陳青

摘 要：隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，集團(tuán)化企業(yè)越來(lái)越多，規(guī)模也越來(lái)越大。集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控，是如今集團(tuán)公司面臨的重要問(wèn)題。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控應(yīng)致力于將集團(tuán)及下屬各公司的資源優(yōu)化重整、有效使用，實(shí)現(xiàn)最佳配置，推動(dòng)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益同步增長(zhǎng)，使企業(yè)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控;規(guī)范化;制度化;核算統(tǒng)一;口徑一致

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，集團(tuán)公司為了增強(qiáng)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，必須實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各公司的管控。集團(tuán)公司是以母子公司關(guān)系為基礎(chǔ)的垂直型組織，如果業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算不集中，那么集團(tuán)總部難以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握下屬各公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，無(wú)法對(duì)他們實(shí)施管控。因此，集團(tuán)公司只有從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)集中、統(tǒng)一的管理，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各公司的管控。

財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施有效管控的基本手段。作為集團(tuán)企業(yè)的一名財(cái)務(wù)管理人員，我認(rèn)為集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面的統(tǒng)一：

一、制度統(tǒng)一

集團(tuán)及下屬各公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和規(guī)模各有不同，所實(shí)行的制度和規(guī)定也有所不同，導(dǎo)致執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)限大小、流程長(zhǎng)短不統(tǒng)一，不利于進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管控。為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范、統(tǒng)一各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，處理好財(cái)務(wù)與各方面的關(guān)系，提高財(cái)務(wù)工作效率，使集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作有章可循，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)制定一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。其主要目的體現(xiàn)在以下三方面：

（一）有利于明確各級(jí)財(cái)務(wù)組織的架構(gòu)及職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

通過(guò)財(cái)務(wù)管理制度明確各級(jí)財(cái)務(wù)組織的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能及各相關(guān)崗位的職責(zé);統(tǒng)一規(guī)定核算基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)單據(jù)、報(bào)表的種類及格式;規(guī)范、統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案的管理及財(cái)務(wù)交接工作的相關(guān)流程，讓集團(tuán)公司日常財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、制度化。

（二）有利于統(tǒng)一對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及重要業(yè)務(wù)的管理制度

通過(guò)制度統(tǒng)一對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的管理規(guī)定;集團(tuán)公司通常會(huì)專門針對(duì)資金結(jié)算、關(guān)聯(lián)方交易及往來(lái)款項(xiàng)單獨(dú)制定具體的管理辦法，便于規(guī)范確認(rèn)、計(jì)量等賬務(wù)處理及核對(duì)工作。

（三）有利于統(tǒng)一報(bào)銷審批制度及操作流程

根據(jù)對(duì)集團(tuán)及下屬各公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的梳理和分類，通過(guò)制定審批制度，統(tǒng)一明確報(bào)銷業(yè)務(wù)的類型、審批權(quán)限、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及操作流程。

二、核算統(tǒng)一

集團(tuán)及下屬各公司財(cái)務(wù)人員因業(yè)務(wù)水平有高有低、參差不齊，對(duì)同類業(yè)務(wù)的理解有分歧，導(dǎo)致賬務(wù)處理不同;尤其是對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)款項(xiàng)的處理由于科目使用不統(tǒng)一，編制合并報(bào)表時(shí)抵銷不了或不能完全抵銷的情況時(shí)有發(fā)生。因上述情況導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)不實(shí)、信息有誤，既不利于融資、發(fā)債等業(yè)務(wù)的開(kāi)展，也不利于集團(tuán)財(cái)務(wù)管控。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，提高業(yè)務(wù)水平，確保報(bào)表信息客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度。其作用主要表現(xiàn)為：

