預(yù)期政策目標(biāo)，小微企業(yè)融資可得性是否提高，融資成本是否有所下降，是否有助于促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而發(fā)揮小微企業(yè)對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、激發(fā)創(chuàng)新活力、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等的作用。

審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2019年以來(lái)，經(jīng)過(guò)山東省轄內(nèi)人民銀行、銀保監(jiān)局、地方政府有關(guān)部門(mén)、各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)等的共同努力，準(zhǔn)確把握小微企業(yè)生命周期短、首貸難度大、貸款成本高等特點(diǎn)，出臺(tái)多項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)的利好政策，為小微企業(yè)融資牽線(xiàn)搭橋，不斷提高小微企業(yè)金融服務(wù)能力和水平，有效緩解了小微企業(yè)融資難題，深化小微企業(yè)金融服務(wù)工作取得較大進(jìn)展。小微企業(yè)信貸投放持續(xù)增長(zhǎng)，授信戶(hù)數(shù)顯著增加，融資成本穩(wěn)中有降，金融服務(wù)覆蓋面持續(xù)拓寬，貸款質(zhì)量有所改善，央行政策性資金支持成效顯著，優(yōu)惠財(cái)稅政策得以初步落實(shí)。

與此同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到，小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題的解決不可能是一蹴而就的，必然是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的過(guò)程。小微企業(yè)金融服務(wù)的廣度和深度還有待進(jìn)一步提升。需要人民銀行、銀保監(jiān)局、地方政府、金融機(jī)構(gòu)、小微企業(yè)等繼續(xù)發(fā)揮合力，在優(yōu)化小微企業(yè)金融服務(wù)的市場(chǎng)環(huán)境、政策體系和產(chǎn)品體系等方面持續(xù)發(fā)力，努力提高小微企業(yè)金融服務(wù)的質(zhì)量和效率，為有效發(fā)揮小微企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的促進(jìn)作用提供更大空間。

從要點(diǎn)審計(jì)情況看，價(jià)值維度重點(diǎn)回應(yīng)了相關(guān)社會(huì)關(guān)切，通過(guò)數(shù)據(jù)分析回答了“小微企業(yè)貸款真實(shí)不良率有多高”“商業(yè)銀行表內(nèi)小微企業(yè)不良貸款變化趨勢(shì)”“小微企業(yè)不良貸款核銷(xiāo)有多難”“小微企業(yè)綜合融資成本有多高”“商業(yè)銀行內(nèi)部人員因小微企業(yè)不良貸款受到責(zé)任追究的面有多大”以及“如何對(duì)‘三個(gè)比例進(jìn)行考核”等問(wèn)題，從政策不統(tǒng)一、監(jiān)管考核不合理等導(dǎo)致呆賬貸款核銷(xiāo)優(yōu)惠難落實(shí)，政策性擔(dān)保機(jī)制不完善、個(gè)別貸款擔(dān)保過(guò)度等制約小微企業(yè)融資，“盡職”認(rèn)定難度大、擔(dān)心“免責(zé)”導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)等導(dǎo)致盡職免責(zé)難落實(shí)，獲客渠道較窄、政策傳導(dǎo)時(shí)滯長(zhǎng)等制約相關(guān)新業(yè)務(wù)大規(guī)模開(kāi)展等方面，提出了影響小微企業(yè)融資的制約因素，進(jìn)而從健全政策性融資擔(dān)保體系、做實(shí)盡職與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評(píng)估認(rèn)定辦法、加快大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)、建立市場(chǎng)化精準(zhǔn)對(duì)接機(jī)制等方面提出改進(jìn)和完善相關(guān)政策的建議，推動(dòng)小微企業(yè)融資難、融資貴的難題不斷得以緩解。

三、重大政策落實(shí)審計(jì)的主要困難

（一）政策評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較難確定，影響了審計(jì)效果

重大政策貫徹落實(shí)審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，牽涉部門(mén)及業(yè)務(wù)領(lǐng)域較多，而且政策一般具有緊迫性、動(dòng)態(tài)性、調(diào)整快等特點(diǎn)，政策效果的顯現(xiàn)又是一個(gè)長(zhǎng)期和漸進(jìn)的過(guò)程，審計(jì)實(shí)踐中較難把握。重大政策的上述特點(diǎn)，使得傳統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則難以適用政策審計(jì)的要求。截至目前，還未出臺(tái)統(tǒng)一、權(quán)威的政策評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，政策績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)、規(guī)范的操作細(xì)則。審計(jì)中對(duì)有些審計(jì)發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有合適的文件法規(guī)進(jìn)行定性。由此往往導(dǎo)致審計(jì)人員偏離審計(jì)目標(biāo)，即僅僅關(guān)注政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題，也就是常規(guī)的合規(guī)性審計(jì)方面，對(duì)政策的實(shí)施效率、實(shí)施效果的關(guān)注和評(píng)價(jià)不夠，使審計(jì)效果大打折扣。

