朱正華

【摘 要】 目前，基層人民銀行會計核算風(fēng)險不斷加大，表現(xiàn)形式也多樣化，本文對其首先進(jìn)行了歸納與描述，并對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，最后指出從人員培訓(xùn)、制度建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)管理及科學(xué)監(jiān)督四個方面采取相應(yīng)的加強(qiáng)措施，降低基層央行會計核算風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】 基層央行 會計核算 風(fēng)險控制

中圖分類號：TP F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

近年來，金融風(fēng)險越來越引起了國家及金融機(jī)構(gòu)的重視，特別是在央行各基層單位都采取了各項措施，加強(qiáng)金融風(fēng)險防范意識，并取得了顯著的效果，但金融案件仍舊時有發(fā)生。在現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)時代，各種大、小型網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)不斷上線，無形中加大了會計核算風(fēng)險，這些風(fēng)險不僅多，而且隱蔽。會計核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯將會造成很大損失。本文筆者將根據(jù)多年工作經(jīng)驗，對會計核算風(fēng)險形式進(jìn)行分析并提出有效控制措施。

1 基層央行會計核算風(fēng)險形式

基層央行會計核算風(fēng)險形式按其危害情況，可分為三大類：

第一類：業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，不嚴(yán)密，受理非法及無效憑證、私制憑證業(yè)務(wù)，聯(lián)行業(yè)務(wù)處理匯劃款項不及時或錯劃、不按規(guī)定審批掛賬、解掛等業(yè)務(wù)，內(nèi)外核對賬目不及時、住準(zhǔn)確不完整等現(xiàn)象。

第二類：內(nèi)控內(nèi)管制度不嚴(yán)密，造成內(nèi)控管理風(fēng)險。對各項檢查制度落實不到位，重大事件不上報，會計加班制度執(zhí)行力度不夠，印、押（卡）、證管理不合規(guī)定，管理人員和編押員未按規(guī)定分人擔(dān)任，開機(jī)密碼及動態(tài)密碼更換不符合規(guī)定，操作員口令泄密等。

第三類：計算機(jī)管理存在漏洞，易產(chǎn)生重大隱患，如數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)庫被破壞、泄密等等，

2 會計核算風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

會計核算風(fēng)險主要表現(xiàn)在五方面，即會計人員操作風(fēng)險、道德風(fēng)險、內(nèi)控制度風(fēng)險、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險及事后監(jiān)督風(fēng)險。在會計人員操作風(fēng)險方面又主要體現(xiàn)為會計人員業(yè)務(wù)能力欠缺、風(fēng)險意識不強(qiáng)、錯誤的操作習(xí)慣未能及時糾正等。特別近幾年央行新的業(yè)務(wù)不斷的增加，會計核算系統(tǒng)不斷更新，從業(yè)人員不斷變動，從業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識及新增業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，不但容易造成風(fēng)險，而且還會使風(fēng)險放大，使其危害性更加嚴(yán)重。

會計人員道德風(fēng)險方面，主要表現(xiàn)為各部門授權(quán)進(jìn)行會計核算，但對其詳細(xì)信息了解不透徹，造成信息不對稱，上級部門因人員、精力等方面原因，使得管理監(jiān)督不到位，加之相關(guān)獎懲制度不健全，業(yè)績考核不對稱，嚴(yán)重影響到了會計人員認(rèn)真工作的主動性和積極性，為道德風(fēng)險埋下禍根。

在內(nèi)控制度風(fēng)險方面，主要表現(xiàn)為制度建設(shè)風(fēng)險和制度執(zhí)行風(fēng)險兩方面?，F(xiàn)有的管理辦法及操作規(guī)程比較凌亂，制度體系不完整，同時制度缺乏適應(yīng)性，和及時性，致使制度不能及時跟上業(yè)務(wù)的變化需要。制度效果有效性發(fā)揮的前提保障是具有嚴(yán)格執(zhí)行制度，沒有執(zhí)行，制度就形同虛設(shè)。

在事后監(jiān)督風(fēng)險方面，缺乏手段和方法，對各項業(yè)務(wù)劃款等高風(fēng)險業(yè)務(wù)高風(fēng)險環(huán)節(jié)缺乏實時監(jiān)督要求，并且具有滯后性，會計核算層次上移后，因地域時差等原因，核對信息與紙質(zhì)憑證經(jīng)常出現(xiàn)一致現(xiàn)象等。

