王慧
摘要:隨著我國經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展,健身類APP企業(yè)在市場中的競爭日趨激烈。健身類APP企業(yè)若要在市場競爭中提升地位,就必須合理運用其所具有的內(nèi)部資源。從本質(zhì)而言,企業(yè)開展全面預(yù)算工作就是將其現(xiàn)有的內(nèi)部資源進行合理運用與優(yōu)化配置,促進企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展目標。通過開展全面預(yù)算管理工作,能夠使企業(yè)及時了解到內(nèi)部資金流向,促進企業(yè)對其成本支出實施合理的管控,有利于財務(wù)部門對企業(yè)的現(xiàn)金流以及企業(yè)將來的收益情況展開預(yù)測,推動企業(yè)早日實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。
關(guān)鍵詞:健身類APP企業(yè);全面預(yù)算;管理模式
一、全面預(yù)算管理模式
(一)全面預(yù)算概述
企業(yè)實施全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中,將實現(xiàn)目標利潤作為工作的重點,以市場預(yù)測為基礎(chǔ),對企業(yè)中成本、融資與生產(chǎn)等各項目展開全方位的控制。全面預(yù)算在企業(yè)中的具體功能包含了計劃、激勵、資源配置、協(xié)調(diào)、業(yè)績評價等方面的功能。全面預(yù)算管理工作的核心特征包含了綜合性特征、市場適應(yīng)性特征、全面性特征、效益性特征、戰(zhàn)略性特征五個方面的內(nèi)容。
(二)全面預(yù)算管理模式
1.基于企業(yè)戰(zhàn)略的模式
企業(yè)戰(zhàn)略是對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境分析基礎(chǔ)上,確立企業(yè)未來發(fā)展的整體目標和具體導(dǎo)向。企業(yè)若想實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,就必須通過預(yù)算這一載體。將企業(yè)的戰(zhàn)略目標作為核心,全面預(yù)算企業(yè)內(nèi)部的各項資源,能夠大大減少企業(yè)內(nèi)各個部門的運營成本,提升企業(yè)對有限資源的使用率。與此同時,運用預(yù)算,將復(fù)雜化的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為細化的預(yù)算指標,并將其分配到責(zé)任中心,幫助員工合理運用企業(yè)中的相關(guān)戰(zhàn)略,推動迅速達成其企業(yè)戰(zhàn)略目標。
2.基于經(jīng)濟增加值的模式
運用基于經(jīng)濟增加值的全面預(yù)算管理模式開展預(yù)算編制工作,主要目的是為了使得企業(yè)股東實現(xiàn)價值最大化,在具體的預(yù)算編制環(huán)節(jié)中,核心的指標是企業(yè)的經(jīng)濟增長值。它和過去傳統(tǒng)的會計盈利模式之間存在很大差異,最大的差別就是在企業(yè)的凈利潤中,減掉全部的投資成本,剩下的數(shù)值就是企業(yè)的經(jīng)濟增加值。企業(yè)的經(jīng)濟增加值十分注重對應(yīng)的成本,使得企業(yè)內(nèi)全部員工都會盡可能地探索一系列的措施來強化企業(yè)資本運營水平。采取適當(dāng)?shù)姆椒p少資金成本,從而強化企業(yè)管理人員的管理能力,確保企業(yè)股東、管理者和員工之間的利益能夠統(tǒng)一。
3.基于作業(yè)的模式
基于作業(yè)的全面預(yù)算管理模式的核心是,企業(yè)具體實施的戰(zhàn)略目標和將來市場針對產(chǎn)品的要求。構(gòu)建企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)劃,依據(jù)具體的目標,對企業(yè)的內(nèi)部資源實施合理的優(yōu)化配置,并將其運用到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面,確保資源配置的可靠性。
二、健身類APP企業(yè)全面預(yù)算的現(xiàn)狀及問題
(一)健身類APP企業(yè)全面預(yù)算的背景
由于健身類APP企業(yè)是IT行業(yè)中的一種,因此企業(yè)在財務(wù)管理的過程中具有以下特征:
1.健身類APP企業(yè)作為技術(shù)密集型的企業(yè),它與傳統(tǒng)的企業(yè)存在較大差異,在實際運行中不需要生產(chǎn)產(chǎn)品的設(shè)備。企業(yè)主要通過風(fēng)險投資處理資金方面問題,資產(chǎn)負債率非常低。
2.企業(yè)在實施財務(wù)管理的環(huán)節(jié)中,最核心的內(nèi)容是財務(wù)風(fēng)險管理工作。因為企業(yè)可能會使用外部資本運作,企業(yè)內(nèi)部與外部利益群體之間針對企業(yè)的需求不同,因此企業(yè)需要對財務(wù)風(fēng)險加以重視。