（一）有利于統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的選擇和使用

隨著現(xiàn)代貿(mào)易的發(fā)展，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則走向國(guó)際化，越來(lái)越多的業(yè)務(wù)需要財(cái)務(wù)人員綜合考慮企業(yè)的外部環(huán)境、政策變化及自身經(jīng)營(yíng)狀況等因素的影響，通過(guò)職業(yè)判斷對(duì)核算處理所使用的會(huì)計(jì)政策做出能夠最恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)情況的選擇。通過(guò)對(duì)核算方法的統(tǒng)一規(guī)定，比如：發(fā)出存貨統(tǒng)一使用先進(jìn)先出法、投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一使用成本法核算等，避免因主觀判斷失誤或?qū)φ呃斫獠坏轿坏仍蚨霈F(xiàn)的錯(cuò)誤選擇。

（二）有利于會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一設(shè)置與使用

由于集團(tuán)及下屬各公司涉及的行業(yè)不盡相同，再加上財(cái)務(wù)人員處理業(yè)務(wù)時(shí)的角度不同，對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的理解和使用常常不統(tǒng)一。通過(guò)制定核算制度，可以把科目設(shè)置的權(quán)力集中到集團(tuán)財(cái)務(wù)手中，根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一、規(guī)范會(huì)計(jì)科目的使用。下屬各公司根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，通過(guò)規(guī)定程序申請(qǐng)?jiān)黾酉鄳?yīng)的明細(xì)核算科目，經(jīng)審批同意后統(tǒng)一由集團(tuán)財(cái)務(wù)設(shè)置增加。這樣既確保了同類業(yè)務(wù)核算的一致性，又保證了整個(gè)集團(tuán)內(nèi)會(huì)計(jì)科目使用的規(guī)范性。

（三）有利于統(tǒng)一核算口徑、報(bào)表口徑和各項(xiàng)指標(biāo)口徑

由于核算制度對(duì)會(huì)計(jì)科目的使用做出了統(tǒng)一規(guī)定，使集團(tuán)及下屬各公司的財(cái)務(wù)核算、報(bào)表項(xiàng)目及各類關(guān)鍵指標(biāo)的口徑得到了統(tǒng)一。從此集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)、對(duì)外呈報(bào)的各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表、資料、文件皆口徑一致，同一指標(biāo)、項(xiàng)目均能實(shí)現(xiàn)縱向、橫向可比，方便進(jìn)行對(duì)比、分析，查找差異原因，促進(jìn)工作改進(jìn)，提高辦事效率。

（四）有利于統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算的各項(xiàng)時(shí)限規(guī)定

通過(guò)核算制度對(duì)集團(tuán)及下屬各公司結(jié)賬、提交報(bào)表、報(bào)稅、憑證裝訂及歸檔等工作的時(shí)限做了統(tǒng)一規(guī)定。既有利于集團(tuán)財(cái)務(wù)督促各公司財(cái)務(wù)及時(shí)完成核算處理、編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表、安排報(bào)稅、交稅工作，又為考核各級(jí)財(cái)務(wù)人員的工作完成情況提供了依據(jù)。

三、系統(tǒng)統(tǒng)一

通常集團(tuán)下屬各公司，日常財(cái)務(wù)核算和辦公管理工作都自成體系。因各自為政，規(guī)矩不統(tǒng)一，信息傳遞也不及時(shí)，不利于集團(tuán)企業(yè)實(shí)施管控。隨著信息時(shí)代的發(fā)展，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，選擇使用跨時(shí)間、跨地域的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件和OA系統(tǒng)輔助完成工作，以加強(qiáng)集團(tuán)管控、提高辦公效率。

通過(guò)使用網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，讓集團(tuán)及下屬各公司的財(cái)務(wù)核算處理在同一個(gè)系統(tǒng)中完成，方便集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)施管控：有利于統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)與流程、提高核算質(zhì)量與效率;實(shí)時(shí)掌握各公司的資金和賬務(wù)處理情況;即時(shí)進(jìn)行各公司間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì);監(jiān)督各公司出納完成現(xiàn)金盤點(diǎn)工作;督促各公司會(huì)計(jì)按時(shí)提交會(huì)計(jì)報(bào)表;快速完成合并報(bào)表的編制，及時(shí)提供完整的集團(tuán)財(cái)務(wù)信息。

