郭冬梅

[摘? ? 要] 如今內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要意義，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以識(shí)別國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并且可以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理指導(dǎo)。作為一名國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，應(yīng)該把國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)充分結(jié)合起來(lái)。在此基礎(chǔ)上，文章首先探討了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中內(nèi)部審計(jì)的具體作用，然后提出了如今國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在的問(wèn)題，最后探究了在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中如何使用內(nèi)部審計(jì)，以供參考。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì);國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;作用

0? ? ? 引? ? 言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)實(shí)施管理工作的過(guò)程中很關(guān)鍵的一項(xiàng)管理要素，也是需要高度防范的一項(xiàng)因素[1]。通過(guò)創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，可以有效識(shí)別國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)要素，并且可以采取一定的補(bǔ)救策措，充分提高國(guó)有企業(yè)的綜合發(fā)展水平。本文重點(diǎn)探究了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中內(nèi)部審計(jì)的作用，以期充分提高國(guó)有企業(yè)本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

1? ? ? 內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

1.1? ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范輔助作用

關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)工作能夠發(fā)揮一個(gè)有效的輔助作用。由于內(nèi)部審計(jì)工作是研究國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)情況以及資金運(yùn)營(yíng)情況等，經(jīng)過(guò)研究能夠讓國(guó)有企業(yè)的管理者充分了解到財(cái)務(wù)管理的缺陷，進(jìn)而能夠針對(duì)性地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。另外，在現(xiàn)金流的管理以及控制上，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，能夠讓企業(yè)管理者了解資金流的具體情況，進(jìn)而為制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略起到一定的輔助作用。

1.2? ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)還能夠充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)實(shí)發(fā)展的過(guò)程中，都會(huì)碰到風(fēng)險(xiǎn)情況。例如，在籌集資金的環(huán)境下，當(dāng)出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資金不能滿(mǎn)足如今運(yùn)轉(zhuǎn)要求的時(shí)候，國(guó)有企業(yè)就要開(kāi)展對(duì)應(yīng)的貸款，可在此過(guò)程中就可能會(huì)產(chǎn)生債務(wù)違約等風(fēng)險(xiǎn)[3]。經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)的深入開(kāi)展，能夠讓有關(guān)人員按照詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)一步提出合理的防范策略，有效預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3? ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步來(lái)源于資產(chǎn)的規(guī)劃配置與融投資等內(nèi)容，而內(nèi)部審計(jì)能夠借助于以前的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)級(jí)手段，進(jìn)一步?jīng)Q定如今國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)高低。例如，籌資戰(zhàn)略明確了國(guó)有企業(yè)該籌集多少資金，以便實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行目標(biāo)。在籌資戰(zhàn)略方面，國(guó)有企業(yè)需要具備十分科學(xué)、合理的籌資分析規(guī)劃，涵蓋全面考查籌資的立項(xiàng)、額度以及前景等。在籌資立項(xiàng)的明確上，符合國(guó)有企業(yè)的短期任務(wù)以及長(zhǎng)期規(guī)劃，擁有可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略意識(shí)，明確國(guó)有企業(yè)的短期以及長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，對(duì)短期籌資要充分考慮采購(gòu)以及生產(chǎn)的環(huán)境、確定目的效應(yīng)，在短期籌資完成后要快速開(kāi)展服務(wù)以及營(yíng)收，這個(gè)籌資項(xiàng)目就如同國(guó)有企業(yè)流動(dòng)金額總量的擴(kuò)增[4]。在長(zhǎng)期籌資上，需要全面考慮國(guó)有企業(yè)本身的優(yōu)缺點(diǎn)，充分考慮近期的財(cái)務(wù)情況，防止短期內(nèi)的大規(guī)模融資，同時(shí)應(yīng)該在長(zhǎng)期融資上仍然堅(jiān)持量化分析的原則，有效把握籌資額度。這些都需要內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展評(píng)估。

1.4? ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)作用

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員充分了解了國(guó)有企業(yè)在一定期間內(nèi)的資本配置狀況以及運(yùn)行情況，其能夠?qū)芾韺舆M(jìn)一步提出風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)可行性報(bào)告、管理方面的變革措施、融投資意見(jiàn)等，所以擁有良好的咨詢(xún)作用，內(nèi)部審計(jì)工作人員經(jīng)過(guò)探究國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，將發(fā)展前景以及行業(yè)特征結(jié)合起來(lái)開(kāi)展全面的比較分析，國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)定期的咨詢(xún)進(jìn)一步了解內(nèi)部審計(jì)工作的具體進(jìn)度，更好地分析國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況以及相應(yīng)的決策，最后產(chǎn)生有效的優(yōu)化策略或執(zhí)行性文件，有利于實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)企業(yè)治理環(huán)境的優(yōu)化，借助于內(nèi)部審計(jì)將產(chǎn)生完整的咨詢(xún)系統(tǒng)，將進(jìn)一步緩解國(guó)有企業(yè)的不良融資以及盲目投資情況，這有利于國(guó)有企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而產(chǎn)生良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，因此內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)作用已經(jīng)變成國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的核心內(nèi)容。

2? ? ? 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在的問(wèn)題

2.1? ?財(cái)務(wù)人員欠缺一定的專(zhuān)業(yè)水平

因?yàn)榇嬖诓糠挚陀^(guān)因素，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的實(shí)施過(guò)程中，一般會(huì)產(chǎn)生大量無(wú)法預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)工作人員欠缺一定的專(zhuān)業(yè)水平這一問(wèn)題[5]。如今大部分企業(yè)為了節(jié)約成本消費(fèi)，在財(cái)務(wù)人員的選用以及管理方面會(huì)存在一些問(wèn)題。例如，從其他部門(mén)調(diào)用工作人員或直接招聘實(shí)習(xí)生等。另外，在培養(yǎng)后續(xù)人才的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有制定高效的培養(yǎng)體制，進(jìn)而使得后續(xù)人才的供應(yīng)緊張。