3.健身類APP業(yè)是將智力與技術(shù)相融合的企業(yè),它對于技術(shù)的要求非常高,在企業(yè)中生成的產(chǎn)品都具有虛擬特征的。本質(zhì)上而言,各健身類APP企業(yè)之間的核心競爭就是知識和技術(shù)的競爭。
4.在企業(yè)的成本費用管理方面,和其它傳統(tǒng)企業(yè)之間存在一定差異。一般而言,傳統(tǒng)制造業(yè)的成本費用構(gòu)成中,制造成本非常高,但是期間費用很低。針對健身類APP企業(yè)而言,其運營工作的重點是技術(shù)研究和服務(wù)項目,因此期間費用較高。
(二)健身類APP企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀
1.全面預(yù)算的編制
1)健身類APP企業(yè)全面預(yù)算的編制模式
當(dāng)前,健身類APP企業(yè)在選取預(yù)算編制模式的環(huán)節(jié)中,通常以軟件的銷售價值作為基礎(chǔ),將銷售預(yù)算作為核心的業(yè)務(wù)考核指標。
2)健身類APP企業(yè)全面預(yù)算的編制內(nèi)容
健身類APP企業(yè)實施的預(yù)算編制工作包含三個部分,分別是資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算。
2.預(yù)算的考核與評價
健身類APP企業(yè)實施的預(yù)算評估和考核項目主要針對全面預(yù)算工作的實施狀況,企業(yè)實施預(yù)算評估和考核工作的核心目標是,明確企業(yè)內(nèi)的各個預(yù)算責(zé)任部門的績效。企業(yè)預(yù)算評估和考核的具體準則是,年初企業(yè)構(gòu)建的預(yù)算目標值,企業(yè)預(yù)算評估與考核的關(guān)鍵是預(yù)算目標值的具體完成量。通過對預(yù)算的目標與實際作對比,分析導(dǎo)致差異的要素,評估企業(yè)中的各個預(yù)算責(zé)任部門的績效。
(三)健身類APP企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及原因分析
1.健身類APP企業(yè)全面預(yù)算管理的問題
(1)預(yù)算組織機構(gòu)不合理
盡管大部分健身類APP類企業(yè)的預(yù)算組織涵蓋了企業(yè)所有部門,然而每個部門的人員沒有充分了解到他們在預(yù)算組織中的具體的職責(zé)。他們普遍覺得自身的責(zé)任是組織與執(zhí)行預(yù)算工作,沒有意識到自己在預(yù)算執(zhí)行和管理的環(huán)節(jié)中扮演不同的角色,從而忽視了他們應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任與義務(wù)。
(2)預(yù)算編制方法單一
健身類APP企業(yè)在開展預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中其編制方式較為單一。部分企業(yè)受到當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟的影響較大,或因為自身原因不能開具較高的薪酬,在招聘的過程中都很難招到具備高學(xué)歷與高素養(yǎng)的綜合型人才,導(dǎo)致企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的環(huán)節(jié)中,只是選取了普遍運用的某種預(yù)算編制方式,沒有根據(jù)企業(yè)實際情況編制預(yù)算。
(3)缺乏對全面預(yù)算的執(zhí)行
1)預(yù)算管理重編制輕執(zhí)行
無論是預(yù)算編制還是預(yù)算的執(zhí)行,大部分健身類APP企業(yè)采取的方式都存在或多或少的不足之處。在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中,企業(yè)的監(jiān)督機制亟待完善,企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算認知不足,領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算項目的重視不足,員工參與到預(yù)算工作中的主動性不高,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作產(chǎn)生較大的差異。
2)預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算控制形同虛設(shè)
大部分健身類APP企業(yè)在管理過程中,沒有建立相關(guān)的預(yù)算管理團隊,所有預(yù)算編制工作都由財務(wù)部門的人員處理。但是財務(wù)部門人員一般都較忙,并且由于各種專業(yè)因素,導(dǎo)致財務(wù)部門人員很難再對預(yù)算差異導(dǎo)致的各類因素展開深層次的分析,他們在判斷預(yù)算差異方面具有很大的局限性。
(4)預(yù)算考評存在不足之處
