李啟云

摘要：近年來所規(guī)定的一些草案為行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制提供了依據(jù)，可以合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的完整性、財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高公共服務(wù)的效率和效率，防止重大經(jīng)濟(jì)和社會問題的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)部控制

引言

目前，財政部已發(fā)布征求意見稿，其中指出行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是指建立一系列制度，執(zhí)行有關(guān)措施和程序，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，動態(tài)預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險。此過程的內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：合理確保單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性和合規(guī)性，資產(chǎn)安全的完整性和完整性以及財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高公共服務(wù)的效率和效率，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)演變而來的。在此之前，行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制處于薄弱環(huán)節(jié)，大多數(shù)未指明的單位可以用一個簡單的財務(wù)會計(jì)制度取代內(nèi)部控制制度。

一、存在的主要問題

與行政事業(yè)單位相比，行政機(jī)關(guān)的財務(wù)活動不僅漏洞百出，而且為腐敗提供了溫床，因此，他們大多只注重單位的經(jīng)營，不注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。筆者參與了該單位的財務(wù)檢查工作，并結(jié)合實(shí)際工作，探討了行政事業(yè)單位會計(jì)制度內(nèi)部控制存在的問題，并加強(qiáng)了問題的解決。

1.監(jiān)督約束不到位

行政機(jī)關(guān)的財務(wù)批準(zhǔn)主要是預(yù)先批準(zhǔn)制度。記帳僅用作事件后記帳功能，從會計(jì)角度看，單位融資被視為私人融資。這些現(xiàn)象表現(xiàn)為：當(dāng)原始文件不符合規(guī)定或違法時當(dāng)會計(jì)師提出異議時，監(jiān)事認(rèn)為處理起來太困難，故意使其屈從于壓制的權(quán)力。會計(jì)監(jiān)督已成為空話，處置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)，單位領(lǐng)導(dǎo)未經(jīng)許可制定的內(nèi)部控制制度，往往只是為了限制裝卸人員。領(lǐng)導(dǎo)層缺乏監(jiān)督和約束機(jī)制，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層不受限制，無所畏懼和無限的權(quán)力。

2.人員老化，待遇低

當(dāng)前，我國社會經(jīng)濟(jì)及信息化水平不斷發(fā)展提高，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)雖然給行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來一定的便利性，但是從嚴(yán)格的意義上分析，由于受自然及人為因素的影響，在進(jìn)行財務(wù)管理工作時，也比較容易發(fā)生各類安全風(fēng)險，結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作的開展情況來看，在利用云計(jì)算等各類先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)管理工作會計(jì)信息化工作時，各類非法篡改云計(jì)算平臺信息的事件層出不窮，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的一些財務(wù)數(shù)據(jù)資料并且出現(xiàn)丟失情況，對于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提出來說產(chǎn)生了極為不利的影響。除此之外，一些服務(wù)器或者是存儲器等硬件發(fā)生故障的問題也頻頻出現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位就需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀加以研究，采取不同的方式來提高利用云計(jì)算進(jìn)行信息財務(wù)管理工作的安全保障。并且，由于行政事業(yè)單位在此方面的財務(wù)管理信息化風(fēng)險預(yù)警工作也存在不到位的情況，缺乏對這些新技術(shù)的有效應(yīng)用，所以說在利用過程時，受自身專業(yè)素質(zhì)及技能水平的限制，對于該技術(shù)應(yīng)用時的各類故障就不能夠及時避免，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致該工作不可以合理有序進(jìn)行。自1980年代和1990年代以來，縣級行政組織中有大量的會計(jì)從業(yè)人員。從上到下的教育水平越低，金塔的財務(wù)結(jié)構(gòu)越低，基層的水平越低，會計(jì)人員越多?；旌铣潭仍降?，金磚四國的建立和實(shí)施以及行業(yè)管理單位的內(nèi)部會計(jì)控制就越困難；國庫集中支付制度，部門預(yù)算制度，公共機(jī)構(gòu)新財務(wù)條例以及基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)制度改革等新事物正在陸續(xù)出現(xiàn)。會計(jì)人員需要學(xué)習(xí)越來越多的知識，隨著會計(jì)的增長，提交越來越多的報告。

二、改善的建議

1.增強(qiáng)管理意識

每次政府換屆后，該縣都要向行政事業(yè)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人講解財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、財務(wù)審批的重要性等財務(wù)會計(jì)知識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的內(nèi)部管理、控制和核算。實(shí)際上，這一機(jī)制可以長期實(shí)施，從5年到1年不等。首先，從思想上講，早領(lǐng)導(dǎo)、早教育、早預(yù)防是災(zāi)難的需要，讓財務(wù)負(fù)責(zé)人了解單位財務(wù)活動正常運(yùn)作的重要性，然后了解行政機(jī)構(gòu)的財務(wù)審計(jì)和審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。問題出在會計(jì)上，領(lǐng)導(dǎo)者向領(lǐng)導(dǎo)者提出會計(jì)整改，例如，在整改的同時，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人不僅要落實(shí)離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)評估，審計(jì)，紀(jì)律檢查等。單位和領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的建設(shè)，以及財政等方面的共同監(jiān)督。

2.改變教育方式，提高待遇

目前，我國會計(jì)人員的結(jié)構(gòu)正在老齡化，學(xué)習(xí)的現(xiàn)狀并不樂觀。例如，許多省份采用講座和在線學(xué)校相結(jié)合的形式，這是完成繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)的有效途徑，但也有弊端。許多學(xué)生要求別人代替學(xué)習(xí)考試，因此學(xué)習(xí)是少數(shù)，實(shí)際上，他們首先可以對會計(jì)人員進(jìn)行問卷調(diào)查，這需要學(xué)習(xí)什么以及缺點(diǎn)是什么。這樣，定向?qū)W習(xí)不僅可以真正地學(xué)習(xí)知識，而且可以提高會計(jì)人員的素質(zhì)，根據(jù)各單位的實(shí)際情況，會計(jì)人員的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)只能在大型行業(yè)和系統(tǒng)的行政部門進(jìn)行。

對于大多數(shù)基層行政機(jī)構(gòu)，這部分的作用完全取決于對政府機(jī)關(guān)的審計(jì)。每個部門和審計(jì)部門不能每年對每個單元進(jìn)行審計(jì)。在這種情況下，財務(wù)監(jiān)督部門可以組織會計(jì)師對各單位的財務(wù)會計(jì)進(jìn)行交叉核對，匯總后提出整改意見給紀(jì)檢部門等，共同對財務(wù)，審計(jì)等方面的問題進(jìn)行整改。這樣，會計(jì)人員不僅可以學(xué)習(xí)缺乏的知識，提高自身素質(zhì)，而且可以完成單位人員無法完成的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督職能。當(dāng)前時期，進(jìn)行財務(wù)管理會計(jì)信息化工作已成為行政事業(yè)單位發(fā)展的重要內(nèi)容，在此過程中，不僅需要專業(yè)的財務(wù)人員，也離不開相關(guān)的計(jì)算機(jī)人才，所以說就要積極做好復(fù)合型人才的培養(yǎng)，那么要想培養(yǎng)更加專業(yè)的管理及會計(jì)信息化人才隊(duì)伍就可以從以下幾個方面入手。首先，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對該方面工作人員的理論培訓(xùn)實(shí)習(xí)，進(jìn)一步了解先進(jìn)技術(shù)的相關(guān)理論知識，以及行政事業(yè)單位的財務(wù)管理、會計(jì)核算等工作的實(shí)際運(yùn)營狀況，在此基礎(chǔ)上，提高其實(shí)踐力度，提升其將理論知識有效應(yīng)用于行政事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r的能力的提升。其次，行政事業(yè)單位可以通過與高等院校之間的交流合作，可以為專業(yè)的財務(wù)管理會計(jì)人才隊(duì)伍的擴(kuò)建，提供人才保障，培養(yǎng)更為優(yōu)秀的復(fù)合型人才。最后，行政事業(yè)單位也可以通過建立獎懲制度的形式來激發(fā)工作人員不斷提高自身信息化技能水平，完善自身素質(zhì)的積極性。培養(yǎng)專業(yè)性的集財務(wù)管理與會計(jì)于一體的復(fù)合型人才，對于整個管理工作的質(zhì)量及效率的提升都有著事半功倍的作用，企事業(yè)單位需要對此引起重視。

根據(jù)實(shí)際情況，提高當(dāng)?shù)貢?jì)人員的責(zé)任感和待遇，改善會計(jì)人員的工作極性，提高會計(jì)人員的積極性，增強(qiáng)會計(jì)人員的責(zé)任感，有力地促進(jìn)了會計(jì)人員的進(jìn)步，進(jìn)入工作位置。同時，這還將改變行政機(jī)構(gòu)目前的報銷程序。會計(jì)師應(yīng)首先進(jìn)行審核，由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，最后由出納批準(zhǔn)。會計(jì)人員應(yīng)首先嚴(yán)格審查原始憑證的合法性，真實(shí)性和完整性，確保從源頭上發(fā)生會計(jì)違規(guī)行為，實(shí)現(xiàn)有效的會計(jì)監(jiān)督，并確保會計(jì)信息、財務(wù)信息和單位的真實(shí)性和完整性。資產(chǎn)的安全性和完整性。針對當(dāng)前各會計(jì)工作人員對財務(wù)管理工作的安全意識淡薄的問題，首先就需要培養(yǎng)工作人員的安全意識，完善相應(yīng)的信息安全管理工作。在當(dāng)前時代，受多方面的影響，越來越多的云計(jì)算技術(shù)被應(yīng)用于財務(wù)管理工作中，由于當(dāng)前我國信息技術(shù)的安全性能較低，所以，在日常工作中，管理人員就需要加大對財務(wù)管路會計(jì)信息化工作的安全性的重要性的宣傳，通過行政事業(yè)單位的官方平臺來拓展宣傳范圍，使每一個工作人員充分認(rèn)識到安全性問題的必要性及重要性，以此有效地減少數(shù)據(jù)泄露與丟失問題的發(fā)生。除此之外，也需要構(gòu)建會計(jì)信息安全相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，利用該機(jī)制就可以有效地將各階段的信息安全情況得到及時有效的反饋，做好日常的記錄，這樣才能夠有效地做好監(jiān)督與控制工作，確保該工作的安全性。

三、結(jié)語

政府規(guī)定的單位預(yù)算是金融改革的重要組成部分，所有行政事業(yè)單位都要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照核定預(yù)算安排收支，嚴(yán)格執(zhí)行。同時，加強(qiáng)期末賬目管理，確保期末賬目的真實(shí)性，完整性和準(zhǔn)確性，確保財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性，完善資產(chǎn)管理體系，建立健全資產(chǎn)的保管，核準(zhǔn)，登記和備案。清算必須定期檢查檢查和訪問系統(tǒng)中資產(chǎn)的賬戶和會計(jì)賬戶。不符合條件的，應(yīng)當(dāng)查明原因，資產(chǎn)，處置程序和審批權(quán)限，以防止在處置資產(chǎn)過程中因使用權(quán)力造成的國有私人資產(chǎn)的損失。■

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