李文花

摘 ?要：我國已經(jīng)進(jìn)入到社會主義現(xiàn)代化建設(shè)新時期，各行各業(yè)的競爭變得越來越激烈，從而促進(jìn)我國企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的改革。一個企業(yè)要想獲得廣闊發(fā)展空間，提升綜合競爭力，就應(yīng)注重會計(jì)內(nèi)部控制工作，因?yàn)闀?jì)內(nèi)部控制會促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作有序開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。但是不可否認(rèn)，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作會受到各種因素的影響，以至于在實(shí)際工作中依然存在問題，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，這就要求各企業(yè)以一種正確的眼光看待當(dāng)前會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題，并重視會計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)新工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計(jì)內(nèi)部控制;不足;改進(jìn)策略

1企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

1.1會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

面對來自市場環(huán)境與行業(yè)內(nèi)部的競爭壓力，企業(yè)需要憑借規(guī)范化的財(cái)務(wù)操作流程與標(biāo)準(zhǔn)化的管控體系來對財(cái)務(wù)會計(jì)等涉及資金使用的相關(guān)工作加以約束。但是在長期的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累中，一些關(guān)于制度和機(jī)制層面的問題陸續(xù)出現(xiàn)。這也反映出了當(dāng)前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的不健全問題，部分領(lǐng)域存在管理制度空白等情況。分析其中原因，大多數(shù)企業(yè)缺乏對于自身會計(jì)內(nèi)部管理需求的調(diào)查與研究，在出現(xiàn)會計(jì)內(nèi)控實(shí)施的需要時只會直接照搬其他企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度，這一缺失了本地改良和優(yōu)化的方式將導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控制度的水土不服。不僅無益于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營水平的提升，也會限制會計(jì)內(nèi)部控制的根本作用發(fā)揮。

1.2企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員素質(zhì)有待提高

企業(yè)監(jiān)管人員的內(nèi)控意識薄弱，對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠清晰，在會計(jì)內(nèi)控過程中，無法認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，因此企業(yè)難以形成體系化的會計(jì)內(nèi)控制度，各部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制混亂，缺乏溝通，在會計(jì)信息的收集過程存在阻礙。與此同時，會計(jì)人員在工作過程中負(fù)擔(dān)重，業(yè)務(wù)強(qiáng)度高，學(xué)習(xí)機(jī)會較少，學(xué)習(xí)渠道比較單一，導(dǎo)致會計(jì)人員無法及時學(xué)習(xí)到新出臺的政策和知識，業(yè)務(wù)素質(zhì)也停滯不前。在一些企業(yè)的會計(jì)部門，人員調(diào)動頻繁，新老人員的交接不到位，新成員僅學(xué)習(xí)了部分相關(guān)知識就被強(qiáng)制上崗，老成員對新知識的學(xué)習(xí)不及時，依靠本身的經(jīng)驗(yàn)來操作，可能會在會計(jì)核算過程失誤，為日后的核查和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)造成隱患。

1.3會計(jì)信息出現(xiàn)失真

會計(jì)信息出現(xiàn)失真也是當(dāng)前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的問題，比如一些企業(yè)會計(jì)人員在編制相關(guān)的報(bào)表時，只是為了完成上級領(lǐng)導(dǎo)部門所下發(fā)的任務(wù)，所以在報(bào)表編制時無法真實(shí)性地反映財(cái)務(wù)狀況，這部分會計(jì)人員并沒有全面地了解企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀以及相關(guān)資金的利用情況，也沒有進(jìn)行仔細(xì)的核對，所以使得編制信息出現(xiàn)失真的問題。同時還存在著企業(yè)管理信息不對稱的問題，比如一些財(cái)務(wù)人員為了獲取較大的利益不愿意透露有關(guān)企業(yè)真實(shí)的會計(jì)信息，這會給實(shí)際企業(yè)發(fā)展帶來一定的誤導(dǎo)作用，影響了決策的科學(xué)性和有效性。還有一些會計(jì)人員在加工會計(jì)信息方面，由于自身綜合素質(zhì)和綜合水平存在諸多的偏差，所以在會計(jì)信息核對方面并沒有嚴(yán)格的遵循相關(guān)的管理流程以及管理標(biāo)準(zhǔn)來開展日常的工作，為上級部門所提供的信息存在著不真實(shí)的問題，嚴(yán)重影響了會計(jì)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