由健身類APP企業(yè)的預(yù)算考核具體現(xiàn)狀而言,它側(cè)重于對財務(wù)指標進行考核,忽略了對部分非財務(wù)指標進行考核。首先,把在固定時期內(nèi)收獲的會計利益作為計算財務(wù)指標的依據(jù),將導(dǎo)致企業(yè)決策者產(chǎn)生一系列短期行為。其次,財務(wù)指標只是對于預(yù)算結(jié)果采取相應(yīng)的評估,不能確保對總體預(yù)算執(zhí)行實行控制。
2.原因分析
(1)沒有認識到全面預(yù)算管理的意義
大部分健身類APP企業(yè)全面預(yù)算管理機構(gòu)不健全,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理工作的認知性不足,沒有意識到預(yù)算管理的意義。同時,企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時宣傳力度不足,大部分員工沒有參與的積極性,通常處于被動完成任務(wù)的狀態(tài),他們在預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)中缺乏主動意識,在預(yù)算編制工作中的參與度也很低。
(2)預(yù)算編制工作不完善
大部分健身類APP企業(yè)組織預(yù)算編制的工作不到位。企業(yè)參與到編制預(yù)算工作的人員數(shù)量不多,預(yù)算水平總體偏低,一定程度上導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制時間過長。企業(yè)在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中普遍會出現(xiàn)不及時的問題,相關(guān)人員不注重對預(yù)算的編制,編制的內(nèi)容亟需改善。企業(yè)預(yù)算編制的周期和企業(yè)發(fā)展的實際情況不相匹配,不具備技術(shù)的保障,預(yù)算編制的方式也不夠合理。同時,企業(yè)在對預(yù)算編制展開調(diào)研時,各方面的工作做得不到位。
(3)預(yù)算監(jiān)督機制不到位
大部分健身類APP企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督機制不健全,不具備相關(guān)的問責(zé)機制,針對違紀行為的懲罰措施不夠完善,在產(chǎn)生違紀行為時,一般都采取口頭警告的方式,沒有展開進一步的懲罰。企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督的實施方式僅僅是口頭上的,沒有實質(zhì)內(nèi)容。同時企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制亟待完善。
(4)預(yù)算缺乏激勵機制
企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中不具備高效的激勵機制,績效評估方式不合理。企業(yè)行政職能部門預(yù)算執(zhí)行與績效考核之間沒有任何聯(lián)系。企業(yè)對于預(yù)算執(zhí)行效果較好的相關(guān)部門沒有設(shè)定任何的獎勵機制,針對預(yù)算執(zhí)行效果非常差的部門也沒有制定相應(yīng)的懲罰機制,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金的使用率非常低,企業(yè)內(nèi)部的矛盾不斷激化,嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)管理者在投入及產(chǎn)出方面不具備正確的效益意識。
三、健身類APP企業(yè)全面預(yù)算的優(yōu)化策略
(一)提高對全面預(yù)算管理重要性的認識
企業(yè)要轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)的觀念,工作人員要改變工作習(xí)慣,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與企業(yè)內(nèi)各個部門的管理者要起到示范作用,在企業(yè)內(nèi)宣傳與全面預(yù)算管理相關(guān)的基礎(chǔ)性知識和理念,通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)職工進行績效考核。企業(yè)需要在日常工作中組織舉辦一系列的培訓(xùn)活動,使員工具備全面預(yù)算管理相關(guān)概念的常識,了解全面預(yù)算管理工作在企業(yè)中的意義,強化全體員工對全面預(yù)算管理工作的認知。全面預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)內(nèi)的各個領(lǐng)域,它的具體實施是需要全員參與其中。為了能夠保障全面預(yù)算管理的高效實行,就必要激發(fā)所有員工的積極性,最大限度地增強他們的創(chuàng)造意識,使得他們可以主動配合預(yù)算完成。因此,健身類APP企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的激勵機制,不斷增強員工的全面預(yù)算管理能力。構(gòu)建激勵機制的環(huán)節(jié)中,在充分體現(xiàn)員工帶來的價值時,需要摒棄短期效益以及局部行為,注重企業(yè)的長期業(yè)績。
