摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)已逐步進(jìn)入信息時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，為會(huì)計(jì)工作提出了更多的便利，促進(jìn)了會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，進(jìn)一步提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。但是在實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在一些隱患，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的最大價(jià)值，所以應(yīng)該加強(qiáng)管理，確保會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)可以正常有效地進(jìn)行，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;問(wèn)題探討

引言：

目前會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用提高了會(huì)計(jì)工作的工作效率，一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是在實(shí)際運(yùn)用當(dāng)中，仍然存在一系列的安全隱患，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受限，所以應(yīng)該加強(qiáng)管理控制，同時(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)錄入管理、相關(guān)人員的職能控制以及安全控制，確保會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)可以正常運(yùn)行，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足

會(huì)計(jì)電算化主要是通過(guò)系統(tǒng)程序控制，然后根據(jù)原有數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化加工，最后將數(shù)據(jù)保存在磁性介質(zhì)當(dāng)中。但是在實(shí)際運(yùn)行階段當(dāng)中，系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的審核和錄入。切忌出現(xiàn)工作失誤，避免計(jì)算機(jī)出現(xiàn)難以識(shí)別的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響后期的會(huì)計(jì)工作，因此系統(tǒng)的自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理與原始數(shù)據(jù)之間存在直接影響。這個(gè)致命弱點(diǎn)很容易影響整個(gè)相關(guān)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)電算化為了解決這一安全隱患，制定了更為嚴(yán)苛的要求，必須保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范性，還應(yīng)該確保相應(yīng)的穩(wěn)定性能，才能夠進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性[1]。

（二）會(huì)計(jì)電算化當(dāng)中出現(xiàn)的安全問(wèn)題

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)普遍存在明顯的安全隱患，在開發(fā)設(shè)計(jì)階段，相關(guān)人員總是過(guò)于重視系統(tǒng)的需求而忽略安全方面的需求，而且還過(guò)于關(guān)注系統(tǒng)當(dāng)中的功能升級(jí)，導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)很多安全隱患。另外在設(shè)計(jì)當(dāng)中，選用的語(yǔ)言和數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性能相對(duì)較低，導(dǎo)致系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中出現(xiàn)很多安全隱患，無(wú)法保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，此外，相應(yīng)的安全設(shè)施也沒(méi)有落實(shí)到位，由于系統(tǒng)本身帶有一定的安全隱患，所以嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外，相關(guān)的工作人員也沒(méi)有樹立安全意識(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格管理系統(tǒng)的密碼，而且相關(guān)的安全檢查工作也只是趨于形式，導(dǎo)致安全問(wèn)題沒(méi)有落實(shí)到位。隨著社會(huì)的發(fā)展，系統(tǒng)逐漸實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息化，一定程度上還造成了網(wǎng)絡(luò)化的安全隱患，特別是互聯(lián)網(wǎng)所依托的協(xié)議，很容易竊取口令。

（三）控制操作人員的職能問(wèn)題

在以往的會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由相關(guān)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)審核和簽章處理，工作效率和質(zhì)量相對(duì)較低，而且工作負(fù)擔(dān)也較重。現(xiàn)階段，企業(yè)為了提高工作效率和質(zhì)量，將會(huì)計(jì)電算化帶到實(shí)際會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，改變了會(huì)計(jì)人員的具體職能，大部分的會(huì)計(jì)工作都可以通過(guò)電算化系統(tǒng)處理，但是由于電算化系統(tǒng)當(dāng)中的功能比較集中，所以導(dǎo)致各個(gè)職能也較為集中，致使會(huì)計(jì)人員不僅需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，還要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，無(wú)法保障數(shù)據(jù)庫(kù)的穩(wěn)定性。所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制管理，一定程度上降低數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的最大作用。