2企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制改進(jìn)策略的探討

2.1優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系和機(jī)制

做好企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制需要加大會計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督力度，完善會計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重要部分，會計(jì)內(nèi)部控制包括對會計(jì)信息的監(jiān)督，會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)正常運(yùn)行的重要途徑。與此同時，還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的工作效率，保證會計(jì)賬務(wù)的合理處置，防止企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄存在漏洞，防止賬簿造假行為的發(fā)生。完善和豐富企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的條例體系，會計(jì)信息的管理協(xié)調(diào)等，這是一個相互補(bǔ)充的過程。在補(bǔ)充的過程中，要不斷明確企業(yè)內(nèi)部人員的工作職責(zé)，保證工作人員能夠各司其職，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)人員的約束，準(zhǔn)確指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)信息收集。同時，為了提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，要注重企業(yè)會計(jì)內(nèi)外部門的協(xié)調(diào)。企業(yè)與會計(jì)監(jiān)管部門和審計(jì)部門相互合作，分析內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行情況，對執(zhí)行過程進(jìn)行內(nèi)部評價，有利于及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行過程中遇到的問題，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

2.2重視會計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)

在企業(yè)內(nèi)部管理和能力的研究上，會花更多的時間和精力。這種情況不僅會間接降低內(nèi)部會計(jì)的水平，而且會影響企業(yè)的順利發(fā)展，在某種程度上加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)是許多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。首先，會計(jì)部要對內(nèi)部會計(jì)隊(duì)伍的技術(shù)能力和整體素質(zhì)進(jìn)行考核和定期檢查，根據(jù)不同員工的情況，全面了解并制定科學(xué)有效的培訓(xùn)方案，為今后提高培訓(xùn)效果和內(nèi)部控制的有效開展提供良好的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)會計(jì)部必須定期對內(nèi)控團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)培訓(xùn)內(nèi)容，優(yōu)化培訓(xùn)計(jì)劃改進(jìn)。這樣，內(nèi)部會計(jì)團(tuán)隊(duì)就可以在培訓(xùn)活動中掌握實(shí)際工作和技能，在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中提高專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，繼續(xù)保持內(nèi)部會計(jì)水平。再次，內(nèi)部會計(jì)人員必須在日常工作中獲得經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這樣能有效地提高工作效率和質(zhì)量，為自身發(fā)展和管理的順利開展提供有力保障。人才是現(xiàn)代社會長遠(yuǎn)發(fā)展的動力，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人才選拔和培訓(xùn)，并在招聘階段密切監(jiān)督，確保人員的專業(yè)素質(zhì)能夠滿足企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，不斷提高企業(yè)的核心競爭力。最后，企業(yè)還應(yīng)增加對高級員工的培訓(xùn)，使員工掌握最新的會計(jì)專業(yè)知識，了解一些基本的管理技能，不斷提高自己的職業(yè)素質(zhì)。這一基礎(chǔ)是通過競爭性選拔人才，形成一支專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，提高對每一位員工的要求，積極進(jìn)取，提高自身素質(zhì)，有效提高工作質(zhì)量。

2.3強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平

信息化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理手段能夠取代人工操作，大幅提升財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性并杜絕誤差。在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控體系下，財(cái)務(wù)會計(jì)人員負(fù)責(zé)的工作項(xiàng)目繁雜，總體工作量較大。而因人為原因造成的計(jì)算誤差或疏漏會給財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)增添諸多不便。為此，從信息化的角度對會計(jì)內(nèi)部控制中的固定流程和標(biāo)準(zhǔn)化操作設(shè)置計(jì)算程序，關(guān)聯(lián)相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)庫后即可實(shí)現(xiàn)人工的替代。另一方面，在實(shí)行信息化轉(zhuǎn)型的過程中，還可以采購市場上的會計(jì)內(nèi)控管理專用軟件或設(shè)備，輔助企業(yè)中的會計(jì)內(nèi)控管理操作。必要時，可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)預(yù)留的開發(fā)接口上繼續(xù)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行二次開發(fā)或功能升級?？紤]到財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)具有較高的商業(yè)價值，對相關(guān)的數(shù)據(jù)處理和傳輸環(huán)節(jié)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全的監(jiān)測，避免企業(yè)財(cái)務(wù)情況的意外泄露。最后，與內(nèi)部控制信息化相關(guān)的軟件、系統(tǒng)需要定期維護(hù)和升級，遇到出現(xiàn)的安全漏洞時要及時修復(fù)和完善。

3結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了提升當(dāng)前的發(fā)展水平以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力，要加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，采取科學(xué)的手段來提升企業(yè)的管理水平以及管理效果，在會計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建時，需要明確風(fēng)險(xiǎn)控制的要點(diǎn)和企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行情況，并且還要提高相關(guān)崗位會計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及工作水平，以保證會計(jì)信息真實(shí)性和提高管理效率為主來開展日常的工作，從而推動企業(yè)在當(dāng)前時代下穩(wěn)定發(fā)展。

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