朱正華

【摘 要】 目前，基層人民銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，表現(xiàn)形式也多樣化，本文對(duì)其首先進(jìn)行了歸納與描述，并對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，最后指出從人員培訓(xùn)、制度建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)管理及科學(xué)監(jiān)督四個(gè)方面采取相應(yīng)的加強(qiáng)措施，降低基層央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】 基層央行 會(huì)計(jì)核算 風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：TP F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

近年來(lái)，金融風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越引起了國(guó)家及金融機(jī)構(gòu)的重視，特別是在央行各基層單位都采取了各項(xiàng)措施，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并取得了顯著的效果，但金融案件仍舊時(shí)有發(fā)生。在現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，各種大、小型網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)不斷上線，無(wú)形中加大了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅多，而且隱蔽。會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)將會(huì)造成很大損失。本文筆者將根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行分析并提出有效控制措施。

1 基層央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)形式

基層央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)形式按其危害情況，可分為三大類：

第一類：業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，不嚴(yán)密，受理非法及無(wú)效憑證、私制憑證業(yè)務(wù)，聯(lián)行業(yè)務(wù)處理匯劃款項(xiàng)不及時(shí)或錯(cuò)劃、不按規(guī)定審批掛賬、解掛等業(yè)務(wù)，內(nèi)外核對(duì)賬目不及時(shí)、住準(zhǔn)確不完整等現(xiàn)象。

第二類：內(nèi)控內(nèi)管制度不嚴(yán)密，造成內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各項(xiàng)檢查制度落實(shí)不到位，重大事件不上報(bào)，會(huì)計(jì)加班制度執(zhí)行力度不夠，印、押（卡）、證管理不合規(guī)定，管理人員和編押?jiǎn)T未按規(guī)定分人擔(dān)任，開機(jī)密碼及動(dòng)態(tài)密碼更換不符合規(guī)定，操作員口令泄密等。

第三類：計(jì)算機(jī)管理存在漏洞，易產(chǎn)生重大隱患，如數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)庫(kù)被破壞、泄密等等，

2 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在五方面，即會(huì)計(jì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)及事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)方面又主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力欠缺、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、錯(cuò)誤的操作習(xí)慣未能及時(shí)糾正等。特別近幾年央行新的業(yè)務(wù)不斷的增加，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不斷更新，從業(yè)人員不斷變動(dòng)，從業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)及新增業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，不但容易造成風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)放大，使其危害性更加嚴(yán)重。

會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)方面，主要表現(xiàn)為各部門授權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但對(duì)其詳細(xì)信息了解不透徹，造成信息不對(duì)稱，上級(jí)部門因人員、精力等方面原因，使得管理監(jiān)督不到位，加之相關(guān)獎(jiǎng)懲制度不健全，業(yè)績(jī)考核不對(duì)稱，嚴(yán)重影響到了會(huì)計(jì)人員認(rèn)真工作的主動(dòng)性和積極性，為道德風(fēng)險(xiǎn)埋下禍根。

在內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)方面，主要表現(xiàn)為制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)和制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)兩方面?，F(xiàn)有的管理辦法及操作規(guī)程比較凌亂，制度體系不完整，同時(shí)制度缺乏適應(yīng)性，和及時(shí)性，致使制度不能及時(shí)跟上業(yè)務(wù)的變化需要。制度效果有效性發(fā)揮的前提保障是具有嚴(yán)格執(zhí)行制度，沒有執(zhí)行，制度就形同虛設(shè)。

在事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)方面，缺乏手段和方法，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)劃款等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督要求，并且具有滯后性，會(huì)計(jì)核算層次上移后，因地域時(shí)差等原因，核對(duì)信息與紙質(zhì)憑證經(jīng)常出現(xiàn)一致現(xiàn)象等。

3 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范措施

根據(jù)上文會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及原因分析，本文作者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手解決。