2.2? ?財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理不合理

除了財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的不合理也會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在制定部分有關(guān)財(cái)務(wù)決策的時(shí)候，產(chǎn)生不符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的現(xiàn)象，太追求企業(yè)的業(yè)績(jī)管理，而不重視財(cái)務(wù)管理。這類(lèi)管理方式在短時(shí)間內(nèi)能夠充分確保企業(yè)利潤(rùn)的提升，然而在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展中，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)問(wèn)題，如企業(yè)償還債務(wù)的能力減退以及資金結(jié)構(gòu)不合理等情況。這些會(huì)給國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3? ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制不太完整

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的不完整重點(diǎn)體現(xiàn)在監(jiān)督機(jī)制上，現(xiàn)如今大部分企業(yè)未創(chuàng)建一套十分完善的監(jiān)督機(jī)制[6]。在現(xiàn)實(shí)中，要有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)需要有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前的防范，然而如今大部分企業(yè)管理者還沒(méi)有充分意識(shí)到這一點(diǎn)，進(jìn)而使得不能有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

3? ? ? 在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中如何有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)

3.1? ?制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃

完整的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是國(guó)有企業(yè)深入開(kāi)展財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)等每項(xiàng)工作的基本前提，于是提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用效率，要對(duì)完整、有效的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行制定，充分提升審計(jì)工作的高效性以及標(biāo)準(zhǔn)性。一套審計(jì)計(jì)劃涵蓋項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃以及年度審計(jì)計(jì)劃三個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該有效評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)價(jià)每個(gè)部門(mén)的工作制度[7]。同時(shí)，在設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候要重視計(jì)劃的系統(tǒng)化以及結(jié)構(gòu)化，在審計(jì)的時(shí)候應(yīng)該考量以及評(píng)估國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建設(shè)以及外部環(huán)境等方面的風(fēng)險(xiǎn)，并且在審計(jì)機(jī)制的不斷指引下充分結(jié)合以上因素，進(jìn)一步獲得全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

3.2? ?加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

大力建設(shè)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用效率的一個(gè)重要方法。國(guó)有企業(yè)以及有關(guān)部門(mén)應(yīng)該持續(xù)高度注重審計(jì)隊(duì)伍的創(chuàng)建以及發(fā)展工作，主動(dòng)引入擁有現(xiàn)代化競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)以及職業(yè)素養(yǎng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才。關(guān)于以前的審計(jì)隊(duì)伍，要定期、有效地開(kāi)展培訓(xùn)、進(jìn)修、經(jīng)驗(yàn)分享等學(xué)習(xí)活動(dòng)，使其擁有有效應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營(yíng)體系的意識(shí)以及能力。以此充分提升審計(jì)隊(duì)伍的工作水平以及綜合素質(zhì)，為有效防范國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

3.3? ?創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍

為了推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，國(guó)家等有關(guān)部門(mén)也需開(kāi)展對(duì)應(yīng)的努力。經(jīng)過(guò)制定一些法律制度來(lái)有效實(shí)施規(guī)范，為有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍。在現(xiàn)實(shí)工作中，有大量因素都可以造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、不真實(shí)以及會(huì)計(jì)核算工作未落到實(shí)處等。要改變這種狀況，國(guó)家應(yīng)該深入優(yōu)化完善內(nèi)部審計(jì)的法律制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。另外，在社會(huì)上也需要大力宣傳內(nèi)部審計(jì)有關(guān)知識(shí)，使人們充分了解內(nèi)部審計(jì)的重要作用與意義。

3.4? ?建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體制

優(yōu)良的審計(jì)質(zhì)量控制體制能夠確保審計(jì)工作的深入開(kāi)展，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)操作中，審計(jì)工作人員需要有效約束自身行為，進(jìn)一步做到客觀(guān)以及公正，充分保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性[8]。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該制定定期編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)制度，借助于定期的工作匯報(bào)來(lái)全面掌握這一期間的財(cái)務(wù)狀況，更好地防范各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該制定崗位責(zé)任制，對(duì)于產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤或者沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)要求的，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰，保證審計(jì)工作的深入開(kāi)展。另外，按照企業(yè)的具體財(cái)務(wù)情況，選用合適的審計(jì)手段，保證其科學(xué)性以及合理性。管理者還需及時(shí)調(diào)整，使方法的時(shí)效性獲得提升，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。

3.5? ?強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的良性溝通

國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員和其他部門(mén)的員工欠缺一定的溝通，會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作不能實(shí)現(xiàn)理想的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)管理是國(guó)有企業(yè)的主要管理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心資源進(jìn)行有效控制，在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，需要具備有效、可行的內(nèi)部審計(jì)體制。企業(yè)監(jiān)管體制不清晰以及監(jiān)督部門(mén)職責(zé)不明確，將會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)管理工作的深入發(fā)展。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，有利于企業(yè)完善自我監(jiān)督與約束，因此應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體制，開(kāi)展全部?jī)?nèi)容以及全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體制可以很好地控制違規(guī)情況，進(jìn)一步開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)的嶄新局面。

4? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

總而言之，在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該充分明確內(nèi)部審計(jì)的重要作用，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的綜合質(zhì)量。

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