張璐

摘 要：審計可以依照審計對象的不同分為政府審計、民間審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行全面監(jiān)督和評價，并且企業(yè)內(nèi)部審計目的是揭露企業(yè)財務(wù)的真實情況，因此其獨立性至關(guān)重要?；诖耍疚母攀隽似髽I(yè)內(nèi)部審計及其獨立性，對企業(yè)內(nèi)部審計方面的獨立性存在的主要問題進(jìn)行了相關(guān)分析，并提出解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計;獨立性;存在問題;解決對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計及其獨立性的概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計的概述

企業(yè)內(nèi)部審計主要是指，企業(yè)的相關(guān)工作人員針對去也的財務(wù)狀況、生產(chǎn)工作的效率和能產(chǎn)生的效益，以及企業(yè)內(nèi)部狀況而進(jìn)行評估的一種行為。一般來看，企業(yè)的內(nèi)部審計方面包括下列兩個特性：一是企業(yè)的內(nèi)部審計工作重點是分析企業(yè)的業(yè)務(wù)種類或者生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量與數(shù)量和企業(yè)的資金輸出、管理是否合理;二是企業(yè)的內(nèi)部審計工作會對企業(yè)的運行狀況和預(yù)定目標(biāo)之間的差距進(jìn)行分析，目的在于尋找出實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中出現(xiàn)的問題和暴露的薄弱部分?？偠灾髽I(yè)審計工作的這兩個特性和企業(yè)審計的含義都體現(xiàn)出了內(nèi)部審計對于企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險和提升企業(yè)的工作效率方面至關(guān)重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部審計的獨立性不夠重視

一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性的理解較為片面，認(rèn)為增強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性一定程度上會對他們運用職權(quán)形成制約和掣肘，因此不愿意主動配合;另一方面，企業(yè)對保證內(nèi)部審計的獨立性宣傳不到位，很對職工并沒有認(rèn)識到保證企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對企業(yè)健康發(fā)展的深遠(yuǎn)意義。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計工作重點及內(nèi)審模式有待完善

內(nèi)部審計工作要有較強(qiáng)獨立性，不僅要設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)，還要在人員、工作內(nèi)容和工作模型上進(jìn)行優(yōu)化。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部審計工作重點不明確，內(nèi)部審計人員只關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部報表、賬簿、憑證和相關(guān)合同，忽視了企業(yè)的外部風(fēng)險，例如政治風(fēng)險、匯率風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、信息化風(fēng)險等，這些都有可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常并持續(xù)經(jīng)營。很多企業(yè)的內(nèi)部審計模型比較傳統(tǒng)，工作人員一味聽從領(lǐng)導(dǎo)層的意愿，不能有效結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)，與現(xiàn)代化的財會和審計發(fā)展相脫離。

（三）內(nèi)部審計人員專業(yè)能力有限，創(chuàng)新能力不足

《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定，內(nèi)部審計相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的相關(guān)專業(yè)能力與知識，不僅要懂財務(wù)和稅收知識，還要懂法律、金融和經(jīng)濟(jì)的相關(guān)知識，熟悉負(fù)責(zé)審計的領(lǐng)域，這樣才能完成經(jīng)濟(jì)評價和監(jiān)督活動。但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員是從銷售部或者財務(wù)部選拔出來的，有的企業(yè)甚至招聘應(yīng)屆畢業(yè)生負(fù)責(zé)審計，他們不具有內(nèi)部和外部審計工作的經(jīng)驗，即使銷售人員有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，財務(wù)人員有很強(qiáng)的財務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，但是這些工作與審計有一定的差異。這樣不僅不能提高內(nèi)部審計的獨立性，還會導(dǎo)致審計工作的效果和效益大打折扣。很多企業(yè)對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)不甚重視，無法應(yīng)對目前復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理流程。最關(guān)鍵的是，隨著社會發(fā)展，信息化、智能化、5G、財務(wù)機(jī)器人等新技術(shù)逐步被應(yīng)用，內(nèi)部審計人員還在關(guān)門審賬，缺少很多的創(chuàng)新能力和實踐能力。

三、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性問題的對策分析

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念

轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念是保障企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的重要前提條件，也是首要因素。所以，企業(yè)應(yīng)首先強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性的宣傳工作，要充分利用好自媒體、融媒體等多種傳播媒介的優(yōu)勢，讓廣大職工全面認(rèn)識、深刻領(lǐng)會保持企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性的重要性和必要性，爭取廣大職工對保持企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性的支持;其次要重點針對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部審計的獨立性的教育學(xué)習(xí)活動，轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)居高臨下插手審計事項的傳統(tǒng)觀念理念，在面對內(nèi)部審計工作時，要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)學(xué)會放手，懂得放權(quán)，只要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在主觀上接受了內(nèi)部審計工作的獨立性的屬性，內(nèi)部審計工作的獨立性自然就會得到保障。

（二）保障企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性

對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性的保證是內(nèi)部審計工作開展下去的基礎(chǔ)條件，離開了這一基礎(chǔ)條件，企業(yè)內(nèi)部審計工作就有可能演變成走過場。而要想保證企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，首先要強(qiáng)化內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理組織中的地位，提高在企業(yè)管理組織中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的級別。毫無疑問，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理組織中地位越高、級別越高，其審計的獨立性和權(quán)威性也就越高。其次，要建立企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接與企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行對接的工作制度，讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)責(zé)任人直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層負(fù)責(zé)，消除其他部門和人員對審計工作的影響，保障審計獨立性，使企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)能夠在第一時間掌握被審計對象的真實情況。最后，剝除企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)之間的隸屬關(guān)系，讓內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)擺脫其他機(jī)構(gòu)的制約和掣肘，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性得到根本性解放。

（三）提升內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

人員素養(yǎng)對內(nèi)部審計獨立性具有實質(zhì)性意義。在完善內(nèi)部審計機(jī)制的同時，要提升內(nèi)部審計工作人員的相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重審計工作經(jīng)驗，從會計師事務(wù)所招聘具有外部審計經(jīng)歷的專業(yè)人員，必要時可以限制工作人員的學(xué)歷和職稱，保證公司內(nèi)部注冊會計師和中級會計師的數(shù)量。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計人員開展定期和不定期的相關(guān)培訓(xùn)，促使他們不斷學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則以及審計準(zhǔn)則。組織內(nèi)部審計人員外出學(xué)習(xí)，與先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步發(fā)展，尤其是市場經(jīng)濟(jì)的日漸完善，使得企業(yè)之間的競爭越來越激烈。要想在巨大的市場競爭中取得一席之地，必須明確內(nèi)部審計工作于現(xiàn)代企業(yè)管理中的必要性，因此對企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在問題及對策進(jìn)行分析具有重要意義。

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