（二）審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)難以滿(mǎn)足政策審計(jì)需求

目前，基層央行內(nèi)審人員多以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)金融等專(zhuān)業(yè)為主，在傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)中，能夠較好地滿(mǎn)足需要。但政策落實(shí)審計(jì)不同于合規(guī)性審計(jì)，審計(jì)人員不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性，揭示違規(guī)違法問(wèn)題的存在，更重要的是對(duì)政策實(shí)施的效果和效益進(jìn)行綜合判斷和評(píng)價(jià)。這對(duì)審計(jì)人員提出了更高要求，對(duì)政策的研讀把握及績(jī)效評(píng)價(jià)等能力都有待提高，以合法性、合規(guī)性為審計(jì)目標(biāo)的思維定式需要轉(zhuǎn)變，否則將嚴(yán)重制約政策落實(shí)審計(jì)的質(zhì)量和實(shí)施效果。

（三）傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法無(wú)法適應(yīng)政策審計(jì)的發(fā)展

相較于傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，政策落實(shí)審計(jì)具有以下鮮明的特點(diǎn)：一是審計(jì)對(duì)象具有廣泛性。涉及對(duì)象多、范圍廣是政策落實(shí)審計(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，以深化小微企業(yè)金融服務(wù)審計(jì)調(diào)查為例，其審計(jì)調(diào)查對(duì)象不僅有人民銀行分支機(jī)構(gòu)，還包括銀保監(jiān)部門(mén)、地方政府、金融機(jī)構(gòu)及小微企業(yè)等。二是審計(jì)內(nèi)容具有復(fù)雜性。政策落實(shí)審計(jì)通常點(diǎn)多面廣，業(yè)務(wù)量、資金量都比較大，審計(jì)人員往往需要處理和分析大量的數(shù)據(jù)，從中篩取疑點(diǎn)和線(xiàn)索。僅僅依靠傳統(tǒng)技術(shù)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和篩查遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，嚴(yán)重制約了審計(jì)效率的提高，需要引入較為先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和模型等，幫助審計(jì)人員提高審計(jì)效率、達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。

四、做好重大政策落實(shí)審計(jì)的建議

（一）出臺(tái)政策落實(shí)審計(jì)操作指南，完善相關(guān)法律法規(guī)

相關(guān)部門(mén)應(yīng)組織精干人員進(jìn)行專(zhuān)題研究，盡快制定出臺(tái)統(tǒng)一、規(guī)范的政策貫徹落實(shí)審計(jì)操作指南和細(xì)則。通過(guò)細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)流程及審計(jì)方式等，規(guī)范政策落實(shí)審計(jì)工作程序，完善政策落實(shí)效果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并明確審計(jì)組織的形式、重點(diǎn)工作的確定、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等事項(xiàng)，為政策落實(shí)審計(jì)的開(kāi)展提供明確的依據(jù)和規(guī)范。同時(shí)，要積極推動(dòng)政策落實(shí)審計(jì)法制建設(shè)，以審計(jì)法律法規(guī)的形式明確政策落實(shí)審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容、邊界等，使政策落實(shí)審計(jì)有章可循、有法可依。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人力資源整合，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)

在審計(jì)人員數(shù)量有限的情況下，建議通過(guò)以下三種方式加強(qiáng)審計(jì)人力資源整合，以滿(mǎn)足政策落實(shí)審計(jì)的需要：一是對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行挖潛。通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流等方式，提升審計(jì)人員的綜合能力，可以聘請(qǐng)政策制定、政策研究等方面的專(zhuān)家，講解政策出臺(tái)背景、政策評(píng)估技巧等相關(guān)知識(shí)，擴(kuò)充審計(jì)人員知識(shí)面，提高應(yīng)對(duì)政策落實(shí)審計(jì)的能力和水平。二是建立聯(lián)合審計(jì)組。建立由政策制定、政策執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)人員等組成的聯(lián)合審計(jì)組，開(kāi)展政策落實(shí)審計(jì)。將相關(guān)人員熟悉政策的優(yōu)勢(shì)與審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)相結(jié)合，確保審計(jì)有的放矢，提高政策落實(shí)審計(jì)質(zhì)量和效率。三是探索利用社會(huì)審計(jì)資源，聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員及專(zhuān)家參與審計(jì)，解決審計(jì)力量不足的問(wèn)題。

（三）推廣大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，提高審計(jì)效率

政策落實(shí)審計(jì)常態(tài)化背景下，要取得質(zhì)的飛躍，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的運(yùn)用必不可少?？捎蓛?nèi)部審計(jì)及相關(guān)部門(mén)牽頭，對(duì)開(kāi)展過(guò)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)研究，建立政策落實(shí)審計(jì)計(jì)算機(jī)方法庫(kù)，對(duì)審計(jì)方法和模型進(jìn)行歸集整理，并在審計(jì)實(shí)踐中對(duì)模型和方法的有效性進(jìn)行逐一驗(yàn)證，不斷進(jìn)行優(yōu)化和補(bǔ)充。在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以根據(jù)不同的政策特點(diǎn)及實(shí)際需要，選擇不同的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和分析模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、線(xiàn)索篩選等，快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，根據(jù)疑點(diǎn)和線(xiàn)索進(jìn)行拓展審計(jì)，大大節(jié)省時(shí)間和人力，有效提高審計(jì)效率。

（作者單位：中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行，郵政編碼：250021，電子郵箱：594739920@qq.com）

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