(二)健全預(yù)算管理機構(gòu)
1.提高全員參與預(yù)算編制的積極性
健身類APP企業(yè)的預(yù)算相關(guān)部門在開展預(yù)算編制工作的環(huán)節(jié)中必須履行他們的義務(wù)和職責(zé),完善預(yù)算目標,推動所有員工都積極參與到預(yù)算編制的工作中。同時,在預(yù)算執(zhí)行的過程中,企業(yè)還需要完善其信息反饋系統(tǒng),找出在執(zhí)行的環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的問題,探究導(dǎo)致問題的核心要素,探索出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略。在健身類APP企業(yè)中營造思想同一化、全體企業(yè)員工積極參與其中的良好氛圍。
2.建立一支高素質(zhì)的財務(wù)團隊
在開展全面預(yù)算管理工作的環(huán)節(jié)中,健身類APP企業(yè)內(nèi)的每個部門要相互配合。在企業(yè)的部門中,財務(wù)部門具有一定的特殊性,使得它在所有部門中占核心地位。目前,大部分健身類APP企業(yè)的對技術(shù)人員關(guān)注度較高,但財務(wù)部門人員整體素質(zhì)較低,健身類APP企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的部門是財務(wù)部門,因此企業(yè)需要定期組織財務(wù)部門的人員展開繼續(xù)教育及專業(yè)培訓(xùn),轉(zhuǎn)變他們的思想觀念,培養(yǎng)專業(yè)人才推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的發(fā)展。
3.完善預(yù)算編制方法
(1)利潤預(yù)算編制
大部分健身類APP企業(yè)的規(guī)模在IT行業(yè)中較小,業(yè)務(wù)范疇也很窄。因此,健身類APP企業(yè)需要采用簡單的方法,如銷售百分比法編制預(yù)算。其步驟如下:第一步,使用過去財務(wù)報表計算每項費用占總銷售額的比率。第二步,核算計劃年度的目標利潤以及預(yù)計的銷售額,預(yù)算企業(yè)的銷售利潤率。第三步,按照過去的每項費用占銷售額的比率,計算出每項支出項目所占比例。健身類APP企業(yè)可以按照上述步驟編制相應(yīng)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算。
(2)費用預(yù)算編制
目前,由于健身類APP企業(yè)的市場較為不穩(wěn)定,因此它在開展費用預(yù)算編制工作中更適合運用零基預(yù)算法。鑒于每項費用項目運用的具體方面存在差異,因此在計算項目成本時應(yīng)要運用零基預(yù)算法,不基于以往的經(jīng)驗與數(shù)據(jù),以零為基礎(chǔ)再次評估費用,探討每項預(yù)算項目所必需的支出及其金額,并對支出的合理性與優(yōu)先次序展開分類和評估。
4.加大預(yù)算執(zhí)行力度
要結(jié)合健身類APP企業(yè)預(yù)算年度的狀況,在對企業(yè)內(nèi)各個部門實施預(yù)算管理的過程中運用零基預(yù)算法,把整體的標準預(yù)算項目分解為月預(yù)算項目;設(shè)置企業(yè)內(nèi)的審核與批準權(quán)限,把權(quán)力分配到企業(yè)的責(zé)任部門,把具有一定額度的費用分配到企業(yè)的各個部門中,部門責(zé)任人要結(jié)合實際支付費用加以執(zhí)行。
(1)加強對預(yù)算項目執(zhí)行過程的跟進
健身類APP企業(yè)制定的預(yù)算指令一經(jīng)下發(fā),企業(yè)內(nèi)各個部門都要認真貫徹落實,把預(yù)算指標從橫向到縱向分解到企業(yè)中的各個部門以及具體的崗位中。將各個部門的工作項目規(guī)范化,設(shè)定具體的工作流程,確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。健身類APP企業(yè)在開展預(yù)算工作的環(huán)節(jié)中,企業(yè)中的預(yù)算執(zhí)行部門和控制部門要盡可能地收集更多的政策、市場等方面的信息。對于在開展預(yù)算工作的流程中產(chǎn)生的一系列問題,預(yù)算執(zhí)行部門和控制部門要全方位地探討構(gòu)成這些問題的因素,找出合理的應(yīng)對策略。
(2)加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督
