孫曉燕

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得較大的發(fā)展成就，其主要得益于財(cái)政資金的合理化利用。而在當(dāng)前背景下，經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)入新階段，要求財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的把控水準(zhǔn)，為充分適應(yīng)時(shí)代發(fā)展變化，則應(yīng)當(dāng)更新經(jīng)濟(jì)管控手段，通過加強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制，落實(shí)財(cái)政監(jiān)督，以此強(qiáng)化財(cái)政管理水平。鑒于此，本文主要針對以財(cái)政監(jiān)督為導(dǎo)向，如何有效的構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的目標(biāo)。旨在為相關(guān)基層財(cái)政部門的內(nèi)部控制工作提供一些借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政監(jiān)督;財(cái)政管理;內(nèi)部控制

財(cái)政管理是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要內(nèi)容，其管理工作貫穿于整個(gè)財(cái)政活動(dòng)，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)建設(shè)具有積極意義。但在現(xiàn)階段，我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深化，財(cái)政管理面臨新的挑戰(zhàn)和問題。相關(guān)基層財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制體系的構(gòu)建價(jià)值，采取有效措施和手段，實(shí)現(xiàn)在財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下，建立良好的財(cái)政管理內(nèi)部控制體系，以此推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)和健康發(fā)展。

一、構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系的時(shí)代背景

自十九大召開以后，我國特色社會(huì)主義建設(shè)發(fā)展進(jìn)入到新時(shí)代，這代表著市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從快速發(fā)展階段進(jìn)入到穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展的階段。在此背景下，市場競爭日益激烈，對基層財(cái)政單位的管理工作產(chǎn)生較大的影響，為充分適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢，基層財(cái)政單位需要在財(cái)政監(jiān)督的導(dǎo)向下，構(gòu)建完善的財(cái)政管理內(nèi)部控制體系，從而解決目前存在的財(cái)政管理效率低下、財(cái)政監(jiān)督被動(dòng)、預(yù)算管理約束力較小、財(cái)政資金使用不合理等問題。并且，在政府體制深化改革的形勢下，基層財(cái)政單位應(yīng)當(dāng)在全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，合理分配財(cái)政資金，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)公平，維護(hù)市場秩序。

二、財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系的價(jià)值

在基層財(cái)政部門或單位正常的運(yùn)營過程中，內(nèi)部控制在管理層面能夠發(fā)揮巨大作用，能夠有效指導(dǎo)生產(chǎn)和服務(wù)業(yè)務(wù)的合理進(jìn)行，從而提高整體運(yùn)行效率。一般情況下，基層財(cái)政單位的內(nèi)部控制包含四個(gè)方面，分別是對財(cái)政預(yù)算的控制、授權(quán)控制、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制等，在實(shí)際管理工作中，應(yīng)當(dāng)針對其控制特點(diǎn)的不同，而合理選擇控制方法，從而保障財(cái)政管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而財(cái)政監(jiān)督是我國政治權(quán)利體系中一項(xiàng)關(guān)鍵權(quán)利，通過監(jiān)督和管理財(cái)政，促使社會(huì)商品得到合理公平的分配。因此財(cái)政監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是對財(cái)政收支的管理，能夠提高資金使用效率，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、高速發(fā)展。

三、 財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)控體系的有效途徑

自黨的十九大召開后，明確提出了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的改革要求，應(yīng)當(dāng)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)做好經(jīng)濟(jì)管理工作，促使二者同步協(xié)調(diào)前進(jìn)。結(jié)合當(dāng)前基層財(cái)政單位在財(cái)政管理中存在的不完善、不充分現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)以財(cái)政監(jiān)督為導(dǎo)向，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，以此提高財(cái)政管理水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平分配。因此對基層財(cái)政單位的具體做法提出以下建議。

（一）完善財(cái)政監(jiān)督管理控制的流程

基層財(cái)政單位在貫徹落實(shí)黨中央經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展要求的過程中，要重視財(cái)政管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。首先，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)政的實(shí)際情況以及管理現(xiàn)狀，完善財(cái)政監(jiān)督管理控制流程，發(fā)揮制度保障功能，這也是構(gòu)建良好內(nèi)部控制體系的先決條件。因此基層財(cái)政單位要積極完善監(jiān)督機(jī)制，以我國現(xiàn)行的法律法規(guī)及財(cái)政政策為基礎(chǔ)，建立規(guī)范化的監(jiān)督流程和制度。比如，制定實(shí)施合理的回避原則，在分配財(cái)政資金時(shí)，避免因人情關(guān)系而影響管理工作的開展;其次，制定完善的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，一旦出現(xiàn)財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)立即向上級(jí)部門進(jìn)行報(bào)告，以此能夠有效的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力、提高風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)效率，更好的應(yīng)對和解決風(fēng)險(xiǎn)問題。因此基層財(cái)政單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，積極借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外的成功案例，總結(jié)科學(xué)規(guī)范、行之有效的財(cái)政監(jiān)督以及管理控制流程。充分明確內(nèi)部控制的審查目標(biāo)，促使制度和目標(biāo)相結(jié)合，保障內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)明性，為構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）分層構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系