通過(guò)使用OA系統(tǒng)，讓集團(tuán)及下屬各公司、各部門的日常業(yè)務(wù)處理在同一個(gè)系統(tǒng)中協(xié)同完成，實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公。有利于規(guī)范審批流程、提高辦公效率、增強(qiáng)協(xié)同能力、降低成本費(fèi)用;可以實(shí)時(shí)跟進(jìn)業(yè)務(wù)處理情況;提供即時(shí)交流、互動(dòng)、信息共享的溝通平臺(tái);在確保公司信息和文件安全的同時(shí)，還能提供一個(gè)干凈、清爽的辦公環(huán)境。

四、資金統(tǒng)一

資金對(duì)企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)疑是至關(guān)重要的。為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)提供資金支持與保障，集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)及下屬各公司的資金實(shí)行統(tǒng)一管控、合理調(diào)配。其意義在于：

（一）規(guī)范使用資金，增強(qiáng)對(duì)各公司財(cái)務(wù)的控制力，確保資金安全

在集團(tuán)財(cái)務(wù)的管控下，通過(guò)對(duì)下屬各公司資金流入、流出的控制，隨時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。尤其是資金支付業(yè)務(wù)均須通過(guò)OA系統(tǒng)提出申請(qǐng)，完成規(guī)定的審批程序后才能辦理支付，有效防止不合理開(kāi)支，實(shí)時(shí)掌控各公司的資金流向，為集團(tuán)及下屬各公司資金使用的合規(guī)性、安全性和有效性提供了保障。

（二）有利于優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的融資與償債能力

集團(tuán)下屬各公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中情況各異，有的資金短缺，有的則出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象。集團(tuán)財(cái)務(wù)對(duì)資金實(shí)施統(tǒng)一管控：通過(guò)在資金短缺的子公司和資金閑置的子公司之間進(jìn)行合理調(diào)配，避免資金沉淀;把那些閑置的資金投放到能提高公司盈利能力的項(xiàng)目上，盤活資金存量，實(shí)現(xiàn)資金使用效率最大化。同時(shí)，優(yōu)化集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)集團(tuán)整體的融資和償債能力、提高信用，還可以對(duì)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)、外的擔(dān)保行為進(jìn)行管理，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于加強(qiáng)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率

集團(tuán)及下屬各公司間的內(nèi)部業(yè)務(wù)交易及由此產(chǎn)生的內(nèi)部資金結(jié)算，可以通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)的交易管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。相比外部交易和自行融資，省去了中間環(huán)節(jié)，沒(méi)有了時(shí)間間隔，不存在在途資金，且劃轉(zhuǎn)效率高，加快了資金周轉(zhuǎn)速度，節(jié)省了與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商、辦理?yè)?dān)保等繁雜的手續(xù)和籌資費(fèi)用。

（四）有利于樹(shù)立整體利益觀，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部一體化。

通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)對(duì)資金的統(tǒng)一管控，實(shí)現(xiàn)了對(duì)下屬各公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制，有助于促進(jìn)各公司互相支持、緊密配合，增強(qiáng)協(xié)同能力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)一體化發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，集團(tuán)化企業(yè)越來(lái)越多，規(guī)模也越來(lái)越大。集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控，是如今集團(tuán)公司面臨的重要問(wèn)題。集團(tuán)財(cái)務(wù)管控應(yīng)致力于將集團(tuán)及下屬各公司的資源優(yōu)化重整、有效使用，實(shí)現(xiàn)最佳配置，推動(dòng)企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益同步增長(zhǎng)，使企業(yè)價(jià)值最大化。顯然，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控只做到上述四個(gè)方面的統(tǒng)一還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的具體情況，逐步完善財(cái)務(wù)管理體系，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管控，提高集團(tuán)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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