健身類APP企業(yè)在制定具體的預(yù)算規(guī)劃工作后,執(zhí)行環(huán)節(jié)要根據(jù)內(nèi)部和外部的變化,對預(yù)算的執(zhí)行進行監(jiān)督,及時解決在執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的問題,健全相應(yīng)的工作流程與體系,構(gòu)成良好的內(nèi)部經(jīng)濟運行體系。因此,健身類APP企業(yè)要不斷完善其規(guī)章制度,提高對預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)控力度,保障預(yù)算工作可以嚴格的實施。
(3)發(fā)揮內(nèi)部稽核作用
為了確保預(yù)算管理工作可以順利實施,健身類APP企業(yè)要不斷完善其稽核制度,構(gòu)建工作小組,對全面預(yù)算管理的整個流程執(zhí)行管控建立監(jiān)督機制。該小組由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門、營銷部門與研發(fā)部門等部門的員工共同組成。稽核工作的內(nèi)容主要包括以下幾個方面:首先是稽核健身類APP企業(yè)的預(yù)算目標,有效規(guī)避企業(yè)責(zé)任部門職工產(chǎn)生工作怠慢的問題;其次是稽核企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行的具體環(huán)節(jié),核查責(zé)任部門有沒有按照企業(yè)制定的預(yù)算管理具體流程落實執(zhí)行;最后是稽核企業(yè)的預(yù)算考核工作,稽核預(yù)算的整個獎懲環(huán)節(jié),強化企業(yè)執(zhí)行預(yù)算獎懲制度的公平性。
5.提升預(yù)算考核體系
(1)建立考核指標體系
健身類APP企業(yè)要根據(jù)其實際發(fā)展現(xiàn)狀,不斷完善員工與企業(yè)內(nèi)各個部門之間的考核指標體系。年初,根據(jù)各個部門以及員工本身的工作特質(zhì),制定相應(yīng)的工作項目,之后對企業(yè)內(nèi)各部門以及全體員工展開工作的具體情況進行考核,對實施的環(huán)節(jié)以及績效進行考核。企業(yè)的考核項目要和企業(yè)內(nèi)各個部門以及所有職工的工作項目相協(xié)調(diào)。各個部門以及全體員工之間的績效考核項目大致有三個部分,首先評價能夠勝任某個職位的能力,其次是工作的績效,最后是考核的時效性,考核內(nèi)容是十分全面的。健身類APP企業(yè)開展目標考核管理工作,能夠有效增強企業(yè)內(nèi)各個部門以及全體職工的管理水平。
(2)強化目標考核管理
健身類APP企業(yè)的考核流程包含了目標結(jié)果的考核與考評、考核實施與考核管理、目標制定等方面。在目標考核的環(huán)節(jié)中,運用合理的方法實施監(jiān)督工作,監(jiān)督的環(huán)節(jié)中一旦發(fā)現(xiàn)問題,需要使用適當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略。與此同時,企業(yè)在考核的目標產(chǎn)生偏差時,要及時進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,確??己说哪繕烁吆侠硇耘c可執(zhí)行性,提高其考核水平。
(3)實施激勵機制
構(gòu)建激勵機制將有效提升企業(yè)員工的主動性和積極性。因此,為了能夠提高員工的積極性,強化其考核能力,要將員工的考核作為核心,構(gòu)建相應(yīng)的激勵機制。具體而言,激勵制度是由物質(zhì)與精神兩個方面組成的,提高員工預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作的積極性。在激勵制度中,企業(yè)需要注意以下幾個方面:第一,要根據(jù)員工的不同特點,將精神獎勵和物質(zhì)獎勵結(jié)合起來;第二,根據(jù)績效考核結(jié)果,對員工進行劃分,設(shè)定不同層次的績效工資準則,增強員工工作的積極性;第三,提高企業(yè)各個考個部門之間的協(xié)作能力;第四,優(yōu)化獎懲方案,科學(xué)運用榮譽評估等方案,給全體員工創(chuàng)造良好的工作氛圍。激發(fā)他們工作的積極性。
四、結(jié)語
對于健身類APP企業(yè)而言,在獲得收益的同時,探索能夠減少其運營風(fēng)險的途徑。企業(yè)在開展內(nèi)部管理監(jiān)控的環(huán)節(jié)中,預(yù)算管理工作是其核心的方式。企業(yè)實施全面預(yù)算,運用其物質(zhì)與人力資源等各項內(nèi)部資源展開控制與規(guī)劃工作,推動企業(yè)實現(xiàn)其長遠目標,促進企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。健身類APP在企業(yè)構(gòu)建相應(yīng)制度的環(huán)節(jié)中,開展全面預(yù)算管理工作對企業(yè)來說至關(guān)重要,它能夠提高企業(yè)的市場競爭地位,促進企業(yè)獲取更多市場份額。財
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