（1）增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員思想觀念。加強(qiáng)對(duì)員工思想動(dòng)態(tài)的了解，提高思想政治教育要求，樹立健康、積極的生活觀、人生觀和價(jià)值觀；增強(qiáng)紀(jì)律教育，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員法紀(jì)意識(shí)；完善相關(guān)管理獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高崗位人員工作積極性，特別是一線工作人員，更要注重對(duì)他們的各項(xiàng)獎(jiǎng)懲福利制度的標(biāo)準(zhǔn)制定；強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高財(cái)務(wù)部門整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并通過專業(yè)理論及專業(yè)技能培訓(xùn)提高整體從業(yè)人員素質(zhì)。

（2）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。將內(nèi)控制度建設(shè)長(zhǎng)抓不懈，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的責(zé)任和義務(wù)，增強(qiáng)制度全面性、有效性和可操作性。在制度制定完成同時(shí)，必須嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，使各項(xiàng)內(nèi)控制度落到實(shí)處。最后，加強(qiáng)制度執(zhí)行的檢查監(jiān)督力度，監(jiān)督檢查是保證制度嚴(yán)格執(zhí)行的必要措施手段，事后監(jiān)督部門密切關(guān)注核算部門對(duì)制度執(zhí)行情況，做好日常業(yè)務(wù)監(jiān)督工作。并加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的思想教育工作的教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)其安全意識(shí)，嚴(yán)禁違規(guī)操作。

（3）提高網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)控制，為防范風(fēng)險(xiǎn)工作提供技術(shù)保障。首先，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)及技術(shù)建設(shè)，減少憑據(jù)的傳遞環(huán)節(jié)。像在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)方面，加快稅、財(cái)、庫(kù)、行等部門之間橫向聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)工作，利用橫向聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)資料提高資金的監(jiān)測(cè)力度；在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中采用銀行影印系統(tǒng)，將解決代理行匯總憑證下賬時(shí)無(wú)預(yù)留印鑒的問題，從而增強(qiáng)了國(guó)庫(kù)資金安全控制力；對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)經(jīng)常做好管理和維護(hù)工作，定期對(duì)機(jī)器進(jìn)行病毒檢測(cè)并及時(shí)更新殺毒軟件；設(shè)置多重登錄識(shí)別功能和報(bào)警功能，減少惡意登錄，提高系統(tǒng)防范自控能力；提高人員配置質(zhì)量，引進(jìn)高科技人才，嚴(yán)格機(jī)房管理。

（4）樹立科學(xué)監(jiān)督管理理念，為防范風(fēng)險(xiǎn)提供監(jiān)督保障，明確監(jiān)督重點(diǎn)，改變現(xiàn)行事后監(jiān)督內(nèi)控職能作用，改變其不分主次的進(jìn)行審核、簽章及重復(fù)勞動(dòng)的做法。嚴(yán)格執(zhí)行事中監(jiān)督制度，事后監(jiān)督部門必須變被動(dòng)為主動(dòng)，積極進(jìn)行觀念轉(zhuǎn)變。最后整合監(jiān)督資源，建立一個(gè)“大監(jiān)督”模式監(jiān)督體系。建立起紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)審、事后監(jiān)督等部門聯(lián)合為一體的監(jiān)督檢查體系，各部門之間既各自獨(dú)立開展工作，又密切配合，互相協(xié)同優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共筑風(fēng)險(xiǎn)防范屏障。

4 結(jié)語(yǔ)

本文主要從基層央行會(huì)計(jì)核算管理現(xiàn)狀入手，對(duì)目前我國(guó)基層央行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)存在原因進(jìn)行分析，主要從會(huì)計(jì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)及事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)等五方面進(jìn)行分析，指出主要原因在于人員能力欠缺、獎(jiǎng)懲不對(duì)稱、制度不完善、網(wǎng)絡(luò)依賴強(qiáng)、事后監(jiān)督缺乏實(shí)時(shí)性等。并提出會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范措施，支出從人員培訓(xùn)、制度建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)管理及科學(xué)監(jiān)督等四個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)管理，從而保證會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)降到最低。