基于財(cái)政監(jiān)督的工作背景，基層財(cái)政單位的內(nèi)部控制工作主要是面向預(yù)算及財(cái)政兩大領(lǐng)域。要想有效構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)將財(cái)政監(jiān)督落實(shí)到各個(gè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因此基層財(cái)政單位可根據(jù)自身的發(fā)展情況，分層有序的實(shí)施內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作。在具體實(shí)施過程中，基層財(cái)政單位首先應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握體系構(gòu)建的切入點(diǎn)，以此制定相應(yīng)的內(nèi)部控制改革方案，與此同時(shí)為保障財(cái)政管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建的科學(xué)性和合理性，還應(yīng)當(dāng)建立健全系統(tǒng)化的評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的顯著問題，再采取針對性解決措施和方法;其次，基層財(cái)政單位在日常運(yùn)作時(shí)，部分財(cái)政管理和監(jiān)督人員可能會(huì)受到利益的誘惑，會(huì)出現(xiàn)一定的徇私舞弊、弄虛作假等現(xiàn)象，這種行為不僅對財(cái)政管理造成較大的影響，而且會(huì)對當(dāng)?shù)氐氖袌鲋刃虍a(chǎn)生不利的干擾，因此基于財(cái)政監(jiān)督，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)當(dāng)注重對此類案件的防控、調(diào)查以及處理。通過案件分析，尋找出財(cái)政管理內(nèi)部控制體系存在的漏洞和不足，進(jìn)一步完善相關(guān)工作和制度，以此維護(hù)社會(huì)公平性。

（三）建立動(dòng)態(tài)化的信息管理平臺(tái)

財(cái)政管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要與時(shí)俱進(jìn)，依托于現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)以及計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的建立和完善。因此基層財(cái)政單位應(yīng)當(dāng)以此為基礎(chǔ)，加快管理工作轉(zhuǎn)變，在財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下，建立動(dòng)態(tài)化的信息平臺(tái)，將財(cái)政監(jiān)督管理工作落實(shí)到日常運(yùn)行活動(dòng)中，提高財(cái)政數(shù)據(jù)處理效率以及精確度，同時(shí)利用信息管理平臺(tái)加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通協(xié)作，提升信息交互質(zhì)量和效率。比如實(shí)施財(cái)政管理工作線上匯報(bào)制度，促使財(cái)政管理人員定期上傳工作報(bào)告，確保基層財(cái)政單位內(nèi)部財(cái)政管理工作的規(guī)范性、可續(xù)性和高效性、同時(shí)借助信息管理平臺(tái)深入挖掘財(cái)政數(shù)據(jù)，了解和掌握財(cái)政特征，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的財(cái)政監(jiān)督控制。

（四）完善內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)機(jī)制

財(cái)政管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不是一蹴而就的，需要通過評(píng)價(jià)來不斷完善和改進(jìn)，從而確定規(guī)范性的內(nèi)控體系。在此基礎(chǔ)上，基層財(cái)政單位應(yīng)當(dāng)以財(cái)政監(jiān)督和管理對應(yīng)的控制規(guī)范作為參考，進(jìn)一步明確具體的評(píng)估點(diǎn)，從而有效結(jié)合實(shí)際情況，確定財(cái)政單位內(nèi)部控制體系的定性指標(biāo)和定量指標(biāo)。并采用專家評(píng)價(jià)和自評(píng)的方式，對財(cái)政管理內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)估，更全面的整理內(nèi)部控制體系運(yùn)行相關(guān)問題，形成準(zhǔn)確的評(píng)分結(jié)果，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督部門與管理部門、業(yè)務(wù)執(zhí)行部門的交流探討，更進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制體系。

（五） 提高財(cái)政人員綜合素質(zhì)

在財(cái)政監(jiān)督導(dǎo)向下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建離不開人才支持，只有財(cái)政人員具有優(yōu)良的工作作風(fēng)以及較高水平的專業(yè)能力，才能夠確保財(cái)政管理工作的有效落實(shí)，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能和作用。因此基層財(cái)政單位應(yīng)當(dāng)注重對工作人員綜合素質(zhì)的提升，采取有效的激勵(lì)措施激發(fā)其積極性和主動(dòng)性。在構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系時(shí)，可邀請財(cái)政專家，對工作人員開展德育教育，使其樹立良好的道德品質(zhì)和職業(yè)操守。同時(shí)定期開辦職業(yè)技能培訓(xùn)班，并在培訓(xùn)后進(jìn)行考核，確保財(cái)政人員的綜合素質(zhì)得到提升，在單位內(nèi)部營造良好的財(cái)政監(jiān)督管理風(fēng)氣。另外基層財(cái)政單位要根據(jù)我國政府體制改革的要求，實(shí)施量化考評(píng)制度，推動(dòng)財(cái)政人員不斷優(yōu)化自身，增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理控制實(shí)現(xiàn)，為構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系提供動(dòng)力。

四、結(jié)束語

綜上所述，在財(cái)政監(jiān)督的背景下，構(gòu)建完善的財(cái)政管理內(nèi)部控制體系是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的要求，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、穩(wěn)定的基礎(chǔ)保障?；鶎迂?cái)政單位通過完善財(cái)政監(jiān)督管理控制的流程、分層構(gòu)建財(cái)政管理內(nèi)部控制體系、建立動(dòng)態(tài)化的信息管理平臺(tái)、建立動(dòng)態(tài)化的信息管理平臺(tái)以及提高財(cái)政人員綜合素質(zhì)等途徑，能夠最大限度的推動(dòng)財(cái)政平穩(wěn)運(yùn)行。

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