二、完善內(nèi)部控制建議

（一）加強(qiáng)程序操作

為了提高信息處理的質(zhì)量，降低數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員應(yīng)該制定嚴(yán)格的操作標(biāo)準(zhǔn)，操作標(biāo)準(zhǔn)主要是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體工作流程，主要處理系統(tǒng)當(dāng)中的命令、各設(shè)備的使用說(shuō)明以及突發(fā)情況。首先無(wú)關(guān)的工作人員不能隨意出入機(jī)房進(jìn)行相應(yīng)的操作處理，而且數(shù)據(jù)的錄入必須具備相應(yīng)的憑證，同時(shí)還必須及時(shí)審核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，但是切忌自行修改，最后還應(yīng)該及時(shí)做好備份工作，可以設(shè)置日備份、周備份和月備份。關(guān)于加強(qiáng)程序操作控制，應(yīng)該不僅僅局限于當(dāng)前的制度當(dāng)中，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完善健全，只有不斷完善修正，才能減少系統(tǒng)錯(cuò)誤的情況發(fā)生，從根本上保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)安全控制

企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)候，還應(yīng)該將控制的重心的放在安全控制上[2]，只有提高系統(tǒng)的安全性能，才能降低系統(tǒng)的運(yùn)行錯(cuò)誤問(wèn)題，進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性能。在進(jìn)行安全控制時(shí)，首先要綜合考慮接觸控制，防止未授權(quán)人員擅自使用系統(tǒng)，可以有效提高系統(tǒng)的安全性能。另外，在進(jìn)行控制的時(shí)候，還應(yīng)該制定相應(yīng)的操作制度并加強(qiáng)監(jiān)督管理，禁止無(wú)權(quán)限的人員動(dòng)用操作系統(tǒng)，然后還應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，可以提高操作安全。在此期間，還應(yīng)該嚴(yán)格管理操作人員的登機(jī)密碼，并且還需要將系統(tǒng)當(dāng)中的數(shù)據(jù)處理以及存儲(chǔ)進(jìn)行分明別類，最后還應(yīng)該控制接觸和操作的日志。

（三）加強(qiáng)人員職能控制

企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員的職能控制，將系統(tǒng)職能集中化進(jìn)行實(shí)際的職能分開，并且制定嚴(yán)格的管理制度，讓各級(jí)部門互為制約，能有效提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，在進(jìn)行職能劃分的時(shí)候，應(yīng)該將電算化部門與用戶部門進(jìn)行有效分離，嚴(yán)格劃分各個(gè)部門的職能，同時(shí)管理好用戶部門的原始數(shù)據(jù)，然后經(jīng)過(guò)細(xì)化處理，最后提供給電算化部門，可以使各個(gè)部門之間互為制約，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和真實(shí)性?，F(xiàn)階段常用的軟件控制是局域網(wǎng)服務(wù)器和PC機(jī)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的控制處理，按照數(shù)據(jù)庫(kù)的保密機(jī)制和訪問(wèn)、口令的控制，形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其次還應(yīng)該運(yùn)用LINIX系統(tǒng)將各個(gè)賬臺(tái)POS機(jī)進(jìn)行聯(lián)機(jī)操作，可以得到有效的內(nèi)部控制，另外，在進(jìn)貨過(guò)程中，應(yīng)該讓相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行輸入記錄，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核和入賬，最后在銷貨的環(huán)節(jié)當(dāng)中，還應(yīng)該運(yùn)用單品管理，然后通過(guò)POS輸入，形成月終匯總后，再將所有的數(shù)據(jù)報(bào)表提供給財(cái)務(wù)部門，從而充分發(fā)揮各部門相互監(jiān)督和制約的作用。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)分析企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的處理意見，從而解決現(xiàn)存的問(wèn)題隱患，充分發(fā)展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化的控制。首先應(yīng)該加強(qiáng)程序的操作流程，制定嚴(yán)格的操作標(biāo)準(zhǔn)，從根本上提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其次還應(yīng)該加強(qiáng)人員的職能控制，將電算化部門與用戶部門進(jìn)行職能分離，可以使各個(gè)部門形成互為制約的工作結(jié)構(gòu)，最后，應(yīng)加強(qiáng)安全控制，有效提高計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)的運(yùn)行安全性。

參考文獻(xiàn)：

[1]張亞麗.論會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（8）：1.

[2]王云.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問(wèn)題分析[J].大眾投資指南，2020（5）：2.

作者簡(jiǎn)介：

羅怡，出生年月：2002年1月，性別：女，民族：漢，籍貫：四川省中江縣，職務(wù)/職稱：會(huì)計(jì)，學(xué)歷：專科，研究方向：會(huì)計(jì)。

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