3 會計核算風(fēng)險的控制和防范措施

根據(jù)上文會計核算風(fēng)險的表現(xiàn)及原因分析，本文作者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手解決。

（1）增強(qiáng)會計從業(yè)人員培訓(xùn)，提高會計人員思想觀念。加強(qiáng)對員工思想動態(tài)的了解，提高思想政治教育要求，樹立健康、積極的生活觀、人生觀和價值觀；增強(qiáng)紀(jì)律教育，提高會計從業(yè)人員法紀(jì)意識；完善相關(guān)管理獎懲機(jī)制，提高崗位人員工作積極性，特別是一線工作人員，更要注重對他們的各項獎懲福利制度的標(biāo)準(zhǔn)制定；強(qiáng)化會計從業(yè)人員的風(fēng)險防范意識，提高財務(wù)部門整體抗風(fēng)險能力，并通過專業(yè)理論及專業(yè)技能培訓(xùn)提高整體從業(yè)人員素質(zhì)。

（2）加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力，防范風(fēng)險發(fā)生。將內(nèi)控制度建設(shè)長抓不懈，并不斷完善各項規(guī)章制度，細(xì)化每個會計崗位的責(zé)任和義務(wù)，增強(qiáng)制度全面性、有效性和可操作性。在制度制定完成同時，必須嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，使各項內(nèi)控制度落到實處。最后，加強(qiáng)制度執(zhí)行的檢查監(jiān)督力度，監(jiān)督檢查是保證制度嚴(yán)格執(zhí)行的必要措施手段，事后監(jiān)督部門密切關(guān)注核算部門對制度執(zhí)行情況，做好日常業(yè)務(wù)監(jiān)督工作。并加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位人員的思想教育工作的教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)其安全意識，嚴(yán)禁違規(guī)操作。

（3）提高網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險控制，為防范風(fēng)險工作提供技術(shù)保障。首先，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)及技術(shù)建設(shè)，減少憑據(jù)的傳遞環(huán)節(jié)。像在國庫業(yè)務(wù)方面，加快稅、財、庫、行等部門之間橫向聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)工作，利用橫向聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫資料提高資金的監(jiān)測力度；在國庫業(yè)務(wù)中采用銀行影印系統(tǒng)，將解決代理行匯總憑證下賬時無預(yù)留印鑒的問題，從而增強(qiáng)了國庫資金安全控制力；對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)經(jīng)常做好管理和維護(hù)工作，定期對機(jī)器進(jìn)行病毒檢測并及時更新殺毒軟件；設(shè)置多重登錄識別功能和報警功能，減少惡意登錄，提高系統(tǒng)防范自控能力；提高人員配置質(zhì)量，引進(jìn)高科技人才，嚴(yán)格機(jī)房管理。

（4）樹立科學(xué)監(jiān)督管理理念，為防范風(fēng)險提供監(jiān)督保障，明確監(jiān)督重點，改變現(xiàn)行事后監(jiān)督內(nèi)控職能作用，改變其不分主次的進(jìn)行審核、簽章及重復(fù)勞動的做法。嚴(yán)格執(zhí)行事中監(jiān)督制度，事后監(jiān)督部門必須變被動為主動，積極進(jìn)行觀念轉(zhuǎn)變。最后整合監(jiān)督資源，建立一個“大監(jiān)督”模式監(jiān)督體系。建立起紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)審、事后監(jiān)督等部門聯(lián)合為一體的監(jiān)督檢查體系，各部門之間既各自獨立開展工作，又密切配合，互相協(xié)同優(yōu)勢互補(bǔ)，共筑風(fēng)險防范屏障。

4 結(jié)語

本文主要從基層央行會計核算管理現(xiàn)狀入手，對目前我國基層央行會計核算風(fēng)險存在原因進(jìn)行分析，主要從會計人員操作風(fēng)險、道德風(fēng)險、內(nèi)控制度風(fēng)險、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險及事后監(jiān)督風(fēng)險等五方面進(jìn)行分析，指出主要原因在于人員能力欠缺、獎懲不對稱、制度不完善、網(wǎng)絡(luò)依賴強(qiáng)、事后監(jiān)督缺乏實時性等。并提出會計核算風(fēng)險的控制和防范措施，支出從人員培訓(xùn)、制度建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)管理及科學(xué)監(jiān)督等四個方面進(jìn)行加強(qiáng)管理，從而保證會計核算風(fēng)險降到最低。