侯本忠 黃松 張志斌 林放為 陳荔園

[摘要]本文創(chuàng)新運用數(shù)字化審計平臺和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以遠(yuǎn)程審計、數(shù)據(jù)建模為切入點，強化審前、審中、審后三個環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)部門聯(lián)動，探索業(yè)審融合模式在電網(wǎng)企業(yè)的實踐應(yīng)用。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化 ? 審計平臺 ? 業(yè)審融合 ? 創(chuàng)新實踐

一、數(shù)字化審計開展情況

國家電網(wǎng)有限公司（以下簡稱公司）深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。2006年以來，先后啟動了SG-186、SG-ERP、SG-ERP3.0三期信息化建設(shè)，建成十大業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，全面覆蓋企業(yè)運營、電網(wǎng)運行、客戶服務(wù)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。相關(guān)技術(shù)的發(fā)展在多方面對審計工作產(chǎn)生了積極影響，促進了數(shù)字化審計的開展。2017年，公司提出建設(shè)“數(shù)字國網(wǎng)”的目標(biāo)，著力解決專業(yè)壁壘嚴(yán)重、數(shù)據(jù)不貫通、跨專業(yè)流程不貫通、資源配置能力不強等問題。要求實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集或錄入，共享共用，端到端業(yè)務(wù)在線閉環(huán)，全業(yè)務(wù)線上辦理，全過程實時反映，各環(huán)節(jié)終端隨需接入，推動公司全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，實現(xiàn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)“即時獲取”，最終實現(xiàn)“數(shù)據(jù)一個源、電網(wǎng)一張圖、業(yè)務(wù)一條線”“一網(wǎng)通辦、全程透明”。

2017年，公司提出數(shù)字化審計概念，圍繞更好地履行審計職責(zé)，提出“三個驅(qū)動”原則，即堅持?jǐn)?shù)據(jù)驅(qū)動，建立數(shù)字化審計平臺;堅持技術(shù)驅(qū)動，提升數(shù)據(jù)分析能力;堅持創(chuàng)新驅(qū)動，轉(zhuǎn)變審計作業(yè)模式，積極引導(dǎo)培育公司系統(tǒng)數(shù)字化審計生態(tài)，深入探索“總體分析、精準(zhǔn)定位、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式（見圖1）。

一是率先組建數(shù)字化審計工作室。以總部數(shù)字化審計工作室為引領(lǐng)，系統(tǒng)組建36個數(shù)字化審計工作室，發(fā)揮數(shù)字化審計工作室信息中心、數(shù)據(jù)中樞和指揮中心功能，實現(xiàn)數(shù)字化工作上下聯(lián)動、整體推進。建設(shè)啟用公司專用審計視頻系統(tǒng)，組織各審計組召開項目啟動、工作布置、工作調(diào)度等視頻會議，實現(xiàn)審計作業(yè)信息“線上交互”、審計意見遠(yuǎn)程“面對面”交流。

二是建設(shè)數(shù)字化審計平臺。整合審計管理與作業(yè)功能，全面應(yīng)用企業(yè)級數(shù)據(jù)資源建設(shè)成果，依托數(shù)據(jù)中臺建設(shè)開放、融合、動態(tài)、智能的數(shù)字化審計平臺。基于審計中間表，構(gòu)建涵蓋電網(wǎng)核心業(yè)務(wù)的審計模型，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)端的互聯(lián)互通。應(yīng)用數(shù)字化審計平臺，開展全量審計，摸清業(yè)務(wù)管理狀態(tài)和問題風(fēng)險的表現(xiàn)特征，支撐客觀評價管理情況;開展跨域?qū)徲?，理清相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)之間的管理邏輯和問題產(chǎn)生的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確下達(dá)審計意見，促進有效整改。

三是成立數(shù)字化審計專家團隊。選取審計業(yè)務(wù)骨干組建公司數(shù)字化審計專家團隊，促進數(shù)字化審計在基層落地生根。依托數(shù)字化審計平臺，部署數(shù)據(jù)分析工具，實現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的全量、智能核查，跨越式提升審計工作效率;實現(xiàn)審計監(jiān)督“由點及面”“由面及體”的突破，推進審計監(jiān)督“全覆蓋”;綜合應(yīng)用內(nèi)外部數(shù)據(jù)，深層次揭示突出性、系統(tǒng)性、重大性風(fēng)險。

二、創(chuàng)新技術(shù)助力業(yè)審融合的實踐

公司深入探索“總體分析、精準(zhǔn)定位、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，在遠(yuǎn)程審計和數(shù)據(jù)建模兩方面對業(yè)審融合模式進行了深化應(yīng)用。

（一）開展遠(yuǎn)程審計

遠(yuǎn)程審計以數(shù)據(jù)為核心，以提升審計質(zhì)量和效率為導(dǎo)向，綜合運用數(shù)字化審計平臺和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開展審計監(jiān)督。具體實施方式包括非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和持續(xù)審計監(jiān)督，非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析側(cè)重于支撐現(xiàn)場審計，持續(xù)審計監(jiān)督側(cè)重于常態(tài)監(jiān)督。

1.數(shù)據(jù)先行，以非現(xiàn)場審計打破空間限制。精選審計業(yè)務(wù)骨干和技術(shù)支撐人員組建數(shù)據(jù)分析攻關(guān)團隊，業(yè)務(wù)部門開放相關(guān)系統(tǒng)查詢權(quán)限，信息化職能管理部門支撐打通被審計單位與審計實施單位的省間網(wǎng)絡(luò)防火墻，應(yīng)用數(shù)字化審計平臺進行數(shù)據(jù)分析，依托數(shù)字化審計工作室建立視頻交互通道，對審計對象開展總體數(shù)據(jù)分析，指導(dǎo)現(xiàn)場審計工作組充分運用大數(shù)據(jù)分析成果開展工作，有效破解了異地審計難題。

2.立足當(dāng)期，以持續(xù)審計監(jiān)督打破時間界限。將持續(xù)審計監(jiān)督作為非項目化審計監(jiān)督模式，打破傳統(tǒng)項目化審計在審計時間上的界限，按照“上審下”的總體原則，由總部、區(qū)域?qū)徲嬛行?、省公司分層分級組織實施，圍繞決策關(guān)注事項及外部監(jiān)督重點設(shè)定審計主題，根據(jù)主題構(gòu)建審計模型，對全量數(shù)據(jù)進行“業(yè)務(wù)+”跨域分析，發(fā)現(xiàn)疑點、查找問題，充分揭示各單位在落實公司重大決策部署方面存在的問題與風(fēng)險，切實加強對重大風(fēng)險領(lǐng)域的管控，有效提升審計服務(wù)業(yè)務(wù)能力。在2020年公司組織開展的持續(xù)審計中，總部、區(qū)域?qū)徲嬛行募笆」局饕獓@公司戰(zhàn)略落實和管控方式調(diào)整，針對國家重大政策部署、“提質(zhì)增效”專項行動等重點工作設(shè)定監(jiān)督主題68項，對改革發(fā)展中的新情況、新問題、新趨勢進行實時跟蹤、動態(tài)監(jiān)測，審計共發(fā)現(xiàn)27家省公司問題疑點2938個，經(jīng)核實確認(rèn)為問題2192個，疑點核實率74.60%。

3.深挖結(jié)果，以審計結(jié)果挖掘打破專業(yè)壁壘。將審計結(jié)果數(shù)據(jù)再分析、再挖掘作為深化審計結(jié)果運用的有效方法，堅持用數(shù)據(jù)說話，客觀全面揭示問題，深入剖析問題原因，協(xié)同促進公司治理水平提升。一是從區(qū)域特征、單位類別、業(yè)務(wù)類別等維度，對審計結(jié)果進行宏觀分析，梳理普遍性、典型性問題，理清主要問題、風(fēng)險的分布狀態(tài)和發(fā)展趨勢，提出促進公司治理的總體性建議。二是運用大數(shù)據(jù)審計相關(guān)分析理念，對財務(wù)、營銷、交易等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行跨域分析，系統(tǒng)性分析問題深層成因，為客觀整體評價提供堅實基礎(chǔ)。三是作為公司數(shù)據(jù)資產(chǎn)的重要用戶，堅持以用促質(zhì)、以用提質(zhì)，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)管理等方面的問題，及時總結(jié)提煉，并與數(shù)據(jù)管理部門進行交互，有效推動公司數(shù)據(jù)質(zhì)量提升。

（二）開展數(shù)據(jù)建模

數(shù)字化審計模型的創(chuàng)建，為數(shù)字化審計持續(xù)深入發(fā)展提供了不竭動力，顯著提升了審計效率、覆蓋面和審計成果價值，推進動態(tài)持續(xù)監(jiān)督，促進審計監(jiān)督與業(yè)務(wù)管理深度結(jié)合。

1.分析總結(jié)，促進思維融合。一是全面開展業(yè)務(wù)分析。按照“總部引領(lǐng)、全員參與”的工作方針，開展統(tǒng)一的業(yè)務(wù)邏輯和數(shù)據(jù)鏈路分析，全面梳理業(yè)務(wù)鏈條，深度總結(jié)業(yè)務(wù)邏輯，系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)梳理，系統(tǒng)總結(jié)審計思維，充分考慮公司總體業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和各網(wǎng)省公司業(yè)務(wù)差異，梳理業(yè)審結(jié)合點。二是溝通交流結(jié)合思路。依托數(shù)字化審計專家團隊，采用“審計+業(yè)務(wù)+技術(shù)”模式，以“走出去、領(lǐng)進來”相結(jié)合的方式，發(fā)揮審計人員、業(yè)務(wù)人員和信息支撐人員各自優(yōu)勢，暢通與各層級業(yè)務(wù)部門的需求溝通渠道。同時，倡導(dǎo)各網(wǎng)省公司開展個性化業(yè)務(wù)需求分析，健全及時、便捷、高效的需求響應(yīng)反饋機制。三是深度挖掘關(guān)注重點。運用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法，對業(yè)務(wù)全鏈數(shù)據(jù)進行深入探索，有效識別業(yè)務(wù)管理主要風(fēng)險和典型問題，促進審計人員全面掌控業(yè)務(wù)領(lǐng)域的總體狀態(tài);應(yīng)用大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析方法，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行跨域聯(lián)動分析，從全局角度系統(tǒng)性分析問題深層成因，準(zhǔn)確掌握業(yè)務(wù)的審計方向、審計重點。

2.整合梳理，促進數(shù)據(jù)融合。一是推進數(shù)據(jù)全面接入。發(fā)揮數(shù)字化審計跨專業(yè)、跨領(lǐng)域、跨系統(tǒng)的整合應(yīng)用優(yōu)勢，推動財務(wù)、營銷、運檢、建設(shè)、人資、物質(zhì)、交易等業(yè)務(wù)源端數(shù)據(jù)全面接入數(shù)據(jù)中臺，推動企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心建設(shè)，打通數(shù)據(jù)壁壘;拓展數(shù)據(jù)類型，從傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)逐步擴展至非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，夯實數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二是推進數(shù)據(jù)整合轉(zhuǎn)換。通過對跨專業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)進行歸集整合，聚焦業(yè)務(wù)部門最核心風(fēng)險點，開展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總整合和清洗轉(zhuǎn)換，構(gòu)建審計中間表，形成公司相對統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)體系。目前已在數(shù)據(jù)中臺構(gòu)建涵蓋財務(wù)、營銷、工程、人資、物資領(lǐng)域的審計中間表246張，通過不斷沉淀、積累，強化數(shù)據(jù)應(yīng)用基礎(chǔ)。三是切實提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。與數(shù)據(jù)中臺建設(shè)密切協(xié)作，在數(shù)據(jù)接入、整合、轉(zhuǎn)換過程中，同步開展審計模型數(shù)據(jù)溯源，開展數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)鏈路全過程、全鏈條的反向追溯，確保審計中間表數(shù)據(jù)和源端數(shù)據(jù)一致。結(jié)合模型測試、審計業(yè)務(wù)開展數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)驗證，推進數(shù)據(jù)治理，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3.強化應(yīng)用，推動業(yè)務(wù)融合。一是加速模型應(yīng)用轉(zhuǎn)化。踐行局部試用再全面應(yīng)用的路徑，不斷加快模型的部署應(yīng)用進程，提升業(yè)務(wù)支撐能力。目前，數(shù)字化審計平臺已統(tǒng)一部署成熟審計模型175個，應(yīng)用審計模型，安徽、甘肅等省公司實現(xiàn)了營銷審計的常態(tài)化開展，江蘇省公司實現(xiàn)了工程“嵌入式”審計，加快了工程項目結(jié)（決）流程。二是推進模型更新迭代。遵循“小步快跑、循環(huán)迭代”的方針，建立模型應(yīng)用反饋和優(yōu)化推出機制。根據(jù)審計應(yīng)用和業(yè)務(wù)系統(tǒng)變化，定期收集反饋模型運行情況和完善建議，開展模型實際驗證、優(yōu)化完善和迭代更新，促進審計模型全面適應(yīng)和支撐業(yè)務(wù)發(fā)展需要。三是持續(xù)支撐遠(yuǎn)程審計。依托數(shù)據(jù)中臺實時數(shù)據(jù)流，數(shù)字化審計平臺部署的智能化、可復(fù)用的成熟審計模型，實時開展關(guān)鍵風(fēng)險點定期掃描和預(yù)警監(jiān)控，做到動態(tài)發(fā)現(xiàn)、實時核實、及時整改，實現(xiàn)審計監(jiān)督和業(yè)務(wù)運行的深度融合，全面提升審計時效性。

三、啟示與建議

公司取得的業(yè)審融合成效可以用“三個轉(zhuǎn)變”概括：一是通過審計技術(shù)手段創(chuàng)新，審計覆蓋面從營銷、財務(wù)、工程等單一業(yè)務(wù)向涵蓋電網(wǎng)規(guī)劃、電網(wǎng)安全、客戶服務(wù)、國際金融等多個專業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變;二是深入挖掘?qū)徲嫵晒?，增加業(yè)審互動，審計成效由“單一應(yīng)用”向“綜合應(yīng)用”轉(zhuǎn)變;三是通過與公司業(yè)務(wù)同頻共振，業(yè)務(wù)部門（單位）開始從“被審計”向“要審計”轉(zhuǎn)變。為建好公司內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的責(zé)任網(wǎng)、安全墻，業(yè)審雙方需構(gòu)建業(yè)審協(xié)同治理新模式，運用數(shù)字化審計技術(shù)創(chuàng)新，依托數(shù)字化審計平臺，強化審前、審中、審后三個環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動，構(gòu)建目標(biāo)同向、部署協(xié)同、工作聯(lián)動、責(zé)任共擔(dān)、風(fēng)險共防、漏洞共堵的業(yè)審雙向協(xié)同體系，強化重大政策落實情況，更好地服務(wù)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。

（作者單位：國家電網(wǎng)有限公司，郵政編碼：100031，電子郵箱：houbenzhong